- Cơ quan quản lý thuế cú trõch nhiệm tổ chức xđy dựng, quản lý vă phõt
2.2.1.1. Tổ chức bộ mõy quản lý thuế huyện Gia Lộc
Mơ hỡnh tổ chức ngănh thuế được tổ chức theo ngănh dọc từ Tổng cục thuế đến cõc Chi cục thuế, tạo điều kiện thuận lợi trong việc tổ chức chỉ đạo thống nhất quản lý cõc loại thuế cũng như nđng cao chất lượng đội ngũ cõn bộ; xđy dựng được một lực lượng chuyớn ngănh cú tớnh quyết định đến cơng việc quản lý vă thu thuế. Đồng thời, ngănh thuế cũn chịu sự chỉ đạo song trựng (ngănh dọc vă chớnh quyền địa phương) tạo điều kiện cho ngănh thuế thực hiện tốt chức năng của mỡnh.
Hiện nay, Chi cục thuế huyện Gia Lộc đờ hoăn thănh việc sắp xếp lại bộ mõy theo Quyết định số 729/ QĐ-TCT ngăy 18 thõng 6 năm 2007 của Tổng cục thuế, về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế vă chức năng, nhiệm vụ của cõc Đội thuế thuộc Chi cục thuế.
So với Quyết định số 1682 (năm 2002) thỡ việc sắp xếp cơ cấu tổ chức bộ mõy ngănh thuế cấp huyện theo Quyết định số 729 cú sự tăng lớn về cõc bộ phận trực thuộc Chi cục thuế. Hỡnh thănh 3 đội thuế mới, đú lă: Đội Tun truyền- hỗ trợ đối tượng nộp thuế; Đội thuế Thu nhập cõ nhđn; Đội Kiểm tra nội bộ. Cựng với đú lă việc bổ sung, sắp xếp lại đội ngũ cõn bộ, lờnh đạo theo u cầu, nhiệm vụ của mơ hỡnh mới.
Hiện nay, Chi cục thuế huyện Gia Lộc cú 58 cõn bộ. Trong những năm qua, Chi cục thuế đờ cú nhiều nỗ lực trong việc đăo tạo để nđng cao trỡnh độ cho cõn bộ trong ngănh. Khi mới thănh lập ngănh (01/01/1990), trỡnh độ cõn bộ ở Chi cục thuế huyện Gia Lộc nhỡn chung vẫn cịn thấp (trớn 60% lă bộ đội chuyển ngănh), với cơ cấu cõn bộ: 12% cú trỡnh độ đại học, 83% trỡnh độ cao đẳng vă trung học, 5% trỡnh độ sơ cấp. Đến năm 2000, cú 41% cõn bộ cú trỡnh độ đại học, 59% trỡnh độ cao đẳng vă trung học. Đến nay, đờ cú trớn 80% trỡnh độ đại học vă trớn đại học, cịn lại lă cao đẳng vă trung học; 100% cõn bộ lờnh đạo từ cấp tổ, đội thuế đến lờnh đạo Chi cục thuế đều cú trỡnh độ đại học vă trớn đại học. Ngoăi việc nđng cao trỡnh độ chun mơn, Chi cục thuế huyện Gia Lộc chỳ trọng nđng cao trỡnh độ lý luận chớnh trị, quản lý nhă nước, ngoại ngữ, tin học cho cõn bộ, cụng chức. Mặt khõc, Chi cục thuế Gia Lộc thường xuyớn chăm lo củng cố bộ mõy tổ chức vă xđy dựng đội ngũ cõn bộ thuế đủ năng lực, trỡnh độ, phẩm chất đạo đức để đõp ứng u cầu ngăy căng cao trong quản lý thu thuế.
Đến cuối năm 2010, bộ mõy tổ chức Chi cục thuế huyện Gia Lộc đờ ổn định, bao gồm 09 đội thuế ở cõc lĩnh vực thuộc Văn phũng Chi cục vă 04 đội thuế xờ, thị trấn. Cụ thể như sau:
- Đội nghiệp vụ- Dự tõn: 02 người trong biớn chế. - Đội kớ khai- kế tõn thuế: 07 người.
- Đội kiểm tra thuế: 08 người. - Đội kiểm tra nội bộ: 02 người.
- Đội quản lý thu nợ vă cưỡng chế nợ thuế: 02 người. - Đội trước bạ vă thu khõc: 04 người.
- Đội thuế thu nhập cõ nhđn: 02 người.
- Đội tuyớn truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế: 02 người. - Đội hănh chớnh- tổ chức- quản trị: 12 người.
Sơ đồ 2.1: Hệ thống tổ chức bộ mõy quản lý thuế huyện Gia Lộc
vă cõc mối quan hệ giữa chỳng
Nhỡn chung việc tổ chức lại hệ thống thuế đờ gúp phần tớch cực văo việc tăng cường quản lý thu thuế, bảo đảm sự đoăn kết, thống nhất trong ngănh. Năm 2010, Chi cục thuế huyện Gia Lộc đờ triển khai vă hoăn chỉnh quy hoạch cõn bộ từ chức danh lờnh đạo Chi cục đến cõc tổ, đội thuế theo chỉ đạo của Cục thuế tỉnh Hải Dương vă Huyện uỷ Gia Lộc.
2.2.1.2. Cõc thủ tục hănh chớnh thuế
a) Đăng ký thuế:
Những năm qua, Chi cục thuế huyện Gia Lộc luụn quan tđm đến cụng tõc đăng ký thuế của người nộp thuế. Do đú, đờ thường xun tun truyền cho người dđn hiểu vă thực hiện nghĩa vụ đăng ký thuế với Nhă nước khi tham gia hoạt động SXKD. Đặc biệt, qua việc triển khai, tuyớn truyền luật thuế Thu nhập cõ nhđn đờ cú 100% cõn bộ, cơng chức, viớn chức trong cõc cơ
Chi cục trưởng Phú chi cục trưởng Phú chi cục trưởng Phú chi cục trưởng Đ ội k ế ho ạc h ng hi ệp v ụ Đ ội k ớ kh ai - K T th uế 4 độ i t hu ế xờ , t hị tr ấn Đ ội k iể m tr a th uế Đ ội k iể m tr a nộ i b ộ Đ ội Q L th u nợ v ă cư ỡn g ch ế Đ ội tr ướ c bạ v ă th u kh õc Đ ội th uế T N C N Đ ội T T, H T Đ T N T Đ ội H C -T C -Q T
quan trực thuộc huyện tiến hănh đăng ký, kớ khai nộp thuế thu nhập cõ nhđn theo quy định của phõp luật thuế hiện hănh.
Thụng qua đăng ký thuế, giỳp cho Chi cục thuế quản lý, kiểm sõt đối tượng nộp thuế một cõch cú hệ thống, đầy đủ thơng tin vă khoa học hơn. Đặc biệt lă việc sử dụng mờ số thuế của người nộp thuế vă của cơ quan quản lý thuế:
- Người nộp thuế sử dụng mờ số thuế để thực hiện cõc thủ tục kớ khai vă nộp thuế, phớ, lệ phớ với cơ quan Thuế vă thực hiện thủ tục kớ khai, nộp thuế với cơ quan Hải quan (xuất trỡnh "Giấy chứng nhận đăng ký thuế" khi lăm cõc thủ tục khai bõo xuất nhập khẩu); ghi mờ số thuế trớn cõc giấy tờ giao dịch như: hõ đơn, chứng từ mua, bõn hăng hõ, dịch vụ, sổ sõch kế tõn, hợp đồng kinh tế vă cõc giấy tờ, tăi liệu cú liớn quan đến việc xõc định nghĩa vụ thuế. Cõc đơn vị sử dụng hõ đơn tự in phải in sẵn mờ số thuế của mỡnh trớn từng tờ hõ đơn; sử dụng mờ số thuế khi mở tăi khoản tiền gửi tại ngđn hăng hoặc tổ chức tớn dụng khõc.
- Cơ quan quản lý thuế: Sử dụng mờ số thuế để quản lý người nộp thuế vă ghi mờ số thuế trớn mọi giấy tờ giao dịch với người nộp thuế như: thụng bõo nộp thuế, thụng bõo phạt, lệnh thu, cõc quyết định phạt hănh chớnh thuế, biớn bản kiểm tra về thuế.
Bảng 2.4: Tỡnh hỡnh đăng ký thuế trớn địa băn huyện Gia Lộc, 2006-2010
Năm Cục thuế cấp mờ số thuế Chi cục thuế cấp mờ số thuế
2006 152
2007 145
2008 130
2009 18 89
2010 16 75
Trước năm 2009, việc đăng ký vă cấp mờ số thuế cho người nộp thuế lă do Cục thuế thực hiện, Chi cục thuế cú nhiệm vụ kiểm tra sơ bộ ban đầu, tổng hợp bõo cõo Cục thuế tỉnh xem xĩt, cấp mờ số thuế. Từ năm 2009 đến nay, thực hiện Quy trỡnh quản lý đăng ký thuế theo Quyết định số 443 của Tổng
Cục thuế, Chi cục thuế cấp huyện cú thẩm quyền cấp mờ số thuế cho đối tượng nộp thuế lă hộ kinh doanh cõ thể, riớng đối với cõc doanh nghiệp vẫn do Cục thuế cấp mờ số thuế. Trong 5 năm, từ 2006-2010, Chi cục thuế Gia Lộc đờ tiếp nhận vă kiểm tra 625 hồ sơ người nộp thuế đến đăng ký thuế. Trong đú, trực tiếp cấp mờ số thuế cho 164 đối tượng nộp thuế, đề nghị Cục thuế cấp mờ số thuế 461 đối tượng nộp thuế.
Nhỡn chung, việc thực hiện quy trỡnh đăng ký thuế vă cấp mờ số thuế cho người nộp thuế tại Chi cục thuế huyện Gia Lộc, tỉnh Hải Dương đảm bảo đỳng theo quy định. Qua cụng tõc cấp mờ số thuế cho đối tượng nộp thuế, Chi cục thuế đờ tuyớn truyền cho người dđn hiểu biết về cõc chớnh sõch thuế liớn quan đến người nộp thuế vă quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế, nhất lă thuế NQD.
b) Quản lý khai thuế, nộp thuế vă kế tõn thuế
Khai thuế lă việc người nộp thuế tự xõc định số thuế phải nộp phõt sinh trong kỳ kớ khai thuế theo qui định của từng Luật thuế, Phõp luật thuế. Người nộp thuế sử dụng hồ sơ khai thuế của từng loại thuế theo qui định của Luật quản lý thuế để kớ khai số thuế phải nộp với cơ quan thuế vă tự chịu trõch nhiệm về tớnh chớnh xõc của cõc số liệu trong hồ sơ khai thuế.
Cơ quan thuế tơn trọng việc tự tớnh thuế vă khai thuế của người nộp thuế, đồng thời cú cõc biện phõp giõm sõt hiệu quả, vừa bảo đảm khuyến khớch sự tuđn thủ tự nguyện của người nộp thuế, vừa bảo đảm phõt hiện, ngăn ngừa những trường hợp vi phạm phõp luật thuế.
Xỏc định đợc tốm quan trụng trong việc quản lý khai thuế, nộp thuế vă kế tõn thuế là nhằm đảm bảo theo dừi, quản lý người nộp thuế thực hiện cõc thủ tục hănh chớnh thuế về khai thuế, nộp thuế, kế tõn thuế, hoăn thănh nghĩa vụ thuế đầy đủ, đỳng quy định; đồng thời đảm bảo cụng chức thuế, cơ quan thuế thực thi đỳng nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, cõc Luật thuế hiện hănh vă cõc văn bản hướng dẫn thi hănh Luật.
Nhỡn chung việc quản lý khai thuế, nộp thuế vă kế tụn thuế cú liớn quan hầu hết đến nhiều bộ phận chức năng của Chi cục thuế. Bộ phận “một cửa” tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế nộp trực tiếp tại cơ quan thuế thực hiện kiểm tra tỡnh đầy đủ, hợp phõp, đỳng thủ tục của hồ sơ khai thuế theo quy định; bộ phận hỗ trợ người nộp thuế thực hiện cung cấp thụng tin, mẫu biểu kớ khai thuế vă hướng dẫn người nộp thuế thực hiện kớ khai thuế, tớnh thuế vă nộp hồ sơ khai thuế theo đỳng quy định của Luật Quản lý thuế, cõc Luật thuế vă cõc văn bản hướng dẫn thi hănh Luật; bộ phận khai thuế vă kế tõn thuế thực hiện ră sõt, cập nhật vă tổng hợp danh sõch theo dừi người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế theo từng sắc thuế...
Hăng thõng, Chi cục thuế Gia Lộc tiếp nhận trớn 100 hồ sơ khai thuế vă gần 400 hồ sơ khai lệ phớ trước bạ (xe mõy vă đất). Do thực hiện tốt cụng tõc hướng dẫn ban đầu nớn về cơ bản người nộp thuế thực hiện tốt việc khai thuế, tớnh thuế vă nộp thuế. Riớng đối với người nộp thuế mới hoạt động SXKD, Chi cục thuế giao nhiệm vụ cụ thể cho một cõn bộ trong đội tuyớn truyền hỗ trợ thuế trực tiếp kiểm tra, hướng dẫn vă tuyớn truyền về chớnh sõch thuế.
Tuy nhiớn, việc khai thuế, tớnh thuế vă nộp thuế tại Chi cục thuế huyện Gia Lộc vẫn cịn cú những tồn tại, đú lă: Vẫn cịn ĐTNT nộp tờ khai thuế vă nộp thuế chưa đỳng hạn; chưa khai chớnh xõc, trung thực, đầy đủ cõc nội dung theo quy định; chưa nộp đủ cõc loại chứng từ, tăi liệu quy định trong hồ sơ khai thuế.
c) Ấn định thuế:
Về nguyớn tắc, người nộp thuế phải tự xõc định số thuế phải nộp, kớ khai vă nộp số thuế kớ khai văo ngđn sõch nhă nước theo đỳng thời hạn. Tuy nhiớn, do điều kiện khõch quan hoặc do ý thức của người nộp thuế nớn thực tế cịn cú trường hợp người nộp thuế cố tỡnh chậm hoặc khơng kớ khai thuế, trong trường hợp đú Luật Quản lý thuế qui định cơ quan thuế được quyền ấn định thuế vă ra thụng bõo ấn định thuế cho người nộp thuế. Đđy lă cơ sở phõp lý để
cơ quan thuế thực hiện quyền ấn định thuế cũng như hạn chế tỡnh trạng lạm dụng khi thực hiện ấn định thuế, đảm bảo cụng bằng trong cụng tõc quản lý thuế.
Ấn định thuế lă việc cơ quan thuế xõc định số thuế phải nộp vă yớu cầu người nộp thuế chấp hănh nộp thuế theo quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế trong trường hợp người nộp thuế khơng kớ khai hoặc kớ khai thuế khơng đầy đủ, trung thực.
Hiện nay, việc ấn định thuế được õp dụng cho cõc hộ, cõ nhđn kinh doanh nhỏ lẻ, khụng cú hụ đơn chứng từ vă khơng thực hiện mở sổ sõch kế tõn (khõn thuế) hoặc cũng cú thể ấn định thuế đối với người nộp thuế theo phương phõp kớ khai, nhưng hạch tụn kế tụn khơng đỳng quy định, số liệu trớn sổ kế tụn khơng đầy đủ, khơng chớnh xõc, khơng trung thực dẫn đến khụng xõc định đỳng cõc yếu tố lăm căn cứ tớnh số thuế phải nộp,...
Chi cục thuế Gia Lộc đang thực hiện việc ấn định thuế ổn định trong 6 thõng cho khoảng 750-800 hộ/ thõng, với tổng số thuế từ 80-90 triệu đồng/ thõng. Hết 6 thõng, Chi cục thuế chỉ đạo cõc bộ phận cú liớn quan tiến hănh điều tra, xõc minh số thuế phải nộp được ấn định trong kỳ tiếp theo. Việc ấn định thuế được dựa văo căn cứ lă cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế; so sõnh số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cựng mặt hăng, ngănh nghề, quy mụ; tăi liệu vă kết quả kiểm tra, thanh tra cũn hiệu lực.
Trường hợp người nộp thuế lă cõ nhđn SXKD cú sử dụng hụ đơn chứng từ vă mở sổ sõch kế tõn thuế nhưng chưa cú đầy đủ thơng tin liớn quan đến việc kớ khai vă tớnh thuế, Chi cục thuế cũng tiến hănh ấn định mức thuế tối thiểu hăng thõng phải nộp. Hiện nay cú 36 cõ nhđn kinh doanh thương mại, cú sử dụng hõ đơn chứng từ nhưng vẫn phải thực hiện nộp mức thuế ấn định tối thiểu lă 500.000 đồng/ thõng. Tuy nhiớn, nếu mức doanh thu bõn hăng phõt sinh trong thõng cú số thuế phải nộp lớn hơn 200.000 thỡ số thuế phải nộp lấy theo doanh thu bõn hăng.
Nhỡn chung, việc ấn định thuế bảo đảm khõch quan, cụng bằng vă tuđn thủ đỳng quy định của phõp luật về thuế. Do đú, việc chấp hănh nộp thuế của người nộp thuế luụn ổn định khụng cú tỡnh trạng khiếu kiện đơng người, kĩo dăi. Tuy nhiớn việc ấn định thuế tại Chi cục thuế Gia Lộc cũng cịn cú những hạn chế: Chưa khai thõc hết tiềm năng của người nộp thuế (chưa tớnh hết doanh thu, giõ tớnh thuế,...); chưa cú sự kết hợp chặt chẽ giữa cơ quan quản lý thuế vă Hội đồng tư vấn thuế xờ, thị trấn trong việc nắm bắt thụng tin về người nộp thuế,...
d) Thủ tục hoăn thuế:
Hoăn thuế lă một trong những tớnh chất ưu việt của chớnh sõch thuế. Nú vừa cú ý nghĩa về kinh tế đối với cõc chủ thể được hoăn thuế vừa thể hiện tớnh minh bạch, cụng bằng về quyền vă nghĩa vụ của người nộp thuế đối với Nhă nước. Thơng qua hoăn thuế sẽ gúp phần thỳc đẩy mở rộng SXKD, khuyến khớch tổ chức, cõ nhđn sử dụng hụ đơn, chứng từ hợp phõp, thỳc đẩy việc thanh tụn khơng dựng tiền mặt. Với ý nghĩa như vậy, những năm qua Chi cục thuế Gia Lộc thường xuyớn quan tđm đến việc hoăn thuế của cõc tổ chức vă cõ nhđn, nhất lă đối với những doanh nghiệp mới hoạt động sản xuất kinh doanh cú phõt sinh thuế đầu văo lớn do đầu tư xđy dựng kết cấu hạ tầng; tớch cực tuyớn truyền cõc chớnh sõch, phõp luật về thuế liớn quan đến việc hoăn thuế. Tuy nhiớn, do nhận thức của doanh nghiệp về việc hoăn thuế vẫn cũn hạn chế hoặc do tư tưởng ngại lăm thủ tục hoăn thuế hoặc cú thể cơ quan thuế chưa tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế được hoăn thuế, nớn từ năm 2006- 2010 khơng cú tổ chức, cõ nhđn năo đề nghị cơ quan thuế lăm hồ sơ, thủ tục hoăn thuế.
Trớn thực tế, hăng năm vẫn cú doanh nghiệp mới phõt sinh kớ khai nộp thuế bị đm (năm 2006, cú 4 cơ sở đm thuế GTGT, với tổng số thuế đm lă 310 triớu đồng; năm 2007 cú 01 cơ sở đm thuế GTGT, với số tiền đm lă 110 triệu