CHƯƠNG 2 : CƠ CỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
5.1. Xây dựng kế hoạch thực hiện các biện pháp để xây dựng hoàn thiện hệ thống
5.1.8. Đối với Giám sát
Cơng ty cần hồn thiện quy trình kiểm sốt giữa các nhân viên trong bộ phận theo hai chiều: các nhân viên kiểm soát lẫn nhau và cấp trên kiểm soát cấp dưới, việc này sẽ giúp cho các nhân viên kiểm sốt chéo cơng việc của nhau. Nhân viên cấp trên kiểm tra công việc cấp dưới để kịp thời phát hiện sai sót, gian lận và có những hành động can thiệp kịp thời; giúp ngăn ngừa các nguy cơ ảnh hưởng đến việc hoàn thành mục tiêu của bộ phận, hướng đến mục tiêu chung của tồn Cơng ty. Đồng thời, đảm bảo giám sát lẫn nhau giữa các phòng ban và các nhân viên, không giao cho một nhân viên hay bộ phận toàn quyền xử lý một nghiệp vụ từ khi phát sinh đến lúc hoàn thành. Đây là cách để giảm thiểu sai sót và gian lận phát sinh, góp phần hồn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với tham gia đóng góp nhiều bộ phận khác nhau.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 5
Ở chương 5, dựa trên bảng khảo sát và những kiến thức đã được học, Tác giả đã xây dựng thành công kế hoạch thực hiện nhằm khắc phục các hạn chế, nâng cao chất lượng và hoàn thiện giải pháp xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ phần An Gia Tiến theo hướng quản trị rủi ro một cách cụ thể, chi tiết, phù hợp
và dễ dàng đưa vào sử dụng thực tiễn. Xuất phát từ thực trạng, nguyên nhân của vấn đề và các giải pháp đã được đề xuất, các kế hoạch thực hiện được xây dựng tại chương 5 là sự liên kết, phối hợp một cách nhất quán, kết hợp chặt chẽ giữa các phịng ban có liên quan giúp phát huy hết thế mạnh của từng bộ phận góp phần đảm bảo kế hoạch khi triển khai thực hiện sẽ đạt được hiệu quả tốt nhất.
Nhằm giảm thiểu rủi ro cho Công ty ở ngưỡng chấp nhận được, kiểm soát nội bộ được thiết lập trên cơ sở các biện pháp, chính sách, thủ tục, tinh thần và giá trị, chức năng, thẩm quyền của những người có liên quan và trở thành phương tiện sống còn trong hoạt động của Công ty, giúp Công ty nâng cao năng lực, cải tiến hoạt động, hạn chế các sự cố và hoàn thành mục tiêu.
PHẦN KẾT LUẬN
Việc xây dựng hoàn thiện và vận hành hiệu quả một hệ thống kiểm soát nội bộ hướng quản trị rủi ro là hết sức cần thiết cho một Công ty.
Bằng những bảng khảo sát, sự quan sát cũng như những lý luận được học, Tác giả đã xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ và quản trị rủi ro tại Công ty Cổ phần An Gia Tiến đã đạt được những mục tiêu sau:
+ Tìm hiểu lý luận về kiểm sốt nội bộ và quản trị rủi ro
+ Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội bộ hiện tại Cơng ty Cổ phần An Gia Tiến theo báo cáo COSO 2004.
+ Nhận diện nguyên nhân của hạn chế trong hệ thống kiểm soát nội bộ và quản trị rủi ro tại Công ty
+ Đề xuất các giải pháp nhằm thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại Công ty
Qua quá trình nghiên cứu, phỏng vấn, khảo sát, quan sát Tác giả tìm ra được những nguyên nhân tác động đến những hạn chế trong hoạt động của Công ty. Đồng thời dựa trên ý kiến của họ để đưa ra những giải pháp để xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại Công ty.
Tuy nhiên do hạn chế thời gian thực hiện nghiên cứu chỉ trong vòng 4 (bốn) tháng nên Tác giả mới có thể đưa ra được một hệ thống kiểm soát nội bộ hướng quản trị rủi ro giải quyết những trọng điểm của các vấn đề mà Công ty gặp phải.
