CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG DỰ TOÁN TẠI GILIMEX
2.3. Thực trạng về việc áp dụng hệ thống dự toán tại GILIMEX
2.3.4.2. Dự toán sản xuất
Dự toán sản xuất sau khi được lập đến phiên nó sẽ là căn cứ để lập các dự tốn nguyên liệu trực tiếp, lao động trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Những nhân tố này tạo thành cơ sở để lập dự toán giá vốn hàng bán, dự toán tiền, dự toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và dự toán bảng cân đối kế toán.
Nhu cầu sản xuất sản phẩm của năm kế hoạch được xác định theo công thức sau: Số lượng cần sản xuất = Nhu cầu tiêu thụ kế hoạch + Nhu cầu tồn kho cuối kỳ
- Tồn kho sản phẩm đầu kỳ, trong đó:
Nhu cầu tiêu thụ kế hoạch đã được xác định trong Dự toán tiêu thụ từng quý. Nhu cầu tồn kho cuối kỳ của từng quý dựa vào kinh nghiệm về mức hàng tồn
kho an toàn và năng lực dự trữ của kho, thông thường sẽ bằng 90% số lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến trong quý tiếp theo.
Tồn kho sản phẩm đầu kỳ lấy từ số liệu thực tế tính đến cuối năm 2013.
Phần dự tốn sản xuất cho từng q được trình bày trong Phụ lục 2 và tóm tắt kết quả như Bảng 2.10.
Bảng 2.10 Dự toán sản xuất từng quý 2014 (Đvt: sp)
STT Loại sản phẩm Quý 01 Quý 02 Quý 03 Quý 04 Năm 2014 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] = [3]+ [4]+[5]+[6]
1 Ba lô laptop lớn 33.400 8.900 16.000 54.700 113.000 2 Ba lô laptop nhỏ 10.800 2.300 2.625 9.775 25.500 3 Ba lô laptop vừa 33.600 84.400 185.600 41.600 345.200 4 Ba lô trẻ em 206.000 113.500 37.500 6.000 363.000 5 Đệm lót 12.060 4.710 7.410 25.780 49.960 6 Hộp đồ gia dụng 31.230 23.040 10.350 12.900 77.520 7 Hộp đựng quần áo 1.184 2.112 10.304 7.120 20.720 8 Hộp quần áo trẻ em 4.902 5.375 3.655 20.344 34.276 9 Túi đeo chéo 247.200 335.700 224.600 621.100 1.428.600 10 Túi đeo chéo lớn 13.824 3.584 4.864 11.512 33.784 11 Túi vải nhẹ 67.000 11.250 59.250 506.500 644.000 12 Va li 13.150 7.100 20.000 12.150 52.400
2.3.4.3. Dự tốn chi phí NVLTT và dự tốn mua NVLTT
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất trong kỳ, doanh nghiệp tiến hành xây dựng dự toán mua, sử dụng NVLTT và tính tốn chi phí NVLTT dự tốn. Nhu cầu NVLTT mua trong kỳ phải thỏa mãn nhu cầu NVLTT phục vụ cho sản xuất và nhu cầu NVLTT dự trữ (tồn kho). Trong khi đó, dự tốn sử dụng NVLTT có tác dụng đảm bảo cho việc cung cấp đầy đủ, đúng chất lượng NVLTT và đúng lúc cho sản xuất, giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng và đúng kế hoạch.
Công thức xác định:
NVLTT mua trong kỳ = NVLTT cần cho sản xuất trong kỳ + NVLTT cần để tồn kho cuối kỳ - NVLTT tồn kho đầu kỳ.
Trong đó:
NVLTT cần cho sản xuất trong kỳ = Định mức tiêu hao NVLTT x Số lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ
NVLTT cần để tồn kho cuối kỳ = x% * NVLTT cần sản xuất trong kỳ, tại GILIMEX con số x này được phòng kế hoạch tính tốn là 90%,
như vậy, NVLTT tồn kho cuối kỳ sẽ bằng 90% nhu cầu NVLTT kỳ sau.
NVLTT tồn kho đầu kỳ: lấy số liệu thực tế cuối kỳ trước.
