CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
2.3. ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC DOANH
2.3.3. Những nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng đến việc chưa xây dựng và
chưa hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ trong các doanh nghiệp
Kết quả khảo sát tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Cần Thơ thì việc xây dựng hệ thống KSNB chưa được quan tâm thích đáng và bộc lộ nhiều hạn chế.
Nguyên nhân chính dẫn đến việc các doanh nghiệp chưa xây dựng và chưa hoàn thiện hệ thống KSNB của mình xuất phát từ việc các doanh nghiệp chưa nhận
thức đúng khái niệm cũng như vai trò của hệ thống KSNB và nhà quản lý chưa được đào tạo chuyên sâu về KSNB.
Khái niệm hệ thống KSNB tuy hơi mới mẻ nhưng đã khơng cịn xa lạ đối với các doanh nghiệp ở Việt Nam. Khi tiến hành phỏng vấn các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Cần Thơ thì chỉ có 85/96 doanh nghiệp trả lời rằng đã có nghe nói về thuật ngữ “hệ thống KSNB” (chiếm tỷ trọng 88,5%). Tuy nhiên, kết quả khảo sát cho thấy các doanh nghiệp vẫn chưa tìm hiểu nhiều về khái niệm này.
Chỉ có 19,8% doanh nghiệp hiểu đúng khái niệm hệ thống KSNB - là một quá trình được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu: hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả, BCTC đáng tin cậy, các luật lệ và các qui định được tuân thủ.
Số doanh nghiệp còn lại chưa nhận thức đúng khái niệm này. Cụ thể có
30,2% doanh nghiệp cho rằng đó là việc kiểm tra, kiểm sốt cơng việc lẫn nhau
trong nội bộ cơng ty; 28,1% doanh nghiệp cho rằng đó là việc kiểm tra, kiểm sốt của cơ quan có thẩm quyền hay cơ quan cấp trên đối với các hoạt động của cơng ty; 21,9% doanh nghiệp cịn lại cho rằng đó là những chính sách, tiêu chuẩn, thủ tục
giúp cho nhà quản lý có thể đối phó với những rủi ro quản lý, và giảm nhẹ bớt
những cơng việc của mình.
Phần lớn nhà quản lý của các doanh nghiệp nhỏ và vừa quản lý theo kinh nghiệm, khơng được đào tạo về KSNB và ít quan tâm đến khoa học quản lý; vì thế họ vẫn chưa nhận thức đúng đắn tầm quan trọng cũng như xây dựng hệ thống
KSNB hữu hiệu cho doanh nghiệp mình.
Bên cạnh ngun nhân chính đã được trình bày ở trên, thì hai nhóm ngun nhân đưới đây dẫn đến việc các doanh nghiệp chưa quan tâm xây dựng và chưa
hoàn thiện hệ thống KSNB, cụ thể là:
- Nguyên nhân mà các doanh nghiệp nhóm A khơng quan tâm xây dựng hệ thống KSNB là bởi vì:
+ 74,2% doanh nghiệp nhóm A cho rằng chi phí xây dựng hệ thống KSNB có thể cao. Đa số các doanh nghiệp nhỏ và vừa kinh doanh nhỏ lẻ, doanh thu khơng
nhiều, và họ khơng sẵn lịng bỏ ra một khoản chi phí để nghiên cứu và thiết kế các thủ tục kiểm soát.
+ 62,9% doanh nghiệp nhóm A cho rằng qui mơ của doanh nghiệp nhỏ, số lượng nhân viên khơng nhiều, có thể tự kiểm sốt lẫn nhau nên thấy khơng cần thiết phải xây dựng các thủ tục rườm rà trong doanh nghiệp.
+ 46,8% doanh nghiệp nhóm A cho rằng đa số các hoạt động của doanh
nghiệp đều có sự tham gia của nhà quản lý, vì thế nhà quản lý khơng có nhiều thời gian để nghiên cứu và thiết lập mơ hình KSNB hồn chỉnh cho doanh nghiệp mình.
- Nguyên nhân mà các doanh nghiệp chưa xây dựng được hệ thống KSNB
hữu hiệu là bởi vì:
+ Các doanh nghiệp chưa có được sự hướng dẫn cụ thể từ Nhà nước hay các cơ quan chức năng về hệ thống KSNB; chưa có một mơ hình KSNB cụ thể của doanh nghiệp nhỏ và vừa được xây dựng để cho các doanh nghiệp tham khảo thực hiện. Báo cáo COSO 1992 là của Hoa Kỳ nên một số tiêu chí về KSNB được đề cập
đến đơi lúc không phù hợp với đặc điểm của các doanh nghiệp tại Cần Thơ nói
riêng và các doanh nghiệp Việt Nam nói chung.
+ Do hạn chế về nguồn lực nên các doanh nghiệp nhỏ và vừa thường chỉ tập trung thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm sốt thiết yếu nhất; chi phí của các thủ tục kiểm sốt phải nhỏ hơn lợi ích mà nó mang lại vì thế các rủi ro ln tồn tại ở một mức độ nhất định.
Từ việc đánh giá những điểm mạnh và những điểm yếu cũng như xem xét
những nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng đến việc chưa xây dựng và chưa hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Cần Thơ cho thấy cần thiết phải đưa ra những giải pháp để giúp các doanh nghiệp hoàn thiện và xây dựng hệ thống KSNB của mình; một mặt giúp các doanh nghiệp phát triển bền vững, một mặt giúp các doanh nghiệp tiếp cận với những cách thức quản lý phổ biến ở các nước trên thế giới trong quá trình hội nhập.
Trên cơ sở những lý luận đã trình bày ở chương 1, nội dung chương 2 trình bày kết quả khảo sát hệ thống KSNB trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên
địa bàn thành phố Cần Thơ.
Kết quả khảo sát cho thấy hệ thống KSNB đã được quan tâm xây dựng ở một số doanh nghiệp, tuy nhiên, các yếu tố của hệ thống KSNB hầu như mang tính chất tự phát, dựa vào kinh nghiệm, chưa được tổ chức một cách hệ thống,… vì thế vẫn cịn tồn tại rất nhiều mặt hạn chế cần phải khắc phục. Nguyên nhân chính dẫn
đến những yếu kém là bởi vì các doanh nghiệp chưa nhận thức đúng khái niệm cũng
như vai trò, tầm quan trọng của hệ thống KSNB và nhà quản lý chưa được đào tạo chuyên sâu về KSNB.
Bên cạnh đó, kết quả khảo sát cho thấy tại nhóm doanh nghiệp có quan tâm
đến việc xây dựng hệ thống KSNB thì hệ thống KSNB tương đối hữu hiệu hơn
nhóm doanh nghiệp cịn lại. Các doanh nghiệp thuộc loại hình doanh nghiệp nhà nước, cơng ty cổ phần quan tâm đến việc xây dựng hệ thống KSNB hơn các doanh nghiệp tư nhân. Đồng thời, các doanh nghiệp có tuổi đời lâu năm, có vốn điều lệ
càng cao và số lượng nhân viên càng đơng thì càng quan tâm đến việc xây dựng hệ thống KSNB hơn các doanh nghiệp còn lại.
Dựa trên cơ sở nghiên cứu các vấn đề về lý luận và thực trạng hệ thống
KSNB của các doanh nghiệp, trong chương 3 tiếp theo sẽ đề xuất một số giải pháp
để hoàn thiện và xây dựng hệ thống KSNB cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Cần Thơ.
CHƯƠNG 3