CHƯƠNG 3 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2.3 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước:
nước:
Theo Luật đầu tư cơng: khi kiểm sốt chi ĐTXDCB của các dự án, trước hết cần quan tâm đến việc mức vốn bố trí cụ thể cho từng dự án phù hợp với danh mục dự án thuộc kế hoạch đầu tư công trung và khả năng cân đối nguồn vốn kế hoạch hàng năm.
Luật NSNN quy định những nguyên tắc chung về kiểm soát chi đầu tư XDCB như sau:
Tất cả các khoản chi NSNN phải được kiểm tra, kiểm sốt trong q trình chi trả, thanh tốn. Các khoản chi phải có trong dự tốn NSNN được giao, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc người được ủy quyền quyết định chi.
Mọi khoản chi NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục NSNN. Các khoản chi NSNN bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định.
KBNN có trách nhiệm kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ trong q trình thanh tốn, đảm bảo chi kịp thời, đầy đủ, đúng quy định. Định kỳ và đột xuất kiểm tra các Chủ đầu tư về tình hình chấp hành chế độ chính sách về quản lý chi phí đầu tư xây dựng, về tình hình sử dụng vốn đầu tư. Được phép tạm ngừng chi trả hoặc thu hồi số vốn mà chủ đầu tư sử dụng sai mục đích, khơng đúng đối tượng hoặc trái với chế độ quản
lý tài chính của Nhà nước; đồng thời báo cáo KBNN cấp trên để tổng hợp báo cáo Bộ Tài chính xem xét, xử lý.
Trong q trình kiểm sốt chi đầu tư nếu phát hiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, phải có văn bản gửi cấp có thẩm quyền đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất. Nếu quá thời hạn đề nghị mà khơng nhận được trả lời thì được quyền giải quyết theo ý kiến của mình. Nếu được trả lời mà xét thấy khơng thỏa đáng thì vẫn phải giải quyết theo ý kiến của cấp có thẩm quyền, đồng thời phải báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cao hơn và báo cáo cơ quan tài chính để xem xét, xử lý.
Cán bộ kiểm soát chi đầu tư của KBNN khi kiểm soát chi cho dự án phải đảm bảo đúng quy trình. Khi cần thiết phải chủ động báo cáo xin ý kiến lãnh đạo để phối hợp với chủ đầu tư đi nắm tiến độ thực hiện dự án để đôn đốc, hướng dẫn chủ đầu tư hồn thiện hồ sơ, thủ tục thanh tốn.
Số vốn thanh toán cho dự án trong năm không được vượt quá kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án. Tống số kế hoạch vốn các năm không vượt quá kế hoạch đầu tư cơng trung hạn. Số vốn thanh tốn cho từng cơng việc, hạng mục cơng trình khơng vượt q dự tốn hoặc giá trúng thầu, tổng dự toán của dự án (đối với chi phí năm trong tổng dự tốn). Tổng số vốn thanh tốn cho dự án khơng được vượt tổng mức đầu tư đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Trường hợp số vốn thanh toán vượt kế hoạch vốn cả năm đả được bố trí (do điều chỉnh kế hoạch, do dự án phân bổ không đúng quy định...), KBNN phải phối hợp với chủ đầu tư để thu hồi số vốn đã thanh toán vượt kế hoạch.
3.2.4 Nội dung và quy trình kiểm sốt chi đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước:
- Nội dung kiểm soát chi
Kiểm sốt chi đầu tư XDCB chủ yếu thơng qua ba hình thức kiểm sốt sau đây cụ thể:
Trước dự án hay cịn gọi là khâu lập dự tốn chi: dự toán chi NSNN phải được xây dựng dựa trên các căn cứ khách quan như chiến lược, kế hoạch, mục tiêu phát
định mức chi tiêu hiện hành, từ kết quả phân tích việc chấp hành dự toán chi của những năm trước…; việc xây dựng dự toán phải đảm bảo chi tiết theo mục lục NSNN hiện hành và phải sát với nhu cầu thực tế của các đơn vị thụ hưởng ngân sách. Vì vậy, kiểm sốt chi dự án cần phải tập bám sát vào các quy định, các hệ thống chính sách và định mức chi tiêu xem khâu lập dự đốn có đảm bảo u cầu khơng, các mức chi trong khâu lập dự toán có phù hợp với thực tế hay không (Trịnh Thị Thúy Hồng, 2012).
Trong quá trình thực hiện dự án hay gọi là khâu chấp hành dự toán chi NSNN: NSNN phải đảm bảo đáp ứng đầy đủ, kịp thời mọi nhu cầu chi tiêu của các đơn vị thụ hưởng ngân sách theo dự toán đã được phê duyệt; mọi khoản chi NSNN đều được thanh toán trực tiếp qua KBNN cho các cơ quan, đơn vị thụ hưởng và các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho Nhà nước; mọi khoản chi NSNN đều phải được KBNN kiểm soát trước khi thanh toán, chi trả cho các đơn vị; phân định rõ trách nhiệm của người chuẩn chi - thủ trưởng cơ quan đơn vị với KBNN - kế toán của Nhà nước. Cán bộ kiểm soát chi cần phải phối hợp với chủ đầu tư kiểm sốt xem trong q trình thực hiện dự án hoạt động chi ngân sách có thực hiện như cam kết hay không (Nguyễn Ngọc Thao, 2013).
Sau dự án hay gọi là khâu quyết toán NSNN: Phải phản ánh trung thực, đầy đủ và chính xác mọi khoản chi của dự án đối với ngân sách nhà nước theo quy định của Luật NSNN; đảm bảo đúng trình tự, thủ tục và thời gian theo luật định; phải được kiểm soát, kiểm tra chặt chẽ trước khi báo cáo lên các cơ quan quản lý cấp trên. Cơng tác kiểm sốt chi cần phải được thực hiện một cách nghiêm ngặt và kiểm tra đầy Số liệu báo cáo quyết toán phải chính xác, trung thực, đầy đủ. Nội dung báo cáo quyết toán ngân sách phải theo đúng các nội dung ghi trong dự toán được giao (hoặc được cơ quan có thẩm quyền cho phép) và chi tiết theo Mục lục ngân sách nhà nước. Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ; chịu trách nhiệm về những khoản thu, chi, hạch toán, quyết toán ngân sách sai chế độ (Nguyễn Thị Lan Phương, 2018).
Bước 1: Kiểm soát hồ sơ tài liệu ban đầu và hồ sơ tài liệu bổ sung;
Theo quy định hiện hành, đối với hồ sơ, tài liệu gửi KBNN phải là bản chính hoặc bản sao có đóng dấu sao y bản chính của chủ đầu tư. Hồ sơ, tài liệu để mở tài khoản: được chia thành 02 giai đoạn, là giai đoạn chuẩn bị đầu tư và giai đoạn thực hiện dự án. Cán bộ kiểm soát chi nhận hồ sơ, tài liệu và thực hiện kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, sự lôgic về thời gian các văn bản, tài liệu; số lượng và loại hồ sơ; lập phiếu giao nhận hồ sơ với chủ đầu tư.
Bước 2: Kiểm soát tạm ứng vốn;
Để được tạm ứng vốn cho dự án đầu tư XDCB, chủ đầu tư gửi đến KBNN tỉnh, thành phố: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; Giấy rút vốn đầu tư, Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu đối với khoản tạm ứng trên 1 tỷ và dưới 1 tỷ nếu được quy định trong hợp đồng.
Nếu có vốn chấp nhận tạm ứng có sự chênh lệch so với số vốn đề nghị của chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chỉ dự thảo văn bản và báo cáo trưởng phịng Kiểm sốt chi NSNN trình lãnh đạo KBNN tỉnh, thành phố ký gửi chủ đầu tư thông báo về kết quả chấp nhận tạm ứng. Tổng mức vốn tạm ứng của các hợp đồng thực hiện trong năm tối đa 50% giá trị hợp đồng.
Bước 3: Kiểm sốt thanh tốn khối lượng hồn thành;
Đối với từng lần thanh toán cho chủ đầu tư, KBNN tỉnh, thành phố thực hiện chi trả vốn trước rồi mới tiến hành rà soát, kiểm tra, đối chiếu hồ sơ (thanh toán trước, kiểm soát sau). Riêng lần thanh toán cuối cùng, KBNN tỉnh, thành phố tiến hành rà soát, kiểm tra, đối chiếu hồ sơ rồi mới thực hiện chi trả vốn đầu tư (kiểm soát trước, thanh toán sau).
Trường hợp sau khi kiểm soát, số vốn chấp nhận thanh toán có sự chênh lệch nhỏ hơn so với số vốn đã thanh toán cho chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản và báo cáo Trưởng phịng Kiểm sốt chi NSNN trình lãnh đạo KBNN tỉnh, thành phố gửi chủ đầu tư thông báo về kết quả kiểm soát và trừ vào những lần thanh toán tiếp theo.
Hằng năm, KBNN thực hiện khoá sổ tại thời điểm đến hết ngày 31/01 năm sau để lập báo cáo quyết toán đầu tư XDCB thuộc niên độ ngân sách năm kế hoạch. Hoạt động này nhằm tổng kết, xác định, phân tích, đánh giá kết quả và trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán NSNN trong năm ngân sách.
KBNN tỉnh, thành phố sau khi phối hợp với chủ đầu tư tổng hợp báo cáo quyết toán đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN do địa phương quản lý gửi Sở Tài chính. Báo cáo này cung cấp đầy đủ thông tin về quản lý điều hành thanh toán đầu tư XDCB trong năm ngân sách. Qua đó, giúp cho cơ quan hoạch định chính sách, cơ quan quản lý có thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời trong việc lập kế hoạch và phân bổ vốn đầu tư, đưa ra các giải pháp, công cụ quản lý đối với hoạt động đầu tư XDCB trong những giai đoạn tiếp theo.
Bước 5: Kiểm soát quyết toán đầu tư XDCB hoàn thành
Đây là khâu cuối cùng của hoạt động đầu tư XDCB. Hoạt động này nhằm tổng kết, xác định, phân tích, đánh giá kết quả và trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán NSNN từ khi bắt đầu cho tới khi kết thúc quá trình đầu tư xây dựng.
Sau khi hồn thành q trình đầu tư XDCB, chủ đầu tư thực hiện gửi hồ sơ trình duyệt quyết tốn đến cơ quan Sở Tài chính để tổ chức thẩm tra. Tất cả các dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A, dự án nhóm B sử dụng vốn Nhà nước khi hoàn thành đều phải kiểm tốn quyết tốn trước khi trình cấp có thẩm qùn thẩm tra, phê duyệt quyết toán; các dự án cịn lại thực hiện kiểm tốn quyết tốn theo yêu cầu của cấp có thẩm quyền.
3.2.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước: bản từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước:
Kiểm soát chi đầu tư XDCB bằng nguồn vốn NSNN qua KBNN là hoạt động có liên quan đến nhiều cấp, nhiều ngành cũng như nhiều đơn vị, cá nhân trong xã hội. Do đó, chất lượng của cơng tác này cũng chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố với mức độ khác nhau. Các nhân tố này có thể được chia làm 2 nhóm chủ quan và khách quan. Sau đây là những nhân tố cơ bản và quan trọng nhất:
3.2.5.1 Các nhân tố chủ quan:
Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm soát chi vốn đầu tư qua KBNN là cách tổ chức các bộ phận kiểm soát chi vốn đầu tư trong hệ thống KBNN. Phân cấp kiểm soát chi vốn đầu tư qua KBNN là việc phân định quyền hạn, trách nhiệm giữa các cấp KBNN trong cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư. Cơ cấu tổ chức bộ máy và việc phân định quyền hạn, trách nhiệm giữa các cấp KBNN trong cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư một cách hợp lý, khoa học sẽ giúp hạn chế rủi ro xảy ra sai phạm, nâng cao tính chặt chẽ trong cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư, đồng thời đảm bảo việc thanh tốn vốn đầu tư nhanh chóng, đầy đủ cho các dự án.
Quy trình nghiệp vụ kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tư
Quy trình nghiệp vụ kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tư là trình tự các bước cơng việc phải thực hiện do KBNN quy định bằng văn bản, trong đó quy định rõ căn cứ, nội dung kiểm soát chi vốn đầu tư, trách nhiệm của cán bộ thanh tốn, quy trình ln chuyển chứng từ và trách nhiệm của các bộ phận có liên quan. Đây là nhân tố có ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư bởi sự gọn nhẹ trong tài liệu thanh tốn, sự đơn giản trong quy trình ln chuyển chứng từ, sự chi tiết trong nội dung kiểm soát chi vốn đầu tư và sự rạch ròi về trách nhiệm của các bộ phận có liên quan sẽ tạo điều kiện để KBNN kiểm soát chi vốn đầu tư chặt chẽ hơn, nhanh chóng hơn, giảm phiền hà cho CĐT.
Cơng tác điều hành nguồn vốn
Nguồn đầu tư XDCB của NSNN rất đa dạng, bao gồm vốn XDCB tập trung, nguồn vốn sử dụng đất, nguồn vốn xổ số, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng, vốn chương trình mục tiêu, vốn TPCP và những nguồn vốn riêng dành cho đầu tư XDCB mà mỗi địa phương khai thác được. Nếu điều hành các nguồn vốn này một cách linh hoạt thì KBNN sẽ hạn chế được tình trạng thiếu vốn để đáp ứng nhu cầu thanh toán ngày càng lớn của các dự án.
Sự phối hợp với các Bộ, ngành, địa phương và CĐT, ban quản lý dự án.
Trong cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư, KBNN cần phải thường xuyên phối hợp với các Bộ, ngành, địa phương và CĐT, ban quản lý dự án để tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc trong việc thực hiện kế hoạch đầu tư, trong quá trình thanh tốn vốn như hướng dẫn các chủ đầu tư nghiệm thu, làm thủ tục thanh tốn cơng trình
hồn thành, góp ý với các cơ quan quản lý Nhà nước trong cải cách thủ tục đầu tư và xây dựng, bố trí kế hoạch đầu tư, thơng báo kế hoạch vốn bởi nhờ đó, KBNN có thể đẩy nhanh tiến độ giải ngân, nâng cao tỷ lệ hồn thành kế hoạch thanh tốn vốn, tránh được sự lãng phí trong việc bố trí kế hoạch vốn năm.
Năng lực hoạt động của CĐT được xem xét dưới góc độ am hiểu, nắm bắt các quy định về đầu tư XDCB
Hồ sơ thanh toán của các CĐT khi đến thanh toán tại KBNN là sự thể hiện quá trình chấp hành các trình tự về đầu tư XDCB. Các trình tự, bước đi, các nội dung thực hiện trong XDCB là bắt buộc và nhất quán. Nếu không am hiểu, nắm bắt kịp thời các quy định về đầu tư, xây dựng thì rất khó khăn trong khâu giải thích của cán bộ làm nhiệm vụ kiểm soát chi KBNN. Điều này, thường gặp nhiều gay gắt từ phía CĐT nếu bị từ chối các khoản chi khơng đúng hay các hồ sơ thiếu, sai trình tự của các CĐT, Ban Quản lý dự án, hay bố trí sai nguồn vốn.
Cơng tác thơng tin báo cáo
Công tác thông tin báo cáo là việc thu thập, phân tích, tổng hợp và cung cấp thông tin cho các cấp lãnh đạo nhằm phục vụ cho công tác chỉ đạo, điều hành. Việc thực hiện tốt công tác thông tin báo cáo sẽ nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tư qua KBNN bởi nó cho phép KBNN điều hành nguồn vốn linh hoạt, xử lý kịp thời các vướng mắc phát sinh trong cơng tác kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tư, qua đó đẩy nhanh tiến độ giải ngân, đồng thời đáp ứng đầy đủ, nhanh chóng nhu cầu thanh tốn vốn đầu tư của các dự án.
Việc ứng dụng công nghệ thơng tin vào cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư qua KBNN
Như đối với mọi lĩnh vực quản lý khác, cơng nghệ thơng tin cũng đóng vai trị hết sức quan trọng đối với cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư qua KBNN bởi nó giúp