Phụ lục 4 chỉ cho chúng ta thấy kết quả tổng nhu cầu NVLTT cần phục vụ cho
sản xuất dựa vào định mức NVLTT cho từng sản phẩm và thông tin về số lượng sản phẩm sản xuất dự toán.
Ngồi việc dự tốn về khối lượng NVLTT cần dùng, doanh nghiệp cịn phải dự tốn về chi phí NVLTT và thời gian thanh tốn.
Chi phí NVLTT phục vụ sản xuất được tính tốn từ nhu cầu trong Phụ lục 4
nhân với giá định mức từng NVLTT trong Phụ lục 3 (bảng giá được cung cấp bởi phịng mua hàng), kết quả được tóm tắt từ Phụ lục 5 và trình bày trong Bảng 2.11 dưới đây:
Bảng 2.11 Dự tốn chi phí NVLTT năm 2014 (Đvt: đồng)
STT Sản phẩm Quý 01 Quý 02 Quý 03 Quý 04 Năm 2014
1 Ba lô laptop lớn 1.335.878.550 355.967.637 639.941.820 2.187.801.098 4.519.589.105 2 Ba lô laptop nhỏ 392.322.534 83.550.169 95.356.171 355.088.219 926.317.094 3 Ba lô laptop vừa 1.822.716.184 4.578.489.463 10.068.337.019 2.256.696.228 18.726.238.895 4 Ba lô trẻ em 3.972.709.657 2.188.847.311 723.187.438 115.709.990 7.000.454.396 5 Đệm lót 124.261.506 48.529.991 76.349.731 265.627.000 514.768.228 6 Hộp đồ gia dụng 602.270.498 444.326.362 199.599.733 248.776.479 1.494.973.071 7 Hộp đựng quần áo 95.787.930 170.864.956 833.613.877 576.022.011 1.676.288.775 8 Hộp quần áo trẻ em 53.970.794 59.178.502 40.241.381 223.986.501 377.377.178 9 Túi đeo chéo 5.737.978.829 7.792.230.958 5.213.390.150 14.416.903.927 33.160.503.863 10 Túi đeo chéo lớn 634.090.769 164.393.903 223.106.011 528.042.024 1.549.632.708 11 Túi vải nhẹ 353.084.903 59.286.644 312.242.992 2.669.216.465 3.393.831.004 12 Va li 233.123.170 125.868.784 354.559.955 215.395.173 928.947.082
Tổng cộng 15.358.195.324 16.071.534.682 18.779.926.279 24.059.265.115 74.268.921.400
Sau khi tính tốn được nhu cầu NVLTT phục vụ cho sản xuất trong kỳ, nhóm dự tốn tiếp tục tính tốn số liệu về mức tồn kho tối ưu NVLTT phục vụ sản xuất (bằng 90% nhu cầu sản xuất kỳ sau), tóm tắt trong Phụ lục 6. Kết hợp với tồn kho đầu kỳ
thực tế của từng NVLTT, nhóm dự tốn đã tính được số lượng từng loại NVLTT cần mua từng quý trong Phụ lục 7.
Áp giá từng loại NVLTT trong Phụ lục 3, giá trị nguyên vật liệu cần mua trong kỳ được tóm tắt từ Phụ lục 8, và trình bày như Bảng 2.12 dưới đây:
Bảng 2.12 Dự toán giá trị NVLTT mua trong năm 2014 (Đvt: đồng)
STT Sản phẩm Quý 01 Quý 02 Quý 03 Quý 04 Năm 2014
1 Ba lô laptop lớn 453.958.729 611.544.402 2.033.015.170 1.244.396.921 4.342.915.221 2 Ba lô laptop nhỏ 114.427.406 94.175.571 329.115.015 1.366.829.961 1.904.547.952 3 Ba lô laptop vừa 4.302.912.135 9.519.352.263 3.037.860.307 17.486.483.877 34.346.608.583 4 Ba lô trẻ em 2.367.233.546 869.753.425 176.457.735 5.239.915.890 8.653.360.596 5 Đệm lót 56.103.143 73.567.757 246.699.273 395.866.531 772.236.703 6 Hộp đồ gia dụng 460.120.775 224.072.396 243.858.804 662.467.188 1.590.519.163 7 Hộp đựng quần áo 163.357.254 767.338.985 601.781.198 895.525.210 2.428.002.647 8 Hộp quần áo trẻ em 58.657.731 42.135.093 205.611.989 218.737.269 525.142.082 9 Túi đeo chéo 7.586.805.745 5.471.274.230 13.496.552.549 10.457.454.025 37.012.086.549 10 Túi đeo chéo lớn 211.363.590 217.234.801 497.548.423 2.420.779.173 3.346.925.986 11 Túi vải nhẹ 88.666.470 286.947.357 2.433.519.118 1.531.776.303 4.340.909.249 12 Va li 136.594.223 331.690.838 229.311.651 212.405.042 910.001.754
Tổng cộng 16.000.200.746 18.509.087.119 23.531.331.231 42.132.637.389 100.173.256.486
2.3.4.4. Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp theo đó cũng căn cứ trên dự tốn sản xuất. Nhu cầu chi phí lao động trực tiếp được tính dựa trên nhu cầu thành phẩm sản xuất mỗi kỳ (tháng, quý, …) với định mức thời gian lao động trực tiếp cho mỗi đơn vị thành phẩm. Do tính chất cơng việc đa dạng nên nhu cầu chi phí thời gian lao động cho từng dạng cơng việc được xác định với định mức giá của lao động tính cho từng loại, rồi cuối cùng tổng hợp tất cả lại thành dự tốn chi phí lao động trực tiếp của doanh nghiệp.
Tất cả các sản phẩm khi đưa vào sản xuất đều được bộ phận kỹ thuật tiến hành bấm giờ và ban hành thời gian chi tiết cho từng công đoạn, tổng cộng lại sẽ có thời gian hồn tất trung bình từng loại sản phẩm, định mức thời gian này (được cho trong
định mức chi phí nhân cơng trực tiếp đơn vị (Bảng 2.7). Chi phí này sẽ được nhân tiếp cho dự toán sản xuất sẽ ra được chi phí nhân cơng trực tiếp như Bảng 2.13.
Bảng 2.13 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 2014 (Đvt: đồng)
STT Loạisảnphẩm Quý 01 Quý 02 Quý 03 Quý 04 Năm 2014
1 Ba lô laptop lớn 200.274.750 53.366.625 95.940.000 327.994.875 677.576.250 2 Ba lô laptop nhỏ 59.003.100 12.565.475 14.341.031 53.403.269 139.312.875 3 Ba lô laptop vừa 201.474.000 506.083.500 1.112.904.000 249.444.000 2.069.905.500 4 Ba lô trẻ em 1.701.869.000 937.680.250 309.806.250 49.569.000 2.998.924.500 5 Đệm lót 55.922.220 21.840.270 34.360.170 119.541.860 231.664.520 6 Hộp đồ gia dụng 258.006.645 190.344.960 85.506.525 106.573.350 640.431.480 7 Hộp đựng quần áo 17.354.480 30.956.640 151.030.880 104.361.400 303.703.400 8 Hộp quần áo trẻ em 24.821.277 27.216.313 18.507.093 103.011.844 173.556.526 9 Túi đeo chéo 1.317.576.000 1.789.281.000 1.197.118.000 3.310.463.000 7.614.438.000 10 Túi đeo chéo lớn 202.625.280 52.532.480 71.294.080 168.737.140 495.188.980 11 Túi vải nhẹ 59.496.000 9.990.000 52.614.000 449.772.000 571.872.000 12 Va li 143.683.475 77.578.150 218.530.000 132.756.975 572.548.600
Tổngcộng 4.242.106.227 3.709.435.663 3.361.952.029 5.175.628.713 16.489.122.631
2.3.4.5. Dự tốn chi phí sản xuất chung
Dự tốn chi phí sản xuất chung bao gồm dự tốn chi phí SXC khả biến và chi phí SXC bất biến.
Dự tốn chi phí SXC khả biến được lập trên cơ sở thời gian lao động trực tiếp dự kiến (giây) nhân với đơn giá định mức chi phí SXC khả biến cho 1 giây lao động, mức 2.10 đ/giây, nhân với dự toán sản xuất từng sản phẩm. Kết quả 2.10 đ/giây được tính tốn từ phương pháp cực tiểu- cực đại, ở mục 2.3.3.
