CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
2.2. THỰC TRẠNG KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG
2.2.1.4. Sự trung thực và các giá trị đạo đức
Sự trung thực và các giá trị đạo đức là một khái niệm được COSO 1992 đưa vào nhấn mạnh. Trước hết, COSO cho rằng, muốn duy trì sự trung thực, đạo đức thì phải làm cho nguyên tắc này được phổ biến, được thừa nhận rộng rãi trong tổ chức; mà thể hiện rõ nét nhất là ban hành chuẩn mực đạo đức trong doanh nghiệp. Qua kết quả điều tra cho thấy các doanh nghiệp hiện nay cũng đã tương đối chú trọng đến
vấn đề xây dựng chuẩn mực đạo đức cho doanh nghiệp mình, khi khảo sát có 67,7% doanh nghiệp có xây dựng chuẩn mực này.
Bảng 2.11: THỐNG KÊ CÁC CHỈ TIÊU THỂ HIỆN SỰ TRUNG TRỰC VÀ CÁC GIÁ TRỊ ĐẠO ĐỨC
ĐVT: Doanh nghiệp
Chỉ tiêu Nhóm A Nhóm B Tổng
Tổng số mẫu điều tra 62 100(%) 34 100(%) 96 100(%)
Có xây dựng chuẩn mực đạo đức 38 61,3 27 79,4 65 67,7
- Hình thức
+ Sổ tay đạo đức 1 2,6 3 11,1 4 6,2
+ Lời nói 25 65,8 11 40,7 36 55,4
+ Văn bản 7 18,4 13 48,1 20 30,8
- Nội dung
+ Cụ thể hóa các yêu cầu về đạo đức, phân biệt hành vi sai phạm
19 50,0 20 74,1 39 60,0 + Qui định mối quan hệ giữa
nhân viên với khách hàng, chủ nợ, đối thủ cạnh tranh,…
32 84,2 19 70,4 51 78,5
+ Qui định xử lý các trường hợp mâu thuẫn giữa lợi ích cá nhân với lợi ích doanh nghiệp
11 28,9 13 48,1 24 36,9
Có chính sách, biện pháp khuyến khích
nhân viên tuân thủ vấn đề đạo đức 39 62,9 29 85,3 68 70,8
+ Khuyến khích bằng vật chất 13 21,0 10 29,4 23 24,0 + Khen thưởng, biểu dương 34 54,8 26 76,5 60 62,5
Có loại bỏ những qui định phi hiện thực 43 69,4 25 73,5 68 70,8
Tuy nhiên khi xem xét về hình thức mà các chính sách này thể hiện cho thấy mức độ chất lượng của các chính sách đạo đức này chưa cao. Có doanh nghiệp chỉ chọn một hình thức hoặc kết hợp nhiều hình thức nhưng hình thức được áp dụng nhiều nhất là truyền đạt đến nhân viên trong đơn vị thơng qua lời nói. Lời nói là
hình thức phổ biến chuẩn mực đạo đức một cách thường xuyên, dễ dàng, nhanh
chóng nhưng khơng có tính lâu dài, khơng có tính ràng buộc, khơng có qui định rõ ràng. Điều này sẽ dẫn đến một hệ quả là sự tồn tại của tính trung thực, đạo đức sẽ
phụ thuộc rất nhiều vào thái độ chủ quan của nhà lãnh đạo; hay nhân viên dễ bị vi phạm khi không được nhà quản lý nhắc đến; và nếu như có những sai phạm liên quan đến tính trung thực, đạo đức xảy ra thì doanh nghiệp khơng có cơ sở để xử
phạt những cá nhân tiến hành những sai phạm đó. Để khắc phục vấn đề này thì
doanh nghiệp nên ban hành thành văn bản cụ thể những qui định liên quan đến sự trung thực và giá trị đạo đức trong doanh nghiệp. Nhưng kết quả điều tra cho thấy tỷ lệ này chiếm không cao (30,8%), và chủ yếu tập trung vào những doanh nghiệp nhóm B (48,1%). Nội dung được đề cập đến trong chuẩn mực đạo đức mà các
doanh nghiệp ban hành chủ yếu xoay quanh những qui định về mối quan hệ giữa nhân viên với khách hàng, chủ nợ, đối thủ cạnh tranh,… hay cụ thể hóa các yêu cầu về đạo đức, phân biệt hành vi sai phạm trong doanh nghiệp.
Có 70,8% doanh nghiệp có chính sách, biện pháp khuyến khích nhân viên tuân thủ những vấn đề đạo đức. Đây chính là động lực khuyến khích nhân viên xử sự trung thực và có đạo đức trong doanh nghiệp cũng như trong kinh doanh. Con số thống kê cho thấy rất khả quan, tuy nhiên, hình thức khuyến khích chủ yếu là khen thưởng, biểu dương (chiếm 62,5%) trong khi hình thức khuyến khích có thể nói hữu hiệu nhất là bằng vật chất thì lại chiếm tỷ lệ khơng cao (24%).
Yếu tố quan trọng thứ hai mà COSO cho rằng nó sẽ ảnh hưởng đến sự trung thực và giá trị đạo đức trong doanh nghiệp đó là phải loại bỏ những qui định mang tính chất phi hiện thực. Những qui định phi hiện thực là những qui định không thể thực hiện được trong thực tế nhưng vẫn cứ qui định thì điều đó tất yếu sẽ phải xử sự không trung thực trong tổ chức. Đây là vấn đề mà mỗi doanh nghiệp cần quan tâm vì nếu nhà quản lý ép buộc nhân viên tiến hành một công việc nào đó theo ý mình mà biết rõ rằng không thể thực hiện được trong thực tế, tạo sức ép cho nhân viên dẫn đến xử sự không trung thực, từ đó sẽ gây ảnh hưởng khơng tốt đến mơi trường kiểm sốt cũng như hệ thống KSNB của đơn vị. Kết quả điều tra cho thấy các doanh
nghiệp thực hiện tương đối tốt, chiếm 70,8% và hầu như khơng có sự chênh lệch
giữa hai nhóm doanh nghiệp.