2.2.2.6.2 .Về hệ thống máy tính
3.5. Một số kiến nghị
3.5.1. Đối với ban lãnh đạo doanh nghiệp
- Để thiết lập hệ thống KSNB đòi hỏi doanh nghiệp phải am tường các bộ phận hình thành hệ thống KSNB cũng như các yếu tố cần có trong từng bộ phận đó. Trước hết, các doanh nghiệp cần nắm rõ đặc điểm sản xuất của ngành bao bì ảnh hưởng đến hình thức quản trị, cơ cấu tổ chức quản lý với các phòng ban bộ phận và mối quan hệ giữa các phịng ban đó.
- Ban lãnh đạo cần phải có quan điểm rõ ràng về rủi ro. Việc quản lý tốt các rủi ro là điều kiện tiên quyết cho mọi thành công của doanh nghiệp. Các doanh nghiệp phải ý
thức rằng rủi ro luôn tồn tại và doanh nghiệp phải thường xuyên đối mặt.
- Để đánh giá được mức độ rủi ro, ban lãnh đạo cần xây dựng những tiêu chuẩn để
đánh giá rủi ro, mức độ rủi ro nào có thể chấp nhận được. Khi xây dựng chiến lược cần
phải phù hợp với mức rủi ro chấp nhận đã đề ra.
- Cần xây dựng phương pháp đối phó rủi ro cho phù hợp. Ngoài ra, cần xem xét những cơ hội có thể phát sinh để điều chỉnh chiến lược cho phù hợp.
- Bên cạnh việc thiết kế và xây dựng hệ thống KSNB, nhà quản lý cần kiểm tra, giám sát sự vận hành của nó để đảm bảo đúng như thiết kế.
- Luôn coi trọng yếu tố con người, lấy yếu tố con người làm nền tảng cho sự phát triển vì một trong những yếu tố thành cơng chính là lực lượng lao động tại doanh nghiệp.
3.5.2. Đối với Hội đồng quản trị và ban kiểm soát
Hội đồng quản trị và ban kiểm sốt giữ vai trị rất quan trọng trong việc giám sát các hoạt động tại đơn vị vì Hội đồng quản trị là người chịu trách nhiệm cao nhất cho sự
công tác giám sát như yêu cầu báo cáo của bộ phận kiểm soát nội bộ, điều chỉnh những sai sót theo các kiến nghị của kiểm tốn viên, thiết lập đường dây nóng…
Qua kết quả khảo sát chương 2 cho thấy, ban kiểm soát tại một số doanh nghiệp đã thực hiện rất tốt cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chứng từ, sổ sách, báo cáo…Tuy nhiên để việc kiểm soát rủi ro đạt hiệu quả hơn thì Ban kiểm sốt cần kiểm tra đột xuất để nắm rõ tình hình doanh nghiệp mà đưa ra biện pháp kịp thời.
3.5.3. Đối với cơ quan nhà nước
- Để các nhà quản lý ý thức hết được mức độ rủi ro liên quan đến doanh nghiệp và
quan tâm đến việc thiết lập hệ thống KSNB thì nhà nước cần ban hành những hướng dẫn về việc áp dụng hệ thống KSNB, quy định trách nhiệm của ban lãnh đạo đối với việc
quản lý rủi ro.
- Nhà nước cần hoàn thiện hệ thống luật pháp để tạo thuận lợi cho môi trường sản xuất kinh doanh.
- Bộ Tài Chính cần nghiên cứu lý luận hệ thống KSNB và kinh nghiệm của các nước trên thế giới về việc xây dựng hệ thống KSNB để xây dựng khuôn mẫu lý thuyết phù hợp với điều kiện kinh doanh tại Việt Nam.
- Nhà nước và các doanh nghiệp bảo hiểm cần nghiên cứu, ban hành những quy
định về dịch vụ bảo hiểm mới phù hợp để các doanh nghiệp tham gia bảo hiểm và ứng
phó với các rủi ro.
- Tăng cường và đổi mới vai trò của Hiệp hội bao bì để làm trịn 3 chức năng cơ bản mà cộng đồng doanh nghiệp được giao phó: chức năng làm cầu nối giữa DN và nhà
nước, bảo vệ hợp pháp của doanh nghiệp; chức năng đại diện cộng đồng doanh nghiệp,
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Dựa trên cơ sở lý thuyết và tình hình thực tế thơng qua khảo sát, chương 3 trình bày những giải pháp cơ bản để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả trong việc xây dựng hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp sản xuất bao bì trên địa bànTp.HCM.
Người viết đưa ra các giải pháp hoàn thiện liên quan đến tám bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm sốt nội bộ. Theo đó, để hồn thiện và xây dựng được một hệ thống
KSNB tốt trong doanh nghiệp thì cần có sự nỗ lực từ bản thân doanh nghiệp đồng thời cần phải cân nhắc về vấn đề lợi ích và chi phí trong q trình xây dựng hệ thống KSNB cho riêng doanh nghiệp mình.
KẾT LUẬN
Trong bối cảnh hội nhập quốc tế như hiện nay, các doanh nghiệp sản xuất bao bì trên địa bàn Tp.HCM phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức. Vì vậy, một doanh
nghiệp có một hệ thống KSNB hữu hiệu sẽ giúp doanh nghiệp vượt qua những khó khăn và nắm bắt được nhiều cơ hội. Do đó, việc xây dựng một hệ thống KSNB đóng vai trị rất quan trọng, giúp doanh nghiệp có thể ngăn chặn, giảm thiểu sai sót và phát huy các nguồn lực của mình.
Thơng qua q trình nghiên cứu lý thuyết và kết quả khảo sát thực tế về hệ thống KSNB của 16 doanh nghiệp sản xuất bao bì trên địa bàn TP.HCM. Luận văn đã đạt được các kết quả như sau
- Hệ thống lại lý thuyết của hệ thống kiểm soát nội bộ
- Khái quát được thực trạng hệ thống KSNB của các doanh nghiệp sản xuất bao bì trên địa bàn Tp.HCM và chỉ ra được những rủi ro ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh
của doanh nghiệp.
- Lấy hệ thống lý thuyết và kết quả khảo sát làm cơ sở để đưa ra các giải pháp nhằm phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro một cách hiệu quả nhất.
Tuy nhiên luận văn vẫn còn nhiều hạn chế trong quá trình khảo sát thực trạng hệ thống KSNB như cở mẫu nhỏ chưa đủ lớn để khái qt tồn bộ ngành. Do đó, kính mong
được sự quan tâm, giúp đỡ, đóng góp ý kiến của Q Thầy cơ để luận văn được hồn
1. Báo cáo của Cơng ty cổ phần bao bì Sài Gịn (Sapaco).
2. Báo cáo thường niên của Công Ty Cổ Phần Bao Bì Dầu Thực Vật, năm 2012. 3. Dương Thị Ngọc Bích (2012), “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh
nghiệp sản xuất, chế biển gỗ trên địa bàn tỉnh Bình Dương”, luận văn thạc sỹ trường đại học Kinh Tế Tp.HCM
4. Lê Hằng (2013), Bài viết “Ngành công nghiệp bao bì: Thị trường tiềm năng cịn bỏ ngỏ”, Báo Sài Gịn đầu tư tài chính, số 122, trang 22-24.
5. Lê Thị Thùy An (2011), “Giải pháp nâng cao tính hiệu quả của hệ thống kiểm sốt nội bộ tại cơng ty điện lực Bình Thuận”, luận văn thạc sỹ trường Đại học kinh tế
Tp.HCM.
6. Nguyễn Thị Kim Vân (2012), "Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại xí nghiệp may Kon Tum trên co sở quản trị rủi ro doanh nghiệp", luận văn thạc sỹ trường đại học Kinh Tế Tp.HCM
7. Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh (2011), “ Hoàn thiện hế thống kiểm soát nội bộ cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa của Việt Nam”, luận văn thạc sỹ trường đại học kinh tế Tp.HCM
8. Phạm Thị Ngọc Bích, “Quản trị rủi ro doanh nghiệp”, bài giảng mơn kiểm toán (Hệ cao học).
9. Tập thể tác giả khoa kế toán – kiểm toán trường Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh: Trần Thị Giang Tân, Vũ Hữu Đức, Võ Anh Dũng, Mai Đức Nghĩa, Phạm Thị
Ngọc Bích, Dương Minh Châu và Phí Thị Thu Hiền, “Kiểm soát nội bộ”, Nhà xuất bản Phương Đơng.
10. Trần Cơng Chính (2009), “Phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp Việt Nam trên cơ sở quản trị rủi ro doanh nghiệp”, Luận văn thạc sỹ trường
đại học kinh tế TP.HCM.
11. Trần Thị Hồng Mai - Đại học Thương mại - Chuyên đề “Đánh giá rủi ro trong kiểm toán nội bộ giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu hoạt động”.
Nhà xuất bản lao động xã hội.
14. Vũ Phan Bảo Uyên (2011), “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại Tổng cơng ty Bảo hiểm dầu khí Việt Nam”, luận văn thạc sỹ trường đại học Kinh Tế
Tp.HCM.
15. Vương Hữu Khánh (2012), “ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội tại cơng ty xăng dầu khu vực II TNHH Một Thành Viên”, luận văn thạc sỹ trường đại học Kinh Tế Tp.HCM
TIẾNG ANH
1. Committee of Sponsoring Organizations (1992), Internal Control: Integrated Framework (Executive Summary, Framwork, Reporting to External Parties, Addendum to Reporting to External Parties)
2. Effective Enterprise Risk Oversight-The Role of the Board of Directors (2009) 3. Enterprise Risk Management – Intergrated Framework (2004)
4. Norms and International Standards related to reduce risk management: A literature review (2011)
TẠP CHÍ VÀ WEBSITE
1. Các tạp chí: Thời báo kinh tế, Tạp chí kế tốn, Sài Gịn đầu tư tài chính
2. Các trang web tiếng Việt: http://vi.wikipedia.org/, www.webketoan.com,
www.tapchiketoan, www.kiemtoan.com.vn, www.gso.gov.vn
3. ERM: Tuyến phòng thủ của doanh nghiệp,
http://www.baomoi.com/ERM-Tuyen-phong-thu-cua-doanh- nghiep/45/3155566.epi
4. Quản lý rủi ro Doanh nghiệp tốt – Chìa khóa để tận dụng cơ hội sau suy thối
http://vef.vn/2009-11-13-quan-ly-rui-ro-doanh-nghiep-tot-chia-khoa-de-tan- dung-co-hoi-sau-suy-thoai
trong-thoi-ky-khung-hoang.html
6. Xu hướng phát triển ngành công nghiệp bao bì
http://polygon.vn/VN/bai-viet/xu-huong-phat-trien-cua-cong-nghiep-bao-bi- /ContentDetail-Content-250-polygon.aspx
7. Các website tiếng Anh:
www.adm.monash.edu/audit/risk/riskmanagement-process.html,
1. Cơng ty Cổ Phần Bao Bì Dầu Thực Vật
Khu công nghiệp Tân Thới Hiệp, phường Hiệp Thành, Q12, TP.HCM
2. Công Ty Cổ Phần In Bao Bì & Xuất Nhập Khẩu Tổng Hợp
1Bis Hồng Diệu, P. 13, Q. 4,Tp. Hồ Chí Minh
3. Cơng Ty Cổ Phần Bao Bì Việt Phát
Ấp Bến Đò 2, Tam Tân, X. Tân Phú Trung, H. Củ Chi,Tp. Hồ Chí Minh
4. Cơng Ty Cổ Phần Bao Bì Hồng Việt
350/40, Quốc Lộ 1A, P. An Phú Đơng, Q.12,Tp. Hồ Chí Minh
5. Cơng Ty Cổ Phần Bao Bì Giấy An Hạ
Cư Xá Bình Thới, Đường 2, P. 8, Q. 11,Tp. Hồ Chí Minh
6. Cơng Ty Cổ Phần Bao Bì Sài Gịn
Khu Cơng Nghiệp Tân Bình, Lơ III-13,Đường 13, P. Tây Thạnh, Q. Tân Phú, Tp. Hồ Chí Minh
7. Cơng ty Cổ phần sản xuất và Thương Mại Minh Phúc
4383/1 Nguyễn Cửu Phú. Tân Tạo A. Quận Bình Tân. TP HCM
8. Cơng Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Quốc Thái
44/11 Đường 8B, P. Bình Hưng Hịa A, Q. Bình Tân,Tp. Hồ Chí Minh
9. Cơng Ty TNHH Bao Bì Nhất Thiên
331/70/65C Phan Huy ích, P. 14, Q. Gị Vấp,Tp. Hồ Chí Minh
10. Cơng Ty TNHH Bao Bì Giấy Hồng Vương
9/19 Tơ Ngọc Vân, P. Thạnh Xuân, Q. 12,Tp. Hồ Chí Minh
11. Cơng Ty TNHH SM TM Bao Bì Giấy Phượng Hồng
11/5 Phạm Văn Sáng – Hóc Mơn – Tp.HCM
12. Cơng Ty TNHH Bao Bì Giấy Việt Trung
Khu Cơng Nghiệp Vĩnh Lộc, Đường 2B, P. Bình Hưng Hịa B, Q. Bình Tân, Tp.Hồ Chí Minh
13. Doanh Nghiệp Tư Nhân In Hồng Phúc
15. Cơ Sở Bao Bì Giấy Tân Thành Phát
C16/60 Võ Văn Vân, P. Tân Tạo, Q. Bình Tân,Tp. Hồ Chí Minh
16. Cơ Sở Cần Phát
- Tên doanh nghiệp: - Địa chỉ: - Ngành nghề kinh doanh - Nguồn vốn - Số nhân viên B. Bảng câu hỏi Câu hỏi Trả lời Khơng trả lời Có Khơng Khơng biết
I. Mơi trường kiểm sốt
1.1.Tính chính trực và giá trị đạo đức
1. Doanh nghiệp có tạo dựng mơi trường văn hóa nhằm nâng cao tính chính trực và phẩm chất
đạo đức của nhân viên không?
88% 12%
2.Các vấn đề liên quan đến chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp được doanh nghiệp xây dưng dưới dạng nào
- Lời nói 88% 12%
- Văn bản 38% 62%
3.Doanh nghiệp có truyền đạt và hướng dẫn cụ thể hóa các yêu cầu về đạo đức, phân biệt hành vi nào là vi phạm, hành vi nào được khuyến khích, cho phép không?
88% 12%
4.Các vi phạm liên quan đến vấn đề đạo đức có
được doanh nghiệp xử lý theo quy định của
doanh nghiệp khơng?
5.Nhà quản lý có thực thi tính chính trực và đạo
đứa trong cả lời nói và việc làm của mình 88% 12%
6. Doanh nghiệp có bị áp lực từ thuế hoặc bên
ngoài dẫn đến việc hành xử trái pháp luật khơng 31% 69% 7.Doanh nghiệp có chính sách, biện pháp
khuyến khích nhân viên tuân thủ vấn đề về đạo
đức khơng?
Nếu có khuyến khích bằng:
88% 12%
- Vật chất? 19% 81%
- Khen thưởng, biểu dương? 69% 31%
1.2. Đảm bảo về năng lực nhân viên
8.Nhân viên có lý lịch, chuyên môn, kinh nghiệm và kiến thức phù hợp với vị trí mình
đảm nhiệm hay khơng?
69% 31%
9. Doanh nghiệp có tổ chức những khóa học về
đào tạo nhân lực, bao gồm hệ thống thông tin và
nhân sự khơng?
81% 19%
10. Nhân viên có hiểu rõ việc hành động sai lệch so với chính sách và quy định của công ty sẽ chịu các hình phạt thích hợp khơng? (từ nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải…tùy theo mức độ)
50% 50%
1.3.Hội đồng quản trị và ban kiểm sốt
11. Có ban kiểm sốt 44% 56%
12. Ban giám đốc có đánh giá cao vai trò của
biết
- Được đào tạo về quản lý? 44% 56%
- Được đào tạo về chuyên môn? 44% 56%
- Giám sát theo kinh nghiệm? 44% 56%
- Đủ năng lực? 44% 56%
14. Hội đồng quản trị có thường xuyên họp để tìm ra chính sách giúp xác định mục tiêu, chiến lược quản lý của các doanh nghiệp đồng thời tìm ra phương cách nhằm xem xét và đánh giá lại hiệu quả của doanh nghiệp không?
44% 56%
- Hàng tháng 25% 75%
- Hàng quý 44% 56%
- Hàng năm 44% 56%
- Khi cần 44% 56%
15. Các cuộc họp trên có lập biên bản họp kịp
thời khơng? 44% 56%
16. Hội đồng quản trị có được cung cấp thông tin kịp thời và đầy đủ cho việc giám sát hoạt
động quản lý của mình cũng như kết quả hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp?
25% 75%
1.4. Triết lý quản lý và phong cách điều hành:
17. Các nhà quản lý có trình độ chun mơn và kinh nghiệm phù hợp với vị trí cơng việc khơng?
88% 12%
biết
19. Nhà quản lý có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo
tài chính khi phát hiện có sai sót? 100% 0% 20. Nhà quản lý có chấp nhận rủi ro trong khinh
doanh? 94% 6%
21. Ban giám đốc có thường xuyên tiếp xúc và
trao đổi trực tiếp với nhân viên? 81% 19%
22. Có sự biến động nhân sự thường xuyên ở vị
trí cấp cao không? 31% 69%
1.5.Cơ cấu tổ chức
23. Doanh nghiệp có sơ đồ tổ chức khơng? 75% 25% 24. Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô của
doanh nghiệp và độ phức tạp của doanh nghiệp khơng?
69% 31%
25. Có sự chồng chéo giữa các chức năng và
quyền hạn trong cơ cấu hiện tại khơng? 56% 44% 26. Có quy trình nghiệp vụ cho từng phịng ban
chức năng khơng? 63% 37%
27. Nhà quản lý có định kỳ đánh giá sự thay đổi của cơ cấu tổ chứ khơng?
Nếu có, định kỳ đánh giá là:
50% 50%
- 6 tháng 0% 100%
- 12 tháng 0% 100%
- Theo sự thay đổi của điều kiện kinh doanh 50% 50%
biết
28. Việc phân chia quyền hạn và trách nhiệm cho từng bộ phận có được quy định bằng văn bản khơng?
63% 37%
29. Nhân viên có biết chính xác nhiệm vụ của mình và sự liên quan đối với các cá nhân, phòng ban khác cũng như sự đánh giá của các cấp quản lý không?
81% 19%
30. Trách nhiệm và quyền hạn của các phịng
ban có bị trùng lắp không? 56% 44%
31. Các bộ phận nghiệp vụ có kiêm ghi chép kế
tốn hay không? 25% 75%
32. Nhân viên bảo quản tài sản có kiêm ghi
chép nghiệp vụ khơng? 25% 75%
33. Nhân viên kế tốn có kiêm bảo quản tài sản