CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG DỰ TOÁN TẠI GILIMEX
2.3. Thực trạng về việc áp dụng hệ thống dự toán tại GILIMEX
2.3.4.6. Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ và giá vốn hàng bán
Căn cứ theo giá thành định mức bao gồm: định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp và chi phí sản xuất chung phân bổ, doanh nghiệp sẽ xác định định mức chi phí sản xuất của một đơn vị theo định mức, từ đó xây dựng dự tốn giá vốn hàng bán và dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ bằng công thức: Giá vốn hàng bán = giá thành định mức x số lượng bán và thành phẩm tồn kho cuối kỳ = giá thành định mức x số lượng tồn kho.
Bảng 2.16 Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh (Đvt: đồng)
STT Loại chi phí Qúy 01 Qúy 02 Qúy 03 Qúy 04 Năm 2014
1 Chi phí NVLTT 15.358.195.324 16.071.534.682 18.779.926.279 24.059.265.115 74.268.921.400 2 Chi phí NCTT 4.242.106.227 3.709.435.663 3.361.952.029 5.175.628.713 16.489.122.631 3 Chi phí SXC khả biến 1.605.256.737 1.403.688.703 1.272.197.313 1.958.511.271 6.239.654.023 4 Chi phí SXC bất biến 942.216.416 942.216.416 942.216.416 942.216.416 3.768.865.666 Tổng cộng 22.147.774.704 22.126.875.463 24.356.292.037 32.135.621.515 100.766.563.719
Tổng chi phí phát sinh này sẽ được sử dụng làm căn cứ tính giá thành đơn vị của từng sản phẩm. Trong đó, phần chi phí SXC bất biến được phân bổ vào giá thành từng sản phẩm dựa vào tổng biến phí sản xuất phát sinh.
Bảng 2.17 Giá thành định mức đơn vị từng sản phẩm
STT Loại sản phẩm Chi phí NVL Chi phí NCTT
Chi phí SXC khả biến Tổng biến phí SX Chi phí SXC bất biến phân bổ Số lượng sản phẩm sản xuất Giá thành đơn vị 1 Ba lô laptop lớn 4.519.589.105 677.576.250 256.401.839 5.453.567.194 211.899.484 113.000 50.137 2 Ba lô laptop nhỏ 926.317.094 139.312.875 52.717.428 1.118.347.398 43.453.620 25.500 45.561 3 Ba lô laptop vừa 18.726.238.895 2.069.905.500 783.273.584 21.579.417.979 838.472.759 345.200 64.942 4 Ba lô trẻ em 7.000.454.396 2.998.924.500 1.134.823.953 11.134.202.849 432.621.760 363.000 31.865 5 Đệm lót 514.768.228 231.664.520 87.664.243 834.096.991 32.409.011 49.960 17.344 6 Hộp đồ gia dụng 1.494.973.071 640.431.480 242.345.876 2.377.750.427 92.387.986 77.520 31.865 7 Hộp đựng quần áo 1.676.288.775 303.703.400 114.924.498 2.094.916.673 81.398.422 20.720 105.035 8 Hộp quần áo trẻ em 377.377.178 173.556.526 65.675.579 616.609.283 23.958.482 34.276 18.689 9 Túi đeo chéo 33.160.503.863 7.614.438.000 2.881.381.852 43.656.323.715 1.696.275.508 1.428.600 31.746 10 Túi đeo chéo lớn 1.549.632.708 495.188.980 187.384.616 2.232.206.304 86.732.839 33.784 68.640 11 Túi vải nhẹ 3.393.831.004 571.872.000 216.402.261 4.182.105.266 162.496.567 644.000 6.746 12 Va li 928.947.082 572.548.600 216.658.294 1.718.153.976 66.759.229 52.400 34.063
Tổng cộng 74.268.921.400 16.489.122.631 6.239.654.023 96.997.698.054 3.768.865.666
Căn cứ vào giá thành định mức từng sản phẩm, số lượng hàng bán qua các quý, số lượng hàng tồn kho tại cuối mỗi quý, ta có lần lượt dự toán giá vốn hàng bán và dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ 2014.
Bảng 2.18 Dự toán giá vốn hàng bán 2014 (Đvt: đồng)
STT Loại sản phẩm Qúy 01 Qúy 02 Qúy 03 Qúy 04 Năm 2014
1 Ba lô laptop lớn 2.506.843.663 1.303.558.705 350.958.113 852.326.845 5.013.687.326 2 Ba lô laptop nhỏ 512.559.272 432.827.830 68.341.236 125.292.267 1.139.020.605 3 Ba lô laptop vừa 6.234.407.621 1.039.067.937 5.974.640.637 12.728.582.227 25.976.698.422 4 Ba lô trẻ em 5.576.292.855 6.054.260.815 3.345.775.713 955.935.918 15.932.265.301 5 Đệm lót 109.267.170 208.127.943 67.641.581 135.283.163 520.319.857 6 Hộp đồ gia dụng 975.054.636 889.020.404 716.951.939 286.780.775 2.867.807.754 7 Hộp đựng quần áo 168.055.220 100.833.132 235.277.308 1.176.386.538 1.680.552.197 8 Hộp quần áo trẻ em 168.757.349 64.288.514 104.468.835 64.288.514 401.803.213 9 Túi đeo chéo 5.809.551.769 7.428.607.181 11.015.926.033 6.698.444.936 30.952.529.919 10 Túi đeo chéo lớn 790.734.635 878.594.039 175.718.808 351.437.616 2.196.485.098 11 Túi vải nhẹ 893.881.588 303.582.426 50.597.071 438.507.949 1.686.569.035 12 Va li 323.600.677 425.790.364 221.410.989 732.359.426 1.703.161.455
Tổng cộng 24.069.006.457 19.128.559.289 22.327.708.263 24.545.626.174 90.070.900.183
Bảng 2.19 Dự toán thành phẩm cuối kỳ 2014 (Đvt: đồng)
STT Loại sản phẩm Quý 01 Quý 02 Quý 03 Quý 04
1 Ba lô laptop lớn 1.173.202.834 315.862.302 767.094.161 2.657.254.283 2 Ba lô laptop nhỏ 389.545.047 61.507.113 112.763.040 432.827.830 3 Ba lô laptop vừa 935.161.143 5.377.176.573 11.455.724.004 1.428.718.413 4 Ba lô trẻ em 5.448.834.733 3.011.198.142 860.342.326 95.593.592 5 Đệm lót 187.315.149 60.877.423 121.754.847 433.599.881 6 Hộp đồ gia dụng 800.118.363 645.256.745 258.102.698 382.374.367 7 Hộp đựng quần áo 90.749.819 211.749.577 1.058.747.884 630.207.074 8 Hộp quần áo trẻ em 57.859.663 94.021.952 57.859.663 373.770.431 9 Túi đeo chéo 6.685.746.463 9.914.333.430 6.028.600.443 19.047.710.720 10 Túi đeo chéo lớn 790.734.635 158.146.927 316.293.854 755.041.753 11 Túi vải nhẹ 273.224.184 45.537.364 394.657.154 3.373.138.069 12 Va li 383.211.327 199.269.890 659.123.483 340.632.291
Tổng cộng 17.215.703.360 20.094.937.437 22.091.063.556 29.950.868.703
Tuy nhiên, để có được số liệu lên bảng cân đối kế tốn chính xác nhất do ảnh hưởng của số liệu tồn kho đầu kỳ, ta phải tiến hành điều chỉnh và tính tốn giá trị tồn kho cuối kỳ thông qua công thức.
Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kho trong kỳ - Trị giá hàng xuất trong kỳ
Bảng 2.20 Dự toán thành phẩm cuối kỳ 2014 điều chỉnh (Đvt: đồng)
STT Loại sản phẩm Tồn kho đầu kỳ
Nhập kho trong
kỳ Xuất trong kỳ Tồn kho cuối kỳ
1 Ba lô laptop lớn 2.208.111.323 5.665.466.678 5.013.687.326 2.859.890.675 2 Ba lô laptop nhỏ 430.961.425 1.161.801.018 1.139.020.605 453.741.837 3 Ba lô laptop vừa 5.240.397.136 22.417.890.738 25.976.698.422 1.681.589.452 4 Ba lô trẻ em 4.695.804.866 11.566.824.609 15.932.265.301 330.364.174 5 Đệm lót 92.031.078 866.506.002 520.319.857 438.217.223 6 Hộp đồ gia dụng 821.095.022 2.470.138.412 2.867.807.754 423.425.680 7 Hộp đựng quần áo 141.344.422 2.176.315.095 1.680.552.197 637.107.320 8 Hộp quần áo trẻ em 142.128.118 640.567.764 401.803.213 380.892.670 9 Túi đeo chéo 6.945.291.661 45.352.599.223 30.952.529.919 21.345.360.965 10 Túi đeo chéo lớn 10.665.492.754 2.318.939.142 2.196.485.098 10.787.946.798 11 Túi vải nhẹ 751.745.472 4.344.601.833 1.686.569.035 3.409.778.270 12 Va li 272.657.194 1.784.913.205 1.703.161.455 354.408.944