CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG DỰ TOÁN TẠI GILIMEX
3.3. Xây dựng dự tốn chi phí trên cơ sở hoạt động
3.3.3.2. Xác định chi phí nguồn lực định mức
Nhắc lại chương 2, chi phí sản xuất chung tại GILIMEX chỉ bao gồm các chi phí chức năng như: chi phí lương, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, nhà xưởng, chi phí vật tư phụ trợ, chi phí văn phịng phẩm, chi phí điện nước liên quan đến các nguồn lực như nhân cơng, máy móc thiết bị, nhà xưởng, vật tư, văn phòng phẩm và điện nước.
Định mức chi phí cho một đơn vị nguồn lực thời gian được xác định bằng tổng chi phí dự kiến mà nguồn lực đó tiêu hao chia cho tổng nguồn lực mà doanh nghiệp đang có.
Chẳng hạn như ta có nhân viên kho nguyên phụ liệu bao gồm 4 người với tổng chi phí nguồn lực trong năm 194.572.800 đồng (i) và tổng số giờ làm việc trong năm là
32.400.000 giây (ii), thực hiện phép chia (i) cho (ii) ta có kết quả chi phí cho một giây nguồn lực này là 6,01 đ/s.
Kết quả được trình bày trong Bảng 3.9 dưới đây.
Bảng 3.9 Chi phí cho một đơn vị nguồn lực trên một đơn vị thời gian (đ/s)
Mã số Nguồn lực Chi phí dự tính Số lượng nguồn lực Số giờ làm việc trong ngày Số giây làm việc trong năm Chi phí một đơn vị nguồn lực trên một đơn vị thời gian(đ/s)
[R1] Nhân viên kho NPL 194.572.800 4 7,5 32.400.000 6,01 [R2] Nhân viên KCS đầu vào 192.153.600 4 7,5 32.400.000 5,93 [R4] Nhân viên kiểm hàng trên chuyền 705.196.800 14 7,5 113.400.000 6,22 [R5] Nhân viên đóng gói 339.994.125 4 7,5 32.400.000 10,49 [R6] Nhân viên kiểm hàng cuối cùng 201.484.800 4 7,5 32.400.000 6,22 [R7] Nhân viên kho thành phẩm 247.104.000 5 7,5 40.500.000 6,10 [R8] Quản đốc và các phó quản đốc 864.000.000 6 6 38.880.000 22,22 [R9] Nhân viên thống kê 240.000.000 4 6 25.920.000 9,26 [R10] Nhân viên vệ sinh xưởng 240.000.000 4 7 30.240.000 7,94 [R11] Nhân viên bảo trì 288.000.000 2 7,5 16.200.000 17,78 [R12] Vật tư, phụ tùng thay thế 120.000.000 1 8 8.640.000 13,89 [R13] Văn phòng phẩm 60.000.000 1 8 8.640.000 6,94 [R14] Kho NPL 60.000.000 1 8 8.640.000 13,89 [R15] Nhà xưởng may 1.400.000.000 1 8 8.640.000 162,04 [R16] Xưởng đóng gói 400.000.000 1 8 8.640.000 46,30 [R17] Kho TP 800.000.000 1 8 8.640.000 92,59 [R18] Máy móc thiết bị 1.200.000.000 400 8 3.456.000.000 0,35 [R19] Máy chạy màng 300.000.000 1 18 19.440.000 15,43 [R20] Điện nước 1.169.660.657 1 8 8.640.000 135,38
3.3.3.3. Xác định thời gian và chi phí đơn vị từng nguồn lực – hoạt động định mức từng sản phẩm