CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG DỰ TOÁN TẠI GILIMEX
2.3. Thực trạng về việc áp dụng hệ thống dự toán tại GILIMEX
2.3.4.1. Dự toán tiêu thụ
Dự toán tiêu thụ là dự toán then chốt, là căn cứ để ra quyết định về sản lượng sản xuất trong kỳ lập dự toán. Dự toán tiêu thụ bao gồm dự toán về số lượng tiêu thụ và dự tốn về giá bán. Ta có: Dự tốn doanh thu = Số lượng tiêu thụ dự toán x Giá bán dự toán.
Tại GILIMEX, số lượng tiêu thụ từng mặt hàng được ước tính bắt đầu từ việc phân tích số lượng bán từng sản phẩm trong từng quý của năm 2013 đồng thời kết hợp với dự báo tốc độ tăng trưởng sản lượng bán trong năm 2014 bằng phương pháp trung bình đơn giản, được thực hiện như sau:
Dự toán Tiền mặt Dự toán Tiêu thụ
Dự toán Sản xuất Dự toán Tồn kho cuối
kỳ Dự toán NVL trực tiếp Dự tốn Chi phí bán hàng và quản lý Dự tốn nhân cơng trực tiếp Dự tốn Chi phí sản xuất chung
Dự toán Kết quả hoạt động kinh doanh
Dự toán Bảng cân đối kế toán
Gọi g là tốc độ tăng trưởng sản lượng tiêu thụ
S2013 là Doanh thu năm 2013 (104.300.000.000 VNĐ)
S2012 là Doanh thu năm 2012 (58.880.368.741 VNĐ)
Ta có: (g + 1)2 = S2013/S2012 , suy ra g = 33%
Như vậy, số lượng tiêu thụ ước tính của các mặt hàng từng quý trong năm 2014 sẽ bằng số lượng tiêu thụ trong quá khứ (2013) nhân với tốc độ tăng trưởng trung bình là 33%, ta có bảng sản lượng bán ước tính từng mặt hàng theo từng quý như Bảng 2.8.
Bảng 2.8 Dự toán số lượng tiêu thụ các mặt hàng theo từng quý 2014 (Đvt: sp)
STT Loại sản phẩm Quý 01 Quý 02 Quý 03 Quý 04 Năm 2014
[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] = [3]+ [4]+[5]+[6]
1 Ba lô laptop lớn 50.000 26.000 7.000 17.000 100.000 2 Ba lô laptop nhỏ 11.250 9.500 1.500 2.750 25.000 3 Ba lô laptop vừa 96.000 16.000 92.000 196.000 400.000 4 Ba lô trẻ em 175.000 190.000 105.000 30.000 500.000 5 Đệm lót 6.300 12.000 3.900 7.800 30.000 6 Hộp đồ gia dụng 30.600 27.900 22.500 9.000 90.000 7 Hộp đựng quần áo 1.600 960 2.240 11.200 16.000 8 Hộp quần áo trẻ em 9.030 3.440 5.590 3.440 21.500 9 Túi đeo chéo 183.000 234.000 347.000 211.000 975.000 10 Túi đeo chéo lớn 11.520 12.800 2.560 5.120 32.000 11 Túi vải nhẹ 132.500 45.000 7.500 65.000 250.000 12 Va li 9.500 12.500 6.500 21.500 50.000
Trong các mặt hàng tại GILIMEX, túi đeo chéo là mặt hàng chiếm số lượng sản phẩm nhiều nhất với 975.000 sản phẩm/năm và sản lượng bán của hộp đựng quần áo là thấp nhất với 16.000 sản phẩm/năm.
Sau khi hoàn tất số liệu về số lượng bán dự toán, dự toán doanh thu được lập dựa trên số lượng sản phẩm tiêu thụ ước tính nhân với đơn giá bán ước tính từ phịng kinh doanh dựa vào việc xem xét tính cạnh tranh của sản phẩm và tình hình hoạt động của thị trường ngành may mặc – thông tin được cho trong Phụ lục 1. Sau khi tính tốn, doanh thu dự toán năm 2014 ước đạt con số 132,8 tỷ đồng, tăng 27% so với doanh thu năm ngoái – Bảng 2.9.
Bảng 2.9 Dự toán doanh thu các mặt hàng theo từng quý năm 2014 (Đvt: đồng)
STT Loại sản phẩm Quý 01 Quý 02 Quý 03 Quý 04 Năm 2014
1 Ba lô laptop lớn 3.005.250.000 1.562.730.000 420.735.000 1.021.785.000 6.010.500.000 2 Ba lô laptop nhỏ 710.156.250 599.687.500 94.687.500 173.593.750 1.578.125.000 3 Ba lô laptop vừa 7.800.581.268 1.300.096.878 7.475.557.049 15.926.186.756 32.502.421.950 4 Ba lô trẻ em 5.625.375.000 6.107.550.000 3.375.225.000 964.350.000 16.072.500.000 5 Đệm lót 129.162.600 246.024.000 79.957.800 159.915.600 615.060.000 6 Hộp đồ gia dụng 997.005.520 909.034.445 733.092.294 293.236.918 2.932.369.176 7 Hộp đựng quần áo 177.579.200 106.547.520 248.610.880 1.243.054.400 1.775.792.000 8 Hộp quần áo trẻ em 257.292.815 98.016.310 159.276.505 98.016.310 612.601.940 9 Túi đeo chéo 11.843.417.479 15.144.042.022 22.457.190.519 13.655.525.071 63.100.175.091 10 Túi đeo chéo lớn 1.047.617.280 1.164.019.200 232.803.840 465.607.680 2.910.048.000 11 Túi vải nhẹ 1.301.150.000 441.900.000 73.650.000 638.300.000 2.455.000.000 12 Va li 431.613.500 567.912.500 295.314.500 976.809.500 2.271.650.000
Tổng cộng 33.326.200.912 28.247.560.375 35.646.100.887 35.616.380.985 132.836.243.158