Ở bước này, ta lại tiến hành tính tốn giá thành đơn vị cho từng sản phẩm làm căn cứ để tính giá thành của từng sản phẩm. Tổng qt lại, ta có chi phí phát sinh cho từng sản phẩm như sau, lấy tổng chi phí này chia cho tổng số sản phẩm sản xuất ra trong kỳ, ta có giá thành đơn vị của từng sản phẩm.
Tổng chi phí phát sinh này sẽ được sử dụng tồn bộ làm căn cứ tính giá thành đơn vị của từng sản phẩm. Bảng 3.14 Giá thành đơn vị định mức STT Loại sản phẩm NVLTT (đ) NCTT (đ) Sản xuất chung (đ) Số lượng sản xuất (sp) Giá thành đơn vị (đ/sp) [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7]=([3]+[4]+[5])/[6] 1 Ba lô laptop lớn 4.327.206.595 648.734.288 665.379.809 108.190 52.143 2 Ba lô laptop nhỏ 875.006.392 131.596.034 225.113.440 24.088 51.135 3 Ba lô laptop vừa 18.099.137.731 2.000.588.850 660.874.778 333.640 62.225 4 Ba lô trẻ em 6.488.437.690 2.779.581.675 644.170.881 336.450 29.461 5 Đệm lót 498.972.797 224.555.999 404.554.562 48.427 23.295 6 Hộp đồ gia dụng 1.404.025.019 601.470.246 178.466.347 72.804 29.998 7 Hộp đựng quần áo 1.639.397.478 297.019.580 167.071.134 20.264 103.804 8 Hộp quần áo trẻ em 368.618.759 169.528.512 287.705.605 33.481 24.667 9 Túi đeo chéo 30.525.490.285 7.009.376.400 1.829.596.927 1.315.080 29.933 10 Túi đeo chéo lớn 1.462.592.007 467.374.908 492.279.009 31.886 75.965 11 Túi vải nhẹ 3.334.149.116 561.815.400 1.012.920.545 632.675 7.759 12 Va li 893.136.527 550.477.070 199.574.346 50.380 32.616
Tổng cộng 69.916.170.398 15.442.118.962 6.767.707.383
Kết quả tính tốn giá thành định mức của 2 phương pháp (Bảng 2.17 và Bảng
3.14), ta có thể thấy sản phẩm Đệm lót và Hộp quần áo trẻ em có sự thay đổi rõ rệt về
giá thành định mức từ giá thành 17.344 đồng/sản phẩm tăng lên 23.295 đồng/sản phẩm và từ 18.689 đồng/sản phẩm tăng lên 24.667 đồng/sản phẩm, trong khi đó giá bán vẫn duy trì ở mức cũ. Điều này đã cho chúng ta thấy việc sản xuất Đệm lót và Hộp quần áo trẻ em đã không mang lại lợi nhuận như dự kiến mà thậm chí là cịn lỗ hơn so với phương pháp dự toán truyền thống, đặc biệt là đối với sản phẩm Đệm lót. Nguyên nhân
là do đây là loại sản phẩm có kích thước lớn khác thường, các nguyên vật liệu tuy có giá trị không cao nhưng lại khiến các bộ phận khác tốn khá nhiều thời gian trong việc kiểm tra, sắp xếp. Ngồi ra, đặc thù sản phẩm cịn sản phẩm trẻ em nên có các yêu cầu về thông số kỹ thuật rất nghiêm ngặt từ khách hàng, sản phẩm luôn phải trong tình trạng tốt nhất.
Từ giá thành đơn vị như trên, ta tính được giá vốn hàng bán và trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ.
Bảng 3.15 Dự toán giá vốn hàng bán (Đvt: đồng)
STT Loại sản phẩm Qúy 01 Qúy 02 Qúy 03 Qúy 04 Năm 2014 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7]=[3]+[4]+[5]+[6]
1 Ba lô laptop lớn 2.501.286.196 1.232.132.433 360.827.611 869.219.114 4.963.465.354 2 Ba lô laptop nhỏ 549.701.944 442.701.821 75.807.733 137.936.837 1.206.148.334 3 Ba lô laptop vừa 5.724.659.289 903.500.575 5.647.500.837 11.894.846.409 24.170.507.110 4 Ba lô trẻ em 4.949.466.374 5.084.987.477 3.050.697.875 863.210.504 13.948.362.230 5 Đệm lót 140.745.445 253.817.009 89.520.812 179.041.623 663.124.889 6 Hộp đồ gia dụng 866.097.188 760.804.824 666.851.638 264.580.812 2.558.334.461 7 Hộp đựng quần áo 158.446.722 90.683.344 230.030.094 1.134.372.234 1.613.532.395 8 Hộp quần áo trẻ em 214.838.175 77.110.517 135.818.456 82.944.188 510.711.336 9 Túi đeo chéo 4.757.572.046 5.752.250.032 9.618.413.399 5.658.559.328 25.786.794.805 10 Túi đeo chéo lớn 837.193.533 880.463.118 191.309.904 377.758.058 2.286.724.613 11 Túi vải nhẹ 984.996.971 319.474.205 57.416.129 489.976.831 1.851.864.135 12 Va li 296.315.253 369.211.741 208.741.620 690.641.221 1.564.909.835
Tổng cộng 21.981.319.135 16.167.137.095 20.332.936.108 22.643.087.159 81.124.479.496
Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ được xác định dựa vào giá thành đơn vị nhân với số lượng sản phẩm tồn kho.
Bảng 3.16 Dự toán tồn kho cuối kỳ2014(Đvt: đồng)
STT Loại sản phẩm Thành phẩm tồn kho cuối kỳ (sp) Giá thành đơn vị (đ/sp) Giá trị tồn kho [1] [2] [3] [4] [5]=[3] x [4]
1 Ba lô laptop lớn 53.000 52.143 2.763.564.069 2 Ba lô laptop nhỏ 9.500 51.135 485.783.113 3 Ba lô laptop vừa 22.000 62.225 1.368.940.265 4 Ba lô trẻ em 3.000 29.461 88.383.328 5 Đệm lót 25.000 23.295 582.362.814 6 Hộp đồ gia dụng 12.000 29.998 359.973.893 7 Hộp đựng quần áo 6.000 103.804 622.825.165 8 Hộp quần áo trẻ em 20.000 24.667 493.333.658 9 Túi đeo chéo 600.000 29.933 17.959.879.374 10 Túi đeo chéo lớn 11.000 75.965 835.613.464 11 Túi vải nhẹ 500.000 7.759 3.879.468.179 12 Va li 10.000 32.616 326.158.782
Cũng tương tự như phương pháp lập dự toán truyền thống, ta cần tiến hành điều chỉnh số liệu tồn kho cuối kỳ theo số liệu tồn kho đầu kỳ để đảm bảo sự cân bằng của bảng cân đối kế toán.
Bảng 3.17 Dự toán tồn kho cuối kỳ điều chỉnh 2014(Đvt: đồng)
STT Loại sản phẩm Tồn kho đầu kỳ Nhập kho trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn kho cuối kỳ
[1] [2] [3] [4] [5] [6]=[3]+[4]-[5]
1 Ba lô laptop lớn 2.208.111.323 5.641.320.692 4.963.465.354 2.885.966.660 2 Ba lô laptop nhỏ 430.961.425 1.231.715.867 1.206.148.334 456.528.957 3 Ba lô laptop vừa 5.240.397.136 20.760.601.359 24.170.507.110 1.830.491.386 4 Ba lô trẻ em 4.695.804.866 9.912.190.246 13.948.362.230 659.632.883 5 Đệm lót 92.031.078 1.128.083.359 663.124.889 556.989.548 6 Hộp đồ gia dụng 821.095.022 2.183.961.612 2.558.334.461 446.722.173 7 Hộp đựng quần áo 141.344.422 2.103.488.192 1.613.532.395 631.300.219 8 Hộp quần áo trẻ em 142.128.118 825.852.876 510.711.336 457.269.659 9 Túi đeo chéo 6.945.291.661 39.364.463.612 25.786.794.805 20.522.960.468 10 Túi đeo chéo lớn 10.665.492.754 2.422.245.924 2.286.724.613 10.801.014.065 11 Túi vải nhẹ 751.745.472 4.908.885.061 1.851.864.135 3.808.766.397 12 Va li 272.657.194 1.643.187.943 1.564.909.835 350.935.302
Tổng cộng 32.407.060.471 92.125.996.742 81.124.479.496 43.408.577.717
3.3.5. Dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phụ thuộc vào số lượng sản phẩm bán được trong kỳ phân bổ từ công ty mẹ vì vậy chi phí đơn vị cho từng sản phẩm vẫn ở mức giống chương 2. Căn cứ vào bảng dự toán tiêu thụ điều chỉnh lại, ta có phần dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp cụ thể như Bảng 3.19.
Bảng 3.18 Dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp(Đvt: đồng)
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Tổng cộng [1] [2] [3] [4] [5] [6]=[2]+[3]+[4]+[5] Khối lượng tiêu thụ (sp) 669.866 515.921 574.156 548.962 2.308.904
Biến phí BH&QLDN trên sp
(đ/sp) 500 500 500 500 500 Biến phí dự tốn (đ) 334.932.925 257.960.300 287.078.025 274.480.950 1.154.452.200 Định phí BH&QLDN Lương quản lý (đ) 50.000.000 50.000.000 50.000.000 50.000.000 200.000.000 Bảo hiểm (đ) 10.000.000 10.000.000 10.000.000 10.000.000 40.000.000 Thuê TSCĐ (đ) 4.000.000 4.000.000 4.000.000 4.000.000 16.000.000 Quảng cáo (đ) 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 20.000.000 Tổng cộng BH&QLDN (đ) 403.932.925 326.960.300 356.078.025 343.480.950 1.430.452.200