TÀI LIỆU THAM KHẢO TÀI LIỆU NƯỚC NGOÀI
Annukka Jokppir, 2009. Determinatns and consequences of internal control in firms:a contingency theory based analysis. J Manag Gov (2010) 14: 115-114.
Karagiorgos, Theofanis; Drogalas, George Giovanis, Nikolaos, 2011. Evaluation of the effectiveness of internal audit in Greek hotel business. International Journal of Economic Sciences and Applied Research, ISSN 1791- 3373, Kavala Institule of Technology, Kavala, Vol.4, ISS.1,pp.19-34.”
COSO-2009- Effective Enterprise Risk Oversight- The Role of the Board of Directors
COSO-2009- Strengthening Enterprose Risk Management for Strategic Advantage
COSO-2017- Enterprise Risk Management- Integrating with Strategy and Performance (Executive Summary)
CHENG, Qiang; GOH, Beng Wee; and KIM, Jae Bum. Internal Control and Operational Efficiency. (2018). Comtemporary Accounting Research. 35,(2),1102- 1139. Research Collection school of Accounfancy.
TÀI LIỆU TRONG NƯỚC
Lê Vũ Tường Vy (2014). Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại Công ty Cổ phần Cảng Quy Nhơn. Luận văn thạc sĩ. Trường Đại
học kinh tế Tp. Hồ Chí Minh
Lê Y Un (2013). Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ nhằm hạn chế rủi ro
hoạt động tại Công ty Happy Cook. Luận văn thạc sĩ. Trường đại học kinh tế Tp Hồ
Nguyễn Thanh Thuỷ (2017). Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ
của tập đoàn điện lực Việt Nam. Luận án tiến sĩ. Học Viện Tài Chính
Nguyễn Thị Hồng Phúc (2012). Hồn thiện kiểm soát nội bộ hướng đến quản
trị rủi ro tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Fujikura Việt Nam. Luận văn thạc sĩ.
Trường đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh
Nguyễn Thị Lan Anh(2013). Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại tập đồn
hố chất Việt Nam. Luận án tiến sĩ. Trường đại học kinh tế Quốc Dân
Phạm Kim Loan (2013). Hồn thiện việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và
đánh giá rủi ro kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các Cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ tại Việt Nam. Luận văn thạc sĩ. Trường đại học kinh tế Tp. Hồ Chí
Minh.
Thái Mỹ Thanh (2013). Thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng nâng cao năng lực quản trị rủi ro đối với các doanh nghiệp dịch vụ trên địa bàn TP.HCM. Luận văn thạc sĩ. Trường đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh
CÁC TRANG MẠNG BÁO ĐIỆN TỬ TRONG VÀ NGOÀI NƯỚC.
http://cafef.vn http://vaa.net.vn http://tapchitaichinh.vn http://vietcoso.com/ http://www.coso.org https://baomoi.com/. https://securityintelligence.com/understanding-the-coso-2017-enterprise-risk- management-framework-part-1-an-introduction/ https://www.sav.gov.vn
PHỤ LỤC 1: DANH SÁCH CHUYÊN GIA CỦA CÔNG TY ĐƯỢC TÁC GIẢ TRỰC TIẾP PHỎNG VẤN, TRAO ĐỔI Ý KIẾN VÀ TRẢ LỜI BẢNG CÂU
HỎI KHẢO SÁT T
T HỌ TÊN VỊ TRÍ CƠNG TÁC TRÌNH ĐỘ
HỒI ĐỒNG QUẢN TRỊ VÀ Ban giám đốc Công ty.
1 Đào Xuân Nghìn Chủ Tịch Hội đồng
quản trị
Th.s Quản trị kinh
doanh X
2 Nguyễn Hoàng Nam Giám Đốc điều hành Cử nhân quản trị kinh
doanh X
3 Đào Xuân Vũ Thành viên Hội đồng
quản trị
Th.s Quản trị kinh
doanh X
4 Hồ Bình Nghĩa Trợ lý Ban giám đốc Th.s Quản trị kinh
doanh X
5 Nguyễn Thị Kim Diệu Trợ lý Hội đồng quản
trị Cử nhân kế toán X
TỔNG CƠNG TY TẠI TP HỒ CHÍ MINH
6 Thái Thành Danh -Phó GĐ phụ trách kinh doanh nhóm nhãn Visions, Ariete - Quản lý điều hành CN HN - Phụ trách kênh dự án
Cử nhân quản trị kinh
doanh X
7 Đào Nữ Thị Kiều Trinh Kế toán trưởng Cử nhân kế toán X
8 Lê Thanh Tú Kế toán trưởng (2014-
>2016) Cử nhân kế toán X
9 Nguyễn Thị Tường Vân Kế tốn trưởng (2016-
10 Ngơ Tấn Vũ
- Trưởng phòng kinh doanh CN HCM
- Phụ trách Kênh Truyền thống - Khu vực Miền Tây- Miền Đông- Tây Nguyên
Cao đẳng X
11 Trương Minh Tú Phó phịng kinh doanh Cử nhân quản trị kinh
doanh X
12 Huỳnh Minh Hưng Phụ trách kênh ST tiêu
dùng Cao đẳng X
13 Nguyễn Văn Nhật Phụ trách Kênh Online Cử nhân Quản trị kinh
doanh X 14 Phan Đức Minh Thống Phụ trách kênh truyền thống- khu vực Tp.HCM Cao đẳng X 15 Lê Thị Bích Chi Phụ trách kênh truyền thống - khu vực Tp.HCM Cao đẳng
16 Trần Thị Tú Linh Phụ trách kênh siêu thị
Tiêu dùng - Miền Nam
Cử nhân Quản trị kinh doanh
17 Nguyễn Nam Hà Phụ trách kênh siêu thị
điện máy - Miền Nam
Cử nhân Quản trị kinh doanh
18 Nguyễn Quỳnh Anh Thảo Phụ trách Kênh Online Cao đẳng
19 Trương Ngọc Thuỳ
Phụ trách Kênh Truyền thống - Khu vực Miền Tây- Miền Đông- Tây Nguyên
Cử nhân Quản trị kinh doanh
20 Nguyễn Lê Xuân Đào
Phụ trách Kênh Truyền thống - Khu vực Miền Tây- Miền Đông- Tây
Nguyên
21 Nguyễn Vũ Kiều Anh Phụ trách kênh siêu thị
tiêu dùng miền Nam Cao đẳng
22 Nguyễn Huy Hoàng Phụ trách kênh siêu thị
tiêu dùng miền Nam
Cử nhân Quản trị kinh doanh
23 Trần Minh Tuấn Phụ trách kênh siêu thị
điện máy - Miền Nam
Cử nhân Quản trị kinh doanh
24 Vũ Kiên Giang Phụ trách kênh siêu thị
điện máy - Miền Nam
Cử nhân Quản trị kinh doanh
25 Nguyễn Đỗ Tiến Huy Phụ trách Kênh Online Cử nhân Quản trị kinh
doanh
26 Ngô Công Danh Thiết kế ( thuộc phòng
nhân sự) Cử nhân
27 Nguyễn Thị Thu Giang Tổng hợp kinh doanh Cao đẳng
28 Đinh Duy Nhàn Phụ trách Công nghệ
thông tin, mạng. Cao đẳng CNTT
29 Phạm Thị Tuyết Nhung Kế tốn cơng nợ (
2016->2018) Cử nhân kế toán
30 Lê Thị Thuý Vi Kế tốn cơng nợ Cử nhân kế toán X
31 Phạm Thị Như Quý Kế toán ngân hàng
kiêm thủ quỹ Cử nhân kế toán
32 Nguyễn Thị Hồng Vân
Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ (2016- >2018)
Cử nhân kế toán
33 Nguyễn Thị Hương Kế toán doanh thu và
