1.2.3 .Mục đích, u cầu của cơng tác quản lý thu thuế HKDCT
1.2.5. Tổ chức thực hiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
1.2.5.1. Công cụ thực hiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể
Hệ thống chính sách thuế đối với hộ kinh doanh cá thể hiện nay gồm các sắc thuế: Thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Hệ thống chính sách thuế này cơ bản đã bao quát đƣợc hầu hết các nguồn thu, đƣợc áp dụng thống nhất và từng bƣớc thích ứng với yêu cầu chuyển đổi nền kinh tế theo cơ chế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa. Đồng thời hệ thống chính sách thuế trở thành cơng cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nƣớc đối với nền kinh tế góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tƣ, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất trong nƣớc, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho ngƣời lao động, góp phần xố đói giảm nghèo. Tuy nhiên, hệ thống chính sách thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cần đáp ứng hai mục tiêu cơ bản sau:
Một là, đảm bảo mục tiêu nuôi dƣỡng nguồn thu, tạo điều kiện để hộ kinh doanh để phát triển. Đối với bất kỳ khu vực kinh tế nào, việc nuôi dƣỡng nguồn thu của thuế cũng là điều cần thiết, nhất là giai đoạn hiện nay, chúng ta đang công nhận sự tồn tại của thành phần kinh tế tƣ nhân mà hộ kinh doanh chiếm tỷ lệ lớn và đóng vai trị quan trọng. Đảm bảo mục tiêu này, chính sách phải sát với thực tế kinh doanh của các hộ kinh doanh vì vậy, để động viên đƣợc các hộ kinh doanh tích cực sản xuất, kinh doanh, chính sách thuế phải đảm bảo động viên ở một tỷ lệ hợp lý, cân đối giữa thu nhập và thuế phải nộp.
Hai là, chính sách đơn giản, dễ hiểu, đảm bảo hiệu lực pháp lý cao. Với đặc trƣng của hộ kinh doanh cá thể là mơ hình tổ chức đơn giản, trình độ quản lý thấp, để có thể triển khai thực hiện chính sách thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể chính sách thuế phải đơn giản, dễ hiểu, hợp lý và dễ thực hiện. Tất nhiên, cũng phải kèm theo chế tài xử phạt nghiêm khắc để chính sách thuế đƣợc thực hiện nghiêm túc.
1.2.5.2. Bộ máy thực hiện công tác quản lý thu thuế đối hộ kinh doanh cá thể.
Mơ hình quản lý hiện nay là các Đội thuế phƣờng, xã trực thuộc Chi cục thuế và các Uỷ nhiệm thu thuế thuộc UBND các xã, phƣờng trực tiếp thực hiện việc quản lý thu thuế. Ngồi ra, cịn một số đội bộ phận chuyên môn cùng thuộc Chi cục thuế quản lý để thực hiện công tác tổng hợp, báo cáo, kiểm tra, giám sát và tham mƣu về công tác thu thuế.
Căn cứ vào các quy định về tổ chức bộ máy ngành thuế, các tổ, đội và đối tƣợng thuộc Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý thu thuế là:
- Bộ phận Kê khai và Kế tốn thuế: Phịng Kê khai và Kế toán thuế tại Cục Thuế; Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận Đăng ký thuế: là bộ phận chịu trách nhiệm giải quyết hồ sơ đăng ký thuế thuộc Phịng Kê khai và Kế tốn thuế tại Cục Thuế, Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận Hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế tại Cục Thuế; Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế: Phòng quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế; Đội quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận Kiểm tra, Thanh tra thuế: Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Thanh tra thuế tại Cục Thuế; Đội Kiểm tra thuế hoặc Đội Thanh tra thuế tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận Tin học: Phòng tin học tại Cục Thuế; Bộ phận tin học thuộc Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học hoặc bộ phận đƣợc giao nhiệm vụ tin học tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận Hành chính văn thƣ: Phịng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ tại Cục Thuế; Đội Hành chính - Nhân sự - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn: Phịng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán tại Cục Thuế; Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán hoặc Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tổng hợp dự toán tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận Kiểm tra nội bộ: Phòng Kiểm tra nội bộ tại Cục Thuế; Đội Kiểm tra nội bộ tại Chi cục Thuế.
- Đội thuế liên xã, phƣờng, thị trấn.
1.2.5.3. Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
Quy trình quản lý thuế là trình tự thực hiện các bƣớc công việc trong quản lý thu thuế và trách nhiệm thực hiện các bƣớc cơng việc đó của các bộ phận trong cơ quan thuế.
Quy trình quản lý thu thuế chịu sự chi phối bởi tƣ duy quản lý thuế các điều kiện kinh tế - xã hội, trình độ quản lý, trình độ nhận thức của NNT, tổ chức bộ máy thu thuế của cơ quan thuế và quy định của pháp luật.
Một quy trình quản lý thuế phù hợp phải đảm bảo các yêu cầu sau:
Thứ nhất, quy trình quản lý thuế phải đƣợc quy định rõ ràng trong các văn bản quy phạm pháp luật hoặc các văn bản của cơ quan quản lý thuế, và đƣợc công khai đến mọi chủ thể có liên quan.
Thứ hai, phải có sự phân công, phân nhiệm vụ rõ ràng cho các bộ phận trong cơ
quan thuế trong việc thực hiện các cơng việc của quy trình quản lý thuế, các phần việc trong một quy trình quản lý và giữa các quy trình quản lý thuế phải đƣợc sắp xếp khoa học, liên hoàn, thống nhất theo thứ tự yêu cầu quản lý và thuận lợi cho ngƣời nộp thuế.
Thứ ba, nội dung của tồn bộ những cơng việc, những thao tác nghiệp vụ phải thực hiện của các bộ phận trong cơ quan quản lý thuế và trình tự thực hiện các cơng việc các thao tác nghiệp vụ đó trong mối tƣơng tác với các hoạt động của ngƣời nộp thuế và các tổ chức cá nhân khác có liên quan trong quản lý thuế.
Các bước quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể: Bƣớc 1: Rà
soát địa bàn, tổng hợp số hộ và hƣớng dẫn thủ tục khai thuế
Đội thuế LXP phối hợp với Hội đồng tƣ vấn thuế xã, phƣờng, thị trấn thƣờng xuyên đối chiếu, rà soát địa bàn để nắm lại các HKD thực tế đang hoạt động, đƣa vào diện quản lý thuế và hƣớng dẫn thủ tục kê khai thuế.
Bƣớc 2: Tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ khai thuế
Đội thuế LXP tiếp nhận hồ sơ khai thuế của HKD, kiểm tra đối chiếu số liệu kê khai (trƣờng hợp hồ sơ khai thuế có sai sót yêu cầu HKD chỉnh sửa, bổ sung và nộp lại cho Đội thuế LXP , sau đó chuyển cho Đội KK-KTT.
Bƣớc 3: Nhập và hạch toán số thuế phải nộp
Đội KK-KTT nhập hồ sơ khai thuế và hạch toán số thuế phải nộp căn cứ vào các thông tin NNT kê khai trên hồ sơ khai thuế và cơ sở dữ liệu của ngành thuế.
Bƣớc 4: Thông báo và đôn đốc thu nộp
Đội KK-KTT in thơng báo thuế khốn chuyển Đội thuế LXP gửi hộ kinh doanh. Đội thuế LXP thực hiện đôn đốc nộp thuế theo đúng hạn ghi trên Thông báo thuế.
Bƣớc 5: Hạch toán và cập nhật tổng hợp báo cáo số thu
Đội KK-KTT thực hiện hạch toán chứng từ (giấy nộp tiền hoặc biên lai) và cập nhật tổng hợp báo cáo thu ngân sách Nhà nƣớc.
Bƣớc 6: Theo dõi, quản lý nợ và kiểm tra ĐTNT
Đội KK-KTT thƣờng xuyên theo dõi các trƣờng hợp chậm nộp thuế và gửi danh sách cho Đội QLN theo dõi. Trƣờng hợp nợ kéo dài Đội QLN phối hợp Đội Kiểm tra xử lý.
Hình 1.1. Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể