CHƯƠNG 3 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.4 Phương pháp nghiên cứu:
3.4.1 Phương pháp luận:
Luận văn sử dụng phương pháp định tính. Để đạt được mục đích nghiên cứu trên, luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu cụ thể là:
- Phương pháp thống kê, mô tả: thu thập tài liệu từ nhiều nguồn khác nhau
nhằm trang bị cơ sở khoa học cho đề tài đồng thời làm phong phú thêm cho bài viết.
- Phương pháp phỏng vấn: quan sát thực tế quy trình và hỏi trực tiếp các đối
tượng liên quan (công chức làm cơng tác kiểm sốt chi, khách hàng giao dịch, Ban Giám đốc,... của đơn vị) nhằm tìm hiểu các thơng tin cần thiết cho đề tài nghiên cứu.
- Phương pháp điều tra, khảo sát: dùng để thu thập, xử lý và tổng hợp số liệu
từ niên giám thống kê, các báo cáo của KBNN Phú Yên và từ nhiều nguồn khác.
- Phương pháp phân tích: dựa trên các thông tin liên quan thu thập được, tiến
hành phân tích (trên cơ sở sử dụng phần mềm Excel) và rút ra nhận xét về các đặc điểm của cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN Phú Yên.
- Phương pháp so sánh: được sử dụng trong việc mô tả thực trạng công tác
kiểm soát chi đầu tư XDCB và so sánh với Luật NSNN, so sánh năm nay với năm trước các số liệu thu thập được về mặt tương đối và tuyệt đối để đưa ra các kết luận.
3.4.2 Khung nghiên cứu tổng quát:
Sơ đồ 3.2: Quy trình nghiên cứu
(Nguồn: Tác giả xây dựng, 2019)
3.4.3 Địa điểm và thời gian thực hiện nghiên cứu:
Nghiên cứu này được thực hiện tại KBNN Phú Yên trong giai đoạn 2016-2018 Trong nghiên cứu này, đối tượng khảo sát được bao gồm hai nhóm:
+ Ban lãnh đạo, nhân viên KBNN Phú Yên: 43 đối tượng khảo sát gồm:
Bảng 3.1: Danh sách CBCC khảo sát tại KBNN Phú Yên
Phòng ban Số lượng (cán bộ)
Ban Giám đốc 3
Phịng Kiểm sốt chi 22
Phịng Kế tốn 12
Phòng Thanh tra Kiểm tra 6
Tổng 43 (Nguồn: KBNN Phú Yên, 2019) Bước 1 • Vấn đề nghiên cứu Bước 2
• Mục tiêu nghiên cứu • Mục tiêu chung • Mục tiêu cụ thể
Bước 3
• Câu hỏi nghiên cứu
Bước 4
• Tìm hiểu khái niệm • Lý thuyết liên quan
• Tổng quan các nghiên cứu trước liên quan
Bước 5 • Xử lý và phân tích dữ liệu Bước 6 • Phân tích và đánh giá thực trạng • Thảo luận kết quả nghiên cứu
Bước 7
(Chi tiết danh sách CBCC khảo sát tại KBNN Phú Yên xem Phụ lục 01)
+ Khách hàng (các đơn vị dự toán NSNN): Trước đây nhiều chủ đầu tư nhưng bây giờ chuyển các dự án nhập về ban chuyên ngành đầu tư quản lý nên hiện nay 46 CĐT có giao dịch thanh tốn vốn đầu tư với KBNN Phú Yên công tác tại các đơn vị trực thuộc cấp Trung ương, cấp tỉnh và cấp huyện. Trong đó 6 CĐT cơng tác tại đơn vị trực thuộc cấp Trung ương, 15 đơn vị trực thuộc cấp tỉnh và 25 đơn vị cấp thành phố, xã phường. Do đó, tác giả quyết định khảo sát 46 CĐT (tổng thể 100%). (Chi tiết danh sách khách hàng khảo sát xem Phụ lục 02).
* Phương pháp chọn mẫu nghiên cứu: phương pháp thuận tiện.
3.4.4 Các bước thực hiện và thu thập số liệu:
Công cụ nghiên cứu được sử dụng trong luận văn là bảng câu hỏi khảo sát và phần mềm Excel.
Thiết kế bảng câu hỏi (phiếu khảo sát): Phiếu khảo sát (hay Bảng câu hỏi)
được thiết kế dựa trên tiến trình 6 bước như sau:
- Bước 1: Xác định dữ liệu cần thu thập: thang đo biến số và/hoặc mối quan hệ giữa các biến số.
- Bước 2: Xác định phương pháp điều tra (trực tiếp, gián tiếp). - Bước 3: Xác định loại câu hỏi và nội dung câu hỏi.
- Bước 4: Xác định cấu trúc bảng câu hỏi. - Bước 5: Kiểm định bảng câu hỏi.
- Bước 6: Soạn thảo lần cuối bảng câu hỏi.
Xác định dữ liệu cần thu thập:
Luận văn có 2 bảng khảo sát:
+ Bảng 1: Khảo sát tất cả cán bộ KBNN Phú Yên, gồm các câu hỏi nghiệp vụ chuyên sâu về KSC NSNN (Phụ lục 3), số bảng khảo sát phát ra là 43 phiếu.
+ Bảng 2: Khảo sát khách hàng là các đơn vị dự toán gồm các câu hỏi về chi vốn đầu tư (Phụ lục 4), số bảng khảo sát phát ra là 46 phiếu.
Xác định phương pháp điều tra: Phương pháp điều tra là các cách thức để thu
qua email, điều tra qua điện thoại, điều tra trực tiếp. Trong đề tài này, tác giả sử dụng phương pháp điều tra Email và trực tiếp.
Xác định loại câu hỏi, cấu trúc bảng câu hỏi và nội dung câu hỏi: Để thuận
tiện cho q trình mã hố và xử lý số liệu, các câu hỏi trong bảng câu hỏi là dạng câu hỏi đóng, được thiết kế với thang đo Likert 1 – 5 mức độ (1- Rất không đồng ý, 2- Khơng đồng ý, 3- Khơng có ý kiến, 4- Đồng ý, 5- Rất đồng ý).
Kiểm định bảng câu hỏi và soạn thảo lần cuối bảng câu hỏi: Bảng câu hỏi
thiết kế lần đầu được sử dụng để điều tra thử và tham khảo ý kiến của các lãnh đạo cơ quan chuyên môn, công chức làm cơng tác kiểm sốt chi, khách hàng giao dịch (các đơn vị dự toán NSNN), Ban Giám đốc,... của KBNN Phú Yên; sau đó bảng câu hỏi được chỉnh sửa lại để hoàn chỉnh, hợp lý để tiến hành khảo sát.
Thu thập dữ liệu
Đề tài được nghiên cứu theo phương pháp nghiên cứu lý thuyết và thu thập thông tin thông qua tài liệu và khảo sát thực tế tại tỉnh Phú Yên. Số liệu khảo sát thực tế từ 2 nguồn:
* Dữ liệu thứ cấp
Số liệu thứ cấp là các số liệu liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến quá trình nghiên cứu đề tài, được công bố chính thức ở các cấp, các ngành: Các văn bản pháp lý liên quan; các Thơng tư, Quyết định; Quy trình kiểm sốt thanh tốn đầu tư XDCB; các tài liệu, cơng trình khoa học đã được công bố và những vấn đề liên quan xuất phát từ thực trạng chung của cả nước.
Số liệu về tình hình kiểm sốt chi ĐTXDCB từ nguồn vốn NSNN tại KBNN tỉnh Phú Yên qua báo cáo các năm 2016, 2017, 2018, 2019. Ngồi ra cịn sử dụng một số tài liệu của Hội đồng nhân dân tỉnh, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và đầu tư.
Các giáo trình sách, báo, tạp chí, các văn kiện, nghị quyết, các cơng trình đã được xuất bản, các số liệu về tình hình cơ bản của địa bàn nghiên cứu, số liệu thống kê phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh, điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội của tỉnh. Ngồi ra, luận văn cịn tham khảo các kết quả nghiên cứu từ các cơng trình nghiên cứu trước có liên quan đã cơng bố của các cơ quan nghiên cứu, các nhà khoa
học. Những số liệu này được thu thập bằng cách sao chép, đọc, trích dẫn như trích dẫn tài liệu tham khảo.
* Dữ liệu sơ cấp
- Chọn đối tượng điề u tra:
Các thông tin, số liệu sơ cấp là các thơng tin, số liệu có liên quan đến việc phân tích nhân tố tác động đến tình hình kiểm sốt chi ĐTXDCB từ nguồn vốn NSNN tại KBNN tỉnh Phú Yên. Đánh giá của cán bộ công chức KBNN Phú Yên đối với việc thực hiện các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi ĐTXDCB từ nguồn vốn NSNN tại KBNN Phú Yên trong thời gian qua. Đánh giá của các chủ đầu tư, các doanh nghiệp nhận thầu xây dựng trong quá trình tham gia thực hiện và chịu tác động vào q trình kiểm sốt chi ĐTXDCB từ nguồn vốn NSNN tại KBNN Phú Yên.
Để đáp ứng mục tiêu nghiên cứu, tác giả lựa chọn các đối tượng điều tra gồm: Cán bộ, công chức của KBNN Phú n có tham gia cơng tác kiểm sốt chi ĐTXDCB từ nguồn vốn NSNN tại KBNN Phú Yên. Các chủ đầu tư có quan hệ tới ĐTXDCB từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tại KBNN Phú Yên và doanh nghiệp có quan hệ với chủ đầu tư.
- Chọn đơn vị điề u tra, phương pháp điề u tra:
+ Thông tin thu thập được bằng phương pháp phiếu khảo sát thông qua bảng hỏi đối với cán bộ công chức của KBNN Phú n có tham gia cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ NSNN.
- Thông tin thu thập được bằng phương pháp quan sát, phỏng vấn một 46 chủ đầu tư có quan hệ giao dịch với phịng Kiểm sốt chi NSNN thuộc KBNN và tiến hành nghiên cứu trên 43 cán bộ công chức của KBNN tỉnh Phú Yên.
- Thời gian khảo sát: Khảo sát được tiến hành trong thời gian từ tháng 10/2019 đến 11/2019, với mỗi phiếu khảo sát, tác giả đều gặp trực tiếp đối tượng được hỏi và trao đổi thông tin chi tiết về nội dung phỏng vấn, nhằm giúp các đối tượng được hỏi nắm được các mục tiêu của khảo sát, từ đó đưa ra các ý kiến đánh giá khách quan và phù hợp nhất.
Thông tin thu thập từ dữ liệu sơ cấp và dữ liệu thứ cấp sẽ được phân tích, tổng hợp để làm rõ hơn quy trình Kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ đó đưa ra những ý kiến đánh giá, nhận xét và đưa ra những kiến nghị giúp hồn thiện quy trình Kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN. Phương pháp phân tích số liệu sử dụng trong nghiên cứu này gồm 3 phương pháp cụ thể như sau:
- Phương pháp thống kê mô tả với các chỉ tiêu như tần suất, trung bình cộng (bằng tổng tất cả các giá trị biến quan sát chia cho số quan sát), tỉ lệ,…phương pháp thống kê mơ tả được sử dụng để trình bày một cách tổng quát về thực trạng kiểm soát chi NSNN tại KBNN Phú Yên. Đây là phương pháp sử dụng chủ yếu trong nghiên cứu.
Mẫu biến quan sát được đo lường bằng thang đo Likert với 5 mức độ (Ghi chú: 1- Rất khơng đồng ý, 2- Khơng đồng ý, 3- Khơng có ý kiến, 4- Đồng ý, 5- Rất đồng ý). Ý nghĩa của từng giá trị trung bình đối với thang đo khoảng:
Giá trị khoảng cách = (Maximum - Minimum)/n = (5 - 1)/5 = 0,8
Điểm trung bình Ý nghĩa
1,0 - 1,8 Rất không đồng ý
1,8 – 2,6 Không đồng ý
2,6 – 3,4 Khơng có ý kiến
3,4 – 4,2 Đồng ý
4,2 – 5,0 Rất đồng ý
- Phương pháp so sánh: Phương pháp phân tích này được dùng để so sánh mức độ hoàn thành kế hoạch, so sánh giữa thực tế với định mức của nhà nước về các khoản chi NSNN.
- Phân tích tài chính ngân sách: Dựa trên các cân đối về tài chính để đánh giá cơ cấu các khoản chi NSNN trên địa bàn.
Tóm tắt Chương 3
Để có cơ sở khoa học phù hợp cho nghiên cứu về kiểm soát chi ĐTXDCB từ NSNN, ở chương này của luận văn đã tập trung giải quyết những vấn đề cơ bản sau: - Tổng quan về đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN như: khái niệm, đặc điểm, vai trò, phân loại đầu tư XDCB.
- Phân tích làm rõ đặc điểm những vấn đề chung về kiểm soát chi đầu tư XDCB bằng nguồn vốn NSNN qua KBNN như: khái niệm, mục đích, nội dung, những ngun tắc trong cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB.
Trong chương 3 học viên cũng đã trình bày: phương pháp và thiết kế nghiên cứu; quy trình nghiên cứu; tổng thể và mẫu nghiên cứu; công cụ nghiên cứu; thu thập dữ liệu (dữ liệu thứ cấp, dữ liệu sơ cấp) và xử lý và phân tích dữ liệu.
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC PHÚ YÊN GIAI ĐOẠN
2016-2019
4.1 Tình hình thực hiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Phú Yên giai đoạn 2016-2019:
4.1.1 Tổ chức bộ máy thực hiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản:
4.1.1.1 Các văn bản pháp quy về cơng tác kiểm sốt các khoản chi NSNN qua hệ thống KBNN: NSNN qua hệ thống KBNN:
Để kiểm sốt chặt chẽ chi đầu tư XDCB thì việc xây dựng và ban hành được các văn bản hướng dẫn có hiệu quả, hiệu lực đóng vai trị hết sức quan trọng. Người cán bộ làm cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB phải nắm vững các văn bản pháp lý của Nhà nước quy định về quản lý đầu tư XDCB, về quản lý chi phí xây dựng và quy trình kiểm sốt chi vốn đầu tư. Dưới đây là trích dẫn một số văn bản pháp lý chính về quản lý đầu tư và xây dựng có liên quan trực tiếp đến cơng tác kiểm soát chi vốn đầu tư trong giai hiện nay:
- Luật đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26 tháng 10 năm 2013 - Luật đầu tư công số 49/2014/QH 13 ngày 18 tháng 6 năm 2014.
- Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 của Quốc hội, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2017;
- Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/1/2016 của Bộ Tài chính quy định về quản lý, thanh tốn vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn NSNN; Thơng tư số 108/2016/TT- BTC ngày 30/06/2016 về bổ sung, sửa đổi một số điểu của Thông tư số 08/2016/TT- BTC ngày 18/1/2016 của Bộ Tài chính;
- Nghị định 120/2018/NĐ-Cp ngày 13/9/2018 của Chính phủ về sửa đồi, bổ sung mootuj số điều Nghị định sơ 77/2015/NĐ-CP ngày 10/9/2015 của Chính phủ về kế hoạch đầu tư công trung hạn và hằng năm, sos 136/2015/NĐ-CP ngày 31/12/2015 của Chính phủ về hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư công và số 161/2016/NĐ-CP ngày 02/12/2016 của Chính phủ về cơ chế đặc thù trong quản lý đầu tư đối với một số dự án thuộc các chương trình mục tiêu quốc gia giai đoạn 2016-
- Thông tư 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính quy định về quyết tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn Nhà nước.
- Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 của Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước Ban hành quy trình kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước.
Ngồi ra cịn một số hệ thống các văn bản quy định chế độ, tiêu chuẩn định mức của cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành dùng trong kiểm soát chi thanh toán vốn đầu tư XDCB của NSNN qua Kho bạc, và một số văn bản sử dụng vốn vay cho các cơng trình XDCB thuộc ngân sách xã, vốn ODA, vốn Trái phiếu Chính phủ….
4.1.1.2 Trình tự xử lý hồ sơ và quy trình luân chuyển chứng từ chi đầu tư XDCB: tư XDCB:
Khi thực hiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB, các đơn vị sử dụng ngân sách chi đầu tư sẽ phải đến cả 2 bộ phận kiểm soát chi và kế toán để giao dịch, làm thủ tục cấp phát, thanh toán. Cụ thể: Đối với chi đầu tư sẽ gặp cán bộ KSC, cán bộ KSC đầu tư xử lý chứng từ và chuyển tới bộ phận kế toán để nhập yêu cầu thanh tốn vào hệ thống TABMIS, sau đó mới chuyển tiền cho đơn vị. Trình tự xử lý hồ sơ và quy trình luân chuyển chứng từ chi đầu tư XDCB như sau:
Sơ đồ 4.1: Trình tự xử lý hồ sơ và quy trình luân chuyển chứng từ chi đầu tư XDCB tại KBNN Phú Yên
Bước 1: Cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm soát hồ sơ đề nghị tạm ứng, thanh toán kiểm tra các nội dung, đảm bảo tính lơgic về thời gian và phù hợp với quy định hiện hành về quản lý tài chính đầu tư XDCB và thực hiện các nội dung công việc sau:
- Xác định và chấp nhận số vốn tạm ứng, thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi; tên, tài khoản đơn vị được hưởng, ghi đầy đủ các chỉ tiêu (phần ghi của KBNN) và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề