Chương 2 : Thiết kế nghiên cứu
3.2. Thực trạng về đo lường thành quả hoạt động tại công ty TNHH Thương mạ i-
3.2.2. Các phương diện trong đo lường thành quả hoạt động tại Công ty Hoa Ma
Hoa Mai
3.2.2.1. Phương diện Tài chính
Các thước đo tài chính Công ty đang sử du ̣ng để đo lường thành quả hoa ̣t đô ̣ng của mình hiê ̣n nay gồm tỷ số thanh toán nhanh, khả năng thanh toán hiê ̣n hành, số vòng quay nợ phải thu, số vòng quay hàng tồn kho, tỷ suất lợi nhuâ ̣n gô ̣p/doanh thu thu thuần.
Đi ̣nh kỳ hàng tháng, quý, năm và khi có yêu cầu đô ̣t xuất, Kế toán trưởng sẽ lâ ̣p báo cáo cung cấp những tỷ số tài chính này cho Giám đốc công ty xem xét đưa ra quyết định. Từ báo cáo tài chính năm 2012 đến năm 2016, tác giả tính toán và tổng hợp các tỷ số tài chính mà Công ty hiê ̣n đang sử du ̣ng vào bảng 2.1.
Do đă ̣c điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty, hầu hết nguyên vâ ̣t liê ̣u được nhâ ̣p hàng ngày để đảm bảo tươi mới và an toàn vê ̣ sinh thực phẩm, hàng tồn kho chủ yếu là gia vi ̣ và thủy sản đông la ̣nh. Công ty thực hiê ̣n ký kết hợp đồng mua phần lớn nguyên liê ̣u đầu vào với các đối tác lớn và uy tín, vấn đề nguyên liê ̣u để sản xuất luôn được đảm bảo cung cấp ki ̣p thời và đầy đủ, do đó Công ty xác đi ̣nh số nguyên liê ̣u tồn kho luôn ở mức thấp và số vòng quay hàng tồn kho lớn.
Bảng 3.1: Các tỷ số tài chính Cơng ty đang sử dụng Tỷ sớ tài
chính
Cách tính Đơn vi ̣ tính Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Tỷ số thanh toán nhanh
(Tài sản ngắn ha ̣n – hàng tồn kho)/Nợ
ngắn ha ̣n
Khả năng thanh toán
hiê ̣n hành
Tài sản ngắn ha ̣n / Nợ ngắn ha ̣n Lần 0,83 0,79 0,74 0,83 1,22 Số vòng quay nợ phải thu Doanh thu / bình quân các khoản phải thu
Lần 10,88 9,18 9,11 8,97 8,83
Số vòng quay hàng
tồn kho
Giá vốn hàng bán/Trung bình hàng tồn
kho trong kì
Lần 140,17 157,66 146,51 160,87 76,01
Tỷ lê ̣ lãi gô ̣p
Lợi nhuâ ̣n gô ̣p/doanh thu
thu thuần
% 2,77 3,55 4,71 7,55 7,21
Nguồn: Báo cáo tài chính của Cơng ty các năm
Tỷ trọng hàng tồn kho trong tổng tài sài sản ngắn hạn tương đối nhỏ, điều này dẫn đến tỷ số khả năng thanh toán nhanh và khả năng thanh tốn hiện hành của Cơng ty xấp xỉ nhau. Ngoại trừ tỷ số khả năng thanh tốn nhanh của Cơng ty năm 2016 lớn hơn 1, tỷ số này của các năm 2012 - 2015 chỉ nằm ở mức từ 0,7 đến 0,81. Mặc dù tỷ số khả năng thanh tốn nhanh của Cơng ty ở mức dưới 1, nhưng tỷ số này ở mức chấp nhận được, vì lý do như sau:
+ Đối với nợ phải trả ngắn hạn, Công ty không vay nợ từ các ngân hàng và tổ chức tín dụng, toàn bô ̣ khoản nợ phải trả ngắn hạn của Công ty phát sinh từ năm 2012 đến năm 2015 là khoản phải trả cho đơn vi ̣ cung cấp nguyên vâ ̣t liê ̣u cho Công ty. Các khoản phải trả nhà cung cấp này có thời hạn trả theo từng hợp đồng kinh tế ký kết giữa Cơng ty với đối tác và thời hạn thanh tốn của các khoản nợ này thường sau thời hạn thu của các khoản nợ phải thu.
Bảng 3.2: Tỷ trọng nợ phải thu và hàng tồn kho trên tài sản ngắn hạn
Đơn vị tính: ngàn đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Tài sản ngắn
Tiền và các khoản tương đương tiền 16.289.695 11.300.733 2.804.923 16.401.382 10.607.598 Các khoản phải thu ngắn hạn 49.382.795 51.086.513 52.956.511 54.419.050 59.146.651 Hàng tồn kho 2.744.003 2.897.850 3.264.089 2.271.579 9.976.128 Tài sản ngắn hạn khác - 232.529 - 604.970 - Tỷ trọng nợ phải thu/TSNH 72% 78% 90% 74% 74% Tỷ trọng Hàng tồn kho/TSNH 4% 4% 6% 3% 13%
Nguồn: Báo cáo tài chính của Cơng ty các năm
+ Trong tài sản ngắn hạn của Công ty, nợ phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn nhất. Công ty chưa từng gặp vấn đề về nợ phải thu khó địi. Theo đánh giá của Cơng ty, khách hàng lựa cho ̣n sử du ̣ng sản phẩm của Công ty dựa vào chất lượng sản phẩm và uy tín mà Công ty đã xây dựng trong nhiều năm nay, viê ̣c kết thúc hợp đồng với khách hàng trước thời ha ̣n chưa từng xảy ra, thêm vào đó là khách hàng thanh toán công nợ cho Công ty rất đúng ha ̣n nên Công ty có thể thanh toán các khoản nợ phải trả của mình ki ̣p thời.
Chính vì thế các tỷ số thanh toán nhanh, khả năng thanh toán hiê ̣n hành được Công ty xác đi ̣nh ở mức chấp nhâ ̣n được (từ 0,7 đến 0,8 ở các năm 2012-2015) và số vòng quay nợ phải thu ở mức cao.
Tỷ số chính được Công ty sử du ̣ng để đánh giá hiê ̣u quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh ở phương diê ̣n tài chính là tỷ số lợi nhuâ ̣n gô ̣p/doanh thu thuần. Từ bảng 3.1 có thể thấy tỷ lê ̣ lợi lãi gô ̣p của Công ty đều tăng trong các năm 2012 – 2015 và giảm nhẹ trong năm 2016. Mặc dù tỷ lệ lãi gộp/doanh thu thuần năm 2016 có giảm xuống, nhưng so với các cơng ty cùng ngành thì tỷ lệ này vẫn ở mức khá cao.
3.2.2.2. Phương diện Khách hàng
Khách hàng của công ty bao gồm khách hàng doanh nghiệp và khách hàng là các hộ kinh doanh, cá nhân. Khách hàng là hộ kinh doanh chủ yếu có địa điểm kinh doanh ở gần các Bếp của của Cơng ty nên tự tìm đến Cơng ty để mua hàng, khách hàng cá nhân chủ yếu là những người quản lý khu công nghiệp, các công nhân của các nhà máy khác gần khách hàng của Công ty, …, doanh thu từ đối tượng khách hàng này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu của Công ty và đây không phải là đối tượng khách hàng được Công ty chú trọng đến.
Khách hàng doanh nghiệp của Công ty là các doanh nghiệp nước ngoài đang hoạt động kinh doanh tại Việt Nam và rải khắp từ Bắc vào vào Nam. Điều này
cũng thể hiện được sự tin tưởng của khách hàng đối với Công ty. Một số khách hàng mang lại doanh thu lớn như tập đồn Foster, Cơng ty Furukawa, tập đoàn Nidec, công ty Eins Vina, công ty Esquel Garmen, …, Khách hàng mục tiêu của Công ty là các công ty Nhật Bản và công ty liên doanh với Nhật Bản đang hoạt động, kinh doanh tại Viê ̣t Nam.
Nhằm tạo sự gắn kết và tri ân đến các khách hàng sử dụng sản phẩm, Công ty ln quan tâm và có phần q gửi tới khách hàng của mình nhân dịp đặc biệt như ngày thành lập công ty khách hàng, Tết trung thu, Tết cổ truyền, ngày quốc tế phụ nữ, hỗ trợ hoạt động vui chơi của công ty khách hàng, lập sổ nhật ký phục vụ, sổ góp ý hàng ngày.
Để đo lường thành quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh ta ̣i Công ty về phương diê ̣n khách hàng, hiê ̣n nay công ty sử du ̣ng thước đo doanh thu thuần và tỷ lê ̣ lãi gô ̣p của từng khách hàng.
Khi kết thúc hợp đồng kinh tế với mỗi khách hàng Giám đốc Công ty sẽ dựa vào tỷ lệ lãi gộp của từng khách hàng để đề nghi ̣ đơn giá mới với từng khách hàng và ký la ̣i hợp đồng kinh tế với thời ha ̣n mô ̣t năm tiếp theo nếu đa ̣t được thỏa thuâ ̣n về đơn giá.
tiếp tục sử dụng sản phẩm của Công ty là từ 95% trở lên. Các khách hàng không tiếp tục sử dụng sản phẩm của Công ty chủ yếu là các khách hàng có doanh thu nhỏ và khách hàng không mang lại lợi nhuận mong muốn, việc chấm dứt hợp đồng kinh tế là do Công ty chủ động đề nghị dựa trên phân tích tỷ lệ lãi gộp của từng khách hàng.
3.2.2.3. Phương diện Quy trình kinh doanh nội bộ
Hoạt động trong lĩnh vực ăn uống, là lĩnh vực liên quan đến sức khỏe của khách hàng, do đó Cơng ty rất chú trọng đến quy trình chế biến và kiểm sốt chất lượng:
- Quy trình chế biến: Cơng ty sử dụng những phương tiện trang thiết bị hiện đại, phương pháp làm việc khoa học dựa trên những tiêu chuẩn ISO 22000:2005, xây dựng “hệ thống chế biến một chiều” nhằm đảm bảo thực phẩm phải được chế biến hồn chỉnh trong từng cơng đoạn trước khi chuyển sang công đoạn khác. Thực đơn sẽ được lập và gửi trước 1 tuần cho khách hàng. Thực đơn sẽ luôn được thay đổi và khơng trùng lặp trong vịng 30 ngày nhằm tránh nhàm chán trong khẩu vị, giúp cân bằng dinh dưỡng trong khẩu phần ăn của mỗi nhân viên.
- Quy trình kiểm sốt chất lượng: Cơng ty xây dựng những tiêu chuẩn kiểm tra nghiêm ngă ̣t nhằm giám sát chặt chẽ hoạt động bếp ăn giúp đáp ứng yêu cầu từ phía khách hàng. Cơng ty ln cùng với khách hàng thường xuyên theo dõi, kiểm tra định kỳ và đột xuất để đảm bảo quy trình chế biến, đảm bảo chất lượng bữa ăn.
Với đă ̣c điểm chế biến phần ăn theo lối sản xuất công nghiê ̣p, tất cả các món ăn được sản xuất đều có đi ̣nh mức cu ̣ thể từ nguyên liê ̣u chính cho tới những nguyên liê ̣u phu ̣ như hành khô, ớt, tỏi, gia vi ̣, … Chính vì vâ ̣y mà các món ăn được chế biến ta ̣i các bếp ăn của Công ty trên các đi ̣a bàn khác nhau đều có chung mô ̣t hương vi ̣ chuẩn do phòng Sản xuất xây dựng ban đầu. Đi ̣nh mức mỗi phần ăn được xây dựng hàng tuần cùng với thực đơn mới.
Mă ̣c dù đã xây dựng đi ̣nh mức chuẩn chung cho các phần ăn, nhưng thành phẩm còn phu ̣ thuô ̣c vào sự tuân thủ đi ̣nh mức và tay nghề mỗi đầu bếp khi thực
hiê ̣n. Bên ca ̣nh đó khẩu vi ̣ của mỗi người sẽ khác nhau nên không tránh khỏi viê ̣c không hài từ phía khách hàng. Do đó ở phương diê ̣n quy trình kinh doanh nô ̣i bô ̣ các thước đo hiê ̣n nay được Công ty quan tâm đến là:
- Tỷ lê ̣ phần ăn đảm bảo đúng yêu cầu đơn đă ̣t hàng - Tỷ lê ̣ phần ăn đảm bảo an toàn vê ̣ sinh thực phẩm - Số lần khiếu na ̣i của khách hàng
- Thờ i gian giải quyết khiếu na ̣i của khách hàng - Chi phí mỗi phần ăn theo đi ̣nh mức
Hàng tuần, bô ̣ phâ ̣n Sản xuất sẽ xây dựng thực đơn cho tuần mới và gửi đến bô ̣ phâ ̣n kinh doanh để mua nguyên liệu và nấu thử. Sau đó bô ̣ phâ ̣n Sản xuất sẽ tính đi ̣nh mức tiêu hao cho mỗi phần ăn (quy đổi từ tro ̣ng lượng và chi phí của nguyên liê ̣u ban đầu sang tro ̣ng lượng và chi phí của thành phẩm) gửi phòng Kế toán tính giá thành, gửi phòng Kinh doanh mua hàng theo đơn đă ̣t hàng, gửi các Bếp để thực hiê ̣n nấu các phần ăn theo đơn đă ̣t hàng đúng với đi ̣nh mức.
Khách hàng mu ̣c tiêu của Công ty là các công ty của Nhâ ̣t Bản, do đó Công ty đã tiến hành sử du ̣ng công cu ̣ quản lý chất lượng 3Q6S theo xu hướng của các công ty Nhâ ̣t Bản đang áp du ̣ng. Phòng 3Q - 6S được Công ty thành lâ ̣p chủ yếu để quản lý vấn đề vê ̣ sinh, kỷ luâ ̣t ta ̣i Công ty. Ngoài viê ̣c theo dõi và quản lý hàng ngày, khi có sự cố về an toàn vê ̣ sinh thực phẩm, khiếu na ̣i của khách hàng liên quan đến sản phẩm, chi phí sản xuất thực tế cao hơn so với chi phí đi ̣nh mức, bô ̣ phâ ̣n này chi ̣u trách nhiê ̣m tìm hiểu nguyên nhân và báo cáo cho Giám đốc công ty ra quyết đi ̣nh xử lý.
Xác đi ̣nh chi phí sản xuất cao hơn đi ̣nh mức dựa vào số liê ̣u do phòng Kế toán cung cấp. Đi ̣nh kỳ hàng tuần hoă ̣c đô ̣t xuất theo yêu cầu của Giám đốc, phòng Kế toán thực hiê ̣n đối chiếu chi phí sản xuất thực tế và chi phí sản xuất theo đi ̣nh mức ta ̣i từng Bếp và báo với Giám đốc nếu chi phí thực tế có chênh lê ̣ch so với chi phí đi ̣nh mức. Theo kết quả phỏng vấn với Trưởng phòng kế toán, từ năm 2012 đến năm 2016 chi phí sản xuất thực tế chủ yếu chênh lê ̣ch cao hơn so với chi phí đi ̣nh mức. Kết quả báo cáo của bô ̣ phâ ̣n 3Q - 6S cho thấy nguyên nhân mô ̣t phần từ bếp
trưởng không thực hiê ̣n đúng đi ̣nh mức đưa ra, mô ̣t phần do nhân viên ta ̣i các Bếp trô ̣m các loa ̣i gia vi ̣ như bô ̣t ngo ̣t, đường, dầu ăn, … Tình tra ̣ng bi ̣ mất vâ ̣t liê ̣u phu ̣ này tuy có xu hướng giảm xuống nhưng đến nay vẫn còn xảy ra.
Mo ̣i khiếu na ̣i, phàn nàn từ khách hàng sẽ được gửi về bô ̣ phâ ̣n kinh doanh, Trưởng phòng kinh doanh chi ̣u trách nhiê ̣m tổng hợp mo ̣i khiếu na ̣i, phàn nàn của khách hàng và báo cho Giám đốc. Công ty quy đi ̣nh các khiếu na ̣i, phàn nàn của khách hàng đều được xử lý trong thời gian nhanh nhất có thể. Theo thống kê của Công ty, từ năm 2012 đến năm 2016, số lần khiếu na ̣i của khách hàng không có xu hướng giảm. Mă ̣c dù các tháng giữa năm số lần khiếu na ̣i giảm và có tháng bằng không, tuy nhiên các tháng cuối năm và đầu năm số lần khiếu na ̣i la ̣i tăng lên, trung bình số lần khiếu na ̣i của khách hàng các tháng cuối năm và đầu năm khoảng 4 lần trong một tháng.
3.2.2.4. Phương diện Học hỏi và phát triển
Định kỳ, Công ty tổ chức các buổi tập huấn cho bếp trưởng, quản lý nhằm nâng cao tay nghề, nghiệp vu ̣ để luôn luôn đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng, thực hiện chương trình hoán đổi bếp trưởng để thay đổi khẩu vị cho khách hàng. Cơng ty có chính sách cho Bếp trưởng được tham gia các lớp đạo tạo tại các trường ẩm thực có uy tín trong Thành phố.
Cơng ty khá chú tro ̣ng đến đời sống của nhân viên, điều này thể hiê ̣n qua viê ̣c xây dựng một khu lưu trú gần 2000m2 gờm 76 phịng tại tỉnh Bình Dương, mơ ̣t khu lưu trú gồm 12 phòng ta ̣i Quâ ̣n 2, thành phố Hồ Chí Minh cho nhân viên ở các tỉnh có điều kiê ̣n khó khăn về làm viê ̣c và chưa tìm được chỗ ở. Khu lưu trú được thiết kế từng phịng khép kín như những căn hộ mini cho một gia đình đơng đúc có thể ở. Khu lưu trú có bãi đậu xe rộng, có bảo vệ kiểm tra và canh gác 24/24, có khu nhà giữ trẻ cho các cặp gia đình có con nhỏ, có sân chơi rộng rãi thống mát cho các hộ gia đình tổ chức tiệc khi có nhu cầu, …. Ngồi ra Cơng ty cịn cung cấp cho mỗi hộ gia đình những vật dụng trong nhà như giường tầng, mùng, mền, chiếu, gối hay đến những bánh xà phịng trong sinh hoạt.
Nhân viên Cơng ty đều được tham gia bảo hiểm xã hô ̣i và bảo hiểm y tế đầy đủ. Mă ̣c dù mức lương ta ̣i Công ty theo đánh giá của phòng Nhân sự là ở mức trung bình so với các công ty cùng ngành khác, nhưng bù la ̣i là chế đô ̣ phúc lợi dành cho nhân viên Công ty tương đối tốt. Công ty có chính sách hỗ trợ tiền tàu xe cho nhân viên ở xa về quê ăn tết, hỗ trợ tiền ăn tết và chỗ ở cho các nhân viên làm viê ̣c xa nhà không có điều kiê ̣n về quê.
Các thước đo để đo lường thành quả hoa ̣t đô ̣ng được Công ty sử du ̣ng ta ̣i