hàng hoá Cử nhân kế tốn
34 Ngơ Thị Hoa Kế toán thuế (2014-
35 Nguyễn Thị Minh Hoa Kế toán thuế (2016-
>2018) Cử nhân kế toán
36 Trần Thị Triều
Kế toán doanh thu
hàng hoá (2016-
>2018)
Cử nhân kế toán
37 Nguyễn Thị Thuý Kiều Trưởng phòng nhân sự
(2013->2017) Cử nhân X
38 Nguyễn Văn Ngọc Phụ trách nhân sự
(2017->2018) Cử nhân Luật X
39 Lê Thị Hà Phụ trách nhân sự Cử nhân kế toán
40 Kiều Quốc Hưng Thủ kho Cử nhân X
41 Huỳnh Ngọc Hiệp Giao nhận 12/12
42 Nguyễn Ngọc Hân Giao nhận 12/12
43 Nguyễn Quốc Hưng Tài xế 12/12
44 Nguyễn Thanh Tài xế 12/12
45 Nguyễn Minh Phương Phụ kho 12/12
46 Trần Huy Phong Giao nhận Cao đẳng
47 Phạm Thị Thuỳ Nghĩa Phụ kho ( như kế toán
kho) Cử nhân kế toán
48 Nguyễn Thị Tuyết Nhung Phụ kho 12/12
CHI NHÁNH VÀ VĂN PHỊNG ĐẠI DIỆN TẠI THỦ ĐƠ HÀ NỘI
49 Nguyễn Ngọc Văn Giám đốc CN HN
(2013->2015)
Th.s Quản trị kinh
doanh X
50 Trịnh Thị Toan Kế toán tổng hợp CN
Hà Nội (2013-2015) Cử nhân kế toán X
51 Nguyễn Thị Hoa Kế toán tổng hợp CN
52 Nguyễn Thị Hương Kế toán doanh thu và
hàng hoá Cao đẳng kế toán
53 Nguyễn Việt Dũng
Phụ trách kênh siêu thị tiêu dùng, điện máy - Miền Bắc
Cử nhân Quản trị kinh
doanh X
54 Nguyễn Quang Điệp Phụ trách kênh truyền
thống- Miền Bắc Cao đẳng
55 Đỗ Lương Nhân Phụ trách kênh truyền
thống- Miền Bắc
Cử nhân Quản trị kinh doanh
56 Võ Hoàng Tú
Phụ trách kênh siêu thị điện máy- Miền Bắc (2018) Cao đẳng 57 Vũ Thị Thuỳ Linh Phụ trách kênh siêu thị tiêu dùng- Miền Bắc (2017->2018)
Cử nhân Quản trị kinh doanh
58 Nguyễn Văn Nam Thủ kho CN Hà Nội 12/12
VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN TẠI TP ĐÀ NẴNG
59 Nguyễn Tường Linh Trưởng đại điện
VPDD Đằ Nẵng
Cử nhân Quản trị kinh
doanh X
60 Nguyễn Duy Thọ Thủ kho VPDD Đà
nẵng Cử nhân kế toán
61 Nguyễn Thị Diễm My Kế toán VPDD Đà
nẵng Cử nhân kế toán
NHÂN VIÊN BÁN HÀNG TẠI CÁC ĐIỂM SIÊU THỊ TRONG CẢ NƯỚC
62 Nguyễn Thị Ngọc Hạnh Nhân viên bán hàng- BigC Vinh N
63 Nguyễn Phương Hoa Nhân viên bán hàng- Aeon Long Biên N
64 Nguyễn Thị Kim Liên Nhân viên bán hàng-Chợ Lớn Q5 N
66 Nguyễn Thị Hồng Nhung Nhân viên bán hàng-BigC Đà Nẵng N
67 Thái Thị Ngọc Ánh Nhân viên bán hàng-BigC Đồng Nai N
68 Bùi Thị Trang Nhã Nhân viên bán hàng-BigC Cẩn Thơ N
69 Lý Nguyễn Anh Thư Nhân viên bán hàng-Vinmart Cộng Hoà N
70 Trương Thị Thanh Thủy Nhân viên bán hàng-Coop Ng.Đ.Chiểu N
71 Bùi Thị Diễm Hương Nhân viên bán hàng-Coop Đinh Tiên Hoàng N
72 Nguyễn Thị Mỹ Duyên Nhân viên bán hàng-Coop Lý Thường Kiệt N
73 Vương Thị Thủy Nhân viên bán hàng-Coop XLHN N
74 Phạm Thị Thi Nhân viên bán hàng-Emart N
75 Đinh Thị Minh Châu Nhân viên bán hàng-Nguyễn Kim Quận 1 N
76 Lê Thị Mỹ Thương Nhân viên bán hàng-BigC Đà Nẵng V
77 Nguyễn Thị Duyên BigC Đồng Nai V
78 Nguyễn Kim Yến An Nhân viên bán hàng Lưu động V
79 Phan Ngọc Thuỷ Tiên Nhân viên bán hàng Lưu động V
80 Nguyễn Thị Lâm Nhân viên bán hàng Lưu động V
81 Bùi Thị Mai Trang Nhân viên bán hàng Lưu động V
82 Mai Thị Cẩm Dân Nhân viên bán hàng -BigC Nguyễn thị Thập V
83 Hoàng Thị Ly Na Nhân viên bán hàng Lưu động V
84 Nguyễn Thị Hà Trang Nhân viên bán hàng Lưu động V
85 Hà Thị Phương Thúy Nhân viên bán hàng Lưu động V
86 Lê Thị Cẩm Tiên Nhân viên bán hàng Lưu động V
87 Nguyễn Ngọc Tú Nhân viên bán hàng Lưu động V
89 Đinh Thị Thùy Nhân viên bán hàng Lưu động V
90 Lê Thị Kim Ninh Nhân viên bán hàng Lưu động V
PHỤ LỤC 2: BẢNG TỰ KHẢO SÁT VỀ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN AN GIA TIẾN
Tác giả tự đánh giá các yếu tố sau theo thang điểm: 1 là hồn tồn khơng, 2 là có ít, 3 là trung bình, 4 là nhiều, 5 là có đầy đủ.
Nhóm I: Mơi trường quản lý
Nội dung 1 2 3 4 5
Triết lý của nhà quản lý về quản trị rủi ro
1. Nhà quản lý có quan tâm đến quản trị rủi ro x
2. Nhà quản lý quan tâm và chú trọng thường xuyên quản trị rủi ro trên tất cả các lĩnh vực hoạt động
x 3. Có triết lý, một quan điểm cụ thể về quản trị rủi ro x
Rủi ro có thể chấp nhận
4. Cơng ty đã xây dựng cho mình chiến lược rất rõ ràng x
5. Nếu có, khi Cơng ty xác định các chiến lược thì có xem xét đến các rủi ro có thể chấp nhận
x 6. Cơng ty có tính đến việc Chấp nhận rủi ro ở phạm vi mức
độ như thế nào có thể chấp nhận được
x
Hội đồng quản trị
7. Hội đồng quản trị có chất vấn các kế hoạch của Ban Tổng giám đốc đưa ra và yêu cầu giải thích về kết quả thực hiện 8. Hội đồng quản trị có thường xuyên nhận được các thông
tin quan trọng về báo cáo tài chính, chiến lược kinh doanh, các hợp đồng và cam kết quan trọng
x
9. Hội đồng quản trị họp thường xuyên và các biên bản có được lập kịp thời
x 10. Các thông tin nhạy cảm hay các hành động sai trái có được
cung cấp đầy đủ cho Hội đồng quản trị
x 11. Hội đồng quản trị có ln ý thức rằng mặc dù chưa có bằng
chứng hay dấu hiệu nào cho thấy đơn vị phải đối mặt với những rủi ro quan trọng, thì đơn vị vẫn phải đối mặt với tổn hại từ các loại rủi ro và việc Quản trị rủi ro vẫn rất cần thiết
x
12. Cơng ty có xây dựng những chuẩn mực đạo đức trong đơn vị
x 13. Nhà lãnh đạo có đặt quyền lợi chung lên hàng đầu bằng
cách thực thi tính chính trực và đạo đức trong cả lời nói và việc làm
x
14. Mọi nhân viên đều hiểu hành vi nào là được chấp nhận hay không được chấp nhận và đều biết cần phải làm gì nếu gặp