Bảng 2.14 Dự tốn chi phí sản xuất chung khả biến 2014 (Đvt: đồng)
STT Loại sản phẩm Quý 01 Quý 02 Quý 03 Quý 04 Năm 2014
1 Ba lô laptop lớn 75.786.030 20.194.481 36.304.685 124.116.643 256.401.839 2 Ba lô laptop nhỏ 22.327.381 4.754.905 5.426.794 20.208.348 52.717.428 3 Ba lô laptop vừa 76.239.839 191.507.215 421.134.349 94.392.182 783.273.584 4 Ba lô trẻ em 644.004.778 354.827.875 117.233.879 18.757.421 1.134.823.953 5 Đệm lót 21.161.545 8.264.583 13.002.243 45.235.872 87.664.243 6 Hộp đồ gia dụng 97.632.375 72.028.496 32.356.551 40.328.455 242.345.876 7 Hộp đựng quần áo 6.567.114 11.714.312 57.151.642 39.491.430 114.924.498 8 Hộp quần áo trẻ em 9.392.627 10.298.933 7.003.275 38.980.744 65.675.579 9 Túi đeo chéo 498.584.344 677.082.380 453.001.795 1.252.713.333 2.881.381.852
11 Túi vải nhẹ 22.513.900 3.780.319 19.909.680 170.198.362 216.402.261 12 Va li 54.371.308 29.356.372 82.694.005 50.236.608 216.658.294
Tổng cộng 1.605.256.737 1.403.688.703 1.272.197.313 1.958.511.271 6.239.654.023
Tiếp tục dự báo cho phần chi phí SXC bất biến từ kết quả ở mục 2.3.3, chi phí SXC bất biến được dự báo sẽ tăng lên khoảng 10%, do đó chi phí SXC bất biến năm 2014 = 110% x 3.426.241.514 = 3.768.865.666 đồng, chi phí SXC bất biến từng quý 2014 = 3.768.865.666/4 = 942.216.416 đồng.
Bảng 2.15 Dự tốn chi phí sản xuất chung tổng hợp
STT Khoản mục Quý 01 Quý 02 Quý 03 Quý 04 Năm 2014
1
Thời gian lao động trực tiếp dự
kiến (giây) 764.068.124 668.126.020 605.538.910 932.209.783 2.969.942.837 2 Đơn giá SXC khả biến (đ/giây) 2,10 2,10 2,10 2,10
2,10
3
Tổng chi phí SXC khả biến được
phân bổ (đ) 1.605.256.737 1.403.688.703 1.272.197.313 1.958.511.271 6.239.654.023 4 Chi phí SXC bất biến dự kiến (đ) 942.216.416 942.216.416 942.216.416 942.216.416 3.768.865.666
Tổng chi phí SXC (đ) 2.547.473.153 2.345.905.119 2.214.413.729 2.900.727.687 10.008.519.689
2.3.4.6. Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ và giá vốn hàng bán
Căn cứ theo giá thành định mức bao gồm: định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp và chi phí sản xuất chung phân bổ, doanh nghiệp sẽ xác định định mức chi phí sản xuất của một đơn vị theo định mức, từ đó xây dựng dự tốn giá vốn hàng bán và dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ bằng công thức: Giá vốn hàng bán = giá thành định mức x số lượng bán và thành phẩm tồn kho cuối kỳ = giá thành định mức x số lượng tồn kho.
Bảng 2.16 Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh (Đvt: đồng)
STT Loại chi phí Qúy 01 Qúy 02 Qúy 03 Qúy 04 Năm 2014
1 Chi phí NVLTT 15.358.195.324 16.071.534.682 18.779.926.279 24.059.265.115 74.268.921.400 2 Chi phí NCTT 4.242.106.227 3.709.435.663 3.361.952.029 5.175.628.713 16.489.122.631 3 Chi phí SXC khả biến 1.605.256.737 1.403.688.703 1.272.197.313 1.958.511.271 6.239.654.023 4 Chi phí SXC bất biến 942.216.416 942.216.416 942.216.416 942.216.416 3.768.865.666 Tổng cộng 22.147.774.704 22.126.875.463 24.356.292.037 32.135.621.515 100.766.563.719
Tổng chi phí phát sinh này sẽ được sử dụng làm căn cứ tính giá thành đơn vị của từng sản phẩm. Trong đó, phần chi phí SXC bất biến được phân bổ vào giá thành từng sản phẩm dựa vào tổng biến phí sản xuất phát sinh.
Bảng 2.17 Giá thành định mức đơn vị từng sản phẩm
STT Loại sản phẩm Chi phí NVL Chi phí NCTT
Chi phí SXC khả biến Tổng biến phí SX Chi phí SXC bất biến phân bổ Số lượng sản phẩm sản xuất Giá thành đơn vị 1 Ba lô laptop lớn 4.519.589.105 677.576.250 256.401.839 5.453.567.194 211.899.484 113.000 50.137 2 Ba lô laptop nhỏ 926.317.094 139.312.875 52.717.428 1.118.347.398 43.453.620 25.500 45.561 3 Ba lô laptop vừa 18.726.238.895 2.069.905.500 783.273.584 21.579.417.979 838.472.759 345.200 64.942 4 Ba lô trẻ em 7.000.454.396 2.998.924.500 1.134.823.953 11.134.202.849 432.621.760 363.000 31.865 5 Đệm lót 514.768.228 231.664.520 87.664.243 834.096.991 32.409.011 49.960 17.344 6 Hộp đồ gia dụng 1.494.973.071 640.431.480 242.345.876 2.377.750.427 92.387.986 77.520 31.865 7 Hộp đựng quần áo 1.676.288.775 303.703.400 114.924.498 2.094.916.673 81.398.422 20.720 105.035 8 Hộp quần áo trẻ em 377.377.178 173.556.526 65.675.579 616.609.283 23.958.482 34.276 18.689 9 Túi đeo chéo 33.160.503.863 7.614.438.000 2.881.381.852 43.656.323.715 1.696.275.508 1.428.600 31.746 10 Túi đeo chéo lớn 1.549.632.708 495.188.980 187.384.616 2.232.206.304 86.732.839 33.784 68.640 11 Túi vải nhẹ 3.393.831.004 571.872.000 216.402.261 4.182.105.266 162.496.567 644.000 6.746 12 Va li 928.947.082 572.548.600 216.658.294 1.718.153.976 66.759.229 52.400 34.063
Tổng cộng 74.268.921.400 16.489.122.631 6.239.654.023 96.997.698.054 3.768.865.666
Căn cứ vào giá thành định mức từng sản phẩm, số lượng hàng bán qua các quý, số lượng hàng tồn kho tại cuối mỗi quý, ta có lần lượt dự tốn giá vốn hàng bán và dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ 2014.
Bảng 2.18 Dự toán giá vốn hàng bán 2014 (Đvt: đồng)
STT Loại sản phẩm Qúy 01 Qúy 02 Qúy 03 Qúy 04 Năm 2014
1 Ba lô laptop lớn 2.506.843.663 1.303.558.705 350.958.113 852.326.845 5.013.687.326 2 Ba lô laptop nhỏ 512.559.272 432.827.830 68.341.236 125.292.267 1.139.020.605 3 Ba lô laptop vừa 6.234.407.621 1.039.067.937 5.974.640.637 12.728.582.227 25.976.698.422 4 Ba lô trẻ em 5.576.292.855 6.054.260.815 3.345.775.713 955.935.918 15.932.265.301 5 Đệm lót 109.267.170 208.127.943 67.641.581 135.283.163 520.319.857 6 Hộp đồ gia dụng 975.054.636 889.020.404 716.951.939 286.780.775 2.867.807.754 7 Hộp đựng quần áo 168.055.220 100.833.132 235.277.308 1.176.386.538 1.680.552.197 8 Hộp quần áo trẻ em 168.757.349 64.288.514 104.468.835 64.288.514 401.803.213 9 Túi đeo chéo 5.809.551.769 7.428.607.181 11.015.926.033 6.698.444.936 30.952.529.919 10 Túi đeo chéo lớn 790.734.635 878.594.039 175.718.808 351.437.616 2.196.485.098 11 Túi vải nhẹ 893.881.588 303.582.426 50.597.071 438.507.949 1.686.569.035 12 Va li 323.600.677 425.790.364 221.410.989 732.359.426 1.703.161.455
Tổng cộng 24.069.006.457 19.128.559.289 22.327.708.263 24.545.626.174 90.070.900.183
Bảng 2.19 Dự toán thành phẩm cuối kỳ 2014 (Đvt: đồng)
STT Loại sản phẩm Quý 01 Quý 02 Quý 03 Quý 04
1 Ba lô laptop lớn 1.173.202.834 315.862.302 767.094.161 2.657.254.283 2 Ba lô laptop nhỏ 389.545.047 61.507.113 112.763.040 432.827.830 3 Ba lô laptop vừa 935.161.143 5.377.176.573 11.455.724.004 1.428.718.413 4 Ba lô trẻ em 5.448.834.733 3.011.198.142 860.342.326 95.593.592 5 Đệm lót 187.315.149 60.877.423 121.754.847 433.599.881 6 Hộp đồ gia dụng 800.118.363 645.256.745 258.102.698 382.374.367 7 Hộp đựng quần áo 90.749.819 211.749.577 1.058.747.884 630.207.074 8 Hộp quần áo trẻ em 57.859.663 94.021.952 57.859.663 373.770.431 9 Túi đeo chéo 6.685.746.463 9.914.333.430 6.028.600.443 19.047.710.720 10 Túi đeo chéo lớn 790.734.635 158.146.927 316.293.854 755.041.753 11 Túi vải nhẹ 273.224.184 45.537.364 394.657.154 3.373.138.069 12 Va li 383.211.327 199.269.890 659.123.483 340.632.291
Tổng cộng 17.215.703.360 20.094.937.437 22.091.063.556 29.950.868.703
Tuy nhiên, để có được số liệu lên bảng cân đối kế tốn chính xác nhất do ảnh hưởng của số liệu tồn kho đầu kỳ, ta phải tiến hành điều chỉnh và tính tốn giá trị tồn kho cuối kỳ thông qua công thức.
Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kho trong kỳ - Trị giá hàng xuất trong kỳ
Bảng 2.20 Dự toán thành phẩm cuối kỳ 2014 điều chỉnh (Đvt: đồng)
STT Loại sản phẩm Tồn kho đầu kỳ
Nhập kho trong
kỳ Xuất trong kỳ Tồn kho cuối kỳ
1 Ba lô laptop lớn 2.208.111.323 5.665.466.678 5.013.687.326 2.859.890.675 2 Ba lô laptop nhỏ 430.961.425 1.161.801.018 1.139.020.605 453.741.837 3 Ba lô laptop vừa 5.240.397.136 22.417.890.738 25.976.698.422 1.681.589.452 4 Ba lô trẻ em 4.695.804.866 11.566.824.609 15.932.265.301 330.364.174 5 Đệm lót 92.031.078 866.506.002 520.319.857 438.217.223 6 Hộp đồ gia dụng 821.095.022 2.470.138.412 2.867.807.754 423.425.680 7 Hộp đựng quần áo 141.344.422 2.176.315.095 1.680.552.197 637.107.320 8 Hộp quần áo trẻ em 142.128.118 640.567.764 401.803.213 380.892.670 9 Túi đeo chéo 6.945.291.661 45.352.599.223 30.952.529.919 21.345.360.965 10 Túi đeo chéo lớn 10.665.492.754 2.318.939.142 2.196.485.098 10.787.946.798 11 Túi vải nhẹ 751.745.472 4.344.601.833 1.686.569.035 3.409.778.270 12 Va li 272.657.194 1.784.913.205 1.703.161.455 354.408.944
2.3.4.7. Dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Dự tốn chi phí bán hàng và quản lý bao gồm các khoản chi phí ước tính sẽ phát sinh trong kỳ kế hoạch ở lĩnh vực ngồi sản xuất, dự tốn này là bảng tổng hợp các dự toán ở khâu bán hàng và quản lý. Dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tại nhà máy được ước tính dựa vào số lượng sản phẩm bán và đơn giá chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp mà cơng ty mẹ phân bổ.
Trong đó, đơn giá phân bổ chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp khả biến từ công ty mẹ là 500 đ/sp, bao gồm: 300 đ/sp cho chi phí bán hàng và 200 đ/sp cho chi phí quản lý doanh nghiệp. Ngồi ra, cịn có các chi phí bất biến khác như: lương hành chính, bảo hiểm và thuê TSCĐ cũng được phân bổ từ công ty mẹ. Dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được lập như Bảng 2.21:
Bảng 2.21 Dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (Đvt: đồng)
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Năm 2014