CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
4.3. Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh
4.3.1. Các giải pháp liên quan trực tiếp đến công tác quản lý hộ kinh doanh
4.3.1.1. Thường xuyên rà soát diện hộ kinh doanh thực tế để đưa vào quản lý thuế
- Tổ chức kiểm tra điển hình tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể trên một số địa bàn, qua đó đánh giá mức độ thất thu về hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm và giao chỉ tiêu cụ thể cho từng đội thuế số hộ đƣa thêm vào quản lý. Căn cứ chỉ tiêu
đã giao hàng tháng có kiểm điểm, đánh giá phân tích những tồn tại, tìm biện pháp khắc phục ngay trong tháng sau. Kiên quyết chống thất thu triệt để về đối tƣợng kinh doanh.
- Tổ chức đối chiếu giữa số lƣợng đối tƣợng đã đƣợc cấp mã số thuế với số lƣợng đối tƣợng đƣợc phản ánh trên sổ bộ thuế môn bài, thuế GTGT + TNCN bổ sung ngay những đối tƣợng đã đƣợc cấp mã số thuế nhƣng chƣa đƣợc phản ánh trên sổ bộ thuế mơn bài, thuế GTGT + TNCN, chấm dứt tình trạng hộ quản lý trên bộ thuế thấp hơn số hộ đã đƣợc cấp mã số.
- Từng đội thuế phải tự phối hợp với các ngành cấp đăng ký kinh doanh, quản lý thị trƣờng, thống kê, hội đồng tƣ vấn thuế để điều tra, nắm lại số đối tƣợng thực tế có kinh doanh trên địa bàn do mình quản lý, đối chiếu với số đối tƣợng đã có mã số thuế và đã quản lý thuế, xác định những đối tƣợng chƣa có mã số thuế, chƣa quản lý thuế hƣớng dẫn họ lập tờ khai xin cấp mã số thuế và đƣa ngay vào sổ bộ để quản lý. Căn cứ vào kết quả điều tra, từng đội thuế phải lên sơ đồ các cơ sở kinh doanh theo đƣờng phố, số nhà, số quầy hàng, xác định chính xác hộ kinh doanh do đội quản lý, chú ý đến địa bàn giáp ranh giữa các phƣờng, xã khác. Thông báo cho Chi cục Thuế những cơ sở kinh doanh trên địa bàn ngồi phạm vi phân cơng quản lý của đội thuế. Yêu cầu: đối với các hộ kinh doanh có cửa hàng, cửa hiệu, quầy hàng cố định phải quản lý thu thuế 100%, đối với hộ kinh doanh lƣu động, kinh doanh tranh thủ sáng tối, kinh doanh vãng lai, kinh doanh vận tải, xây dựng tƣ nhân… phải quản lý đƣợc từ 95% trở lên. Nếu không đạt đƣợc yêu cầu trên thì cán bộ quản lý, đội trƣởng đội thuế và lãnh đạo Chi cục Thuế phụ trách địa bàn phải chịu trách nhiệm.
- Tăng cƣờng công tác kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh đã miễn giảm thuế theo quy định. Để tiện cho việc kiểm tra, khi hộ báo nghỉ kinh doanh, Chi cục Thuế có thể yêu cầu hộ đó phải treo biển "Nghỉ kinh doanh" để trƣớc cửa, vừa tiện kiểm tra vừa hạn chế tiêu cực. Đối với những hộ đã có đơn xin nghỉ nhƣng thực tế vẫn kinh doanh phải kiên quyết xử phạt vi phạm hành chính và truy thu số thuế đã miễn giảm. Đội thuế phải chịu trách nhiệm nếu địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, đã
miễn giảm thuế nhƣng thực tế vẫn đang kinh doanh mà không phát hiện đƣợc. Để hỗ trợ, Chi cục cần phân công cụ thể mỗi cán bộ kiểm tra phải chịu trách nhiệm trên một số địa bàn và phải cùng chịu trách nhiệm với đội thuế nếu có các hộ xin nghỉ nhƣng thực tế vẫn đang kinh doanh.
Để quản lý chặt chẽ đối tƣợng nộp thuế, chống thất thu về hộ, Chi cục cần chỉ đạo Đội kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tƣợng kinh doanh trên từng địa bàn phát hiện hộ mới ra kinh doanh chƣa kê khai nộp thuế, các hộ kinh doanh sáng tối, kinh doanh khơng có cửa hàng… kết quả kiểm tra phải đƣợc thông báo thƣờng xuyên cho Lãnh đạo Chi cục để xử lý kịp thời và đƣa ngay vào diện quản lý thu thuế.
4.3.1.2. Xây dựng cơ sở dữ liệu về người nộp thuế, trong đó có dữ liệu về quản lý hộ kinh doanh
- Xây dựng cơ sở dữ liệu về hộ kinh doanh: Thực hiện xây dựng CSDL về hộ kinh doanh: doanh thu, thuế qua các năm, ngành nghề kinh doanh, địa chỉ kinh doanh, địa bàn kinh doanh, quy mô kinh doanh (số lƣợng nhân viên, diện tích kinh doanh, thời gian kinh doanh chủ yếu) để xây dựng CSDL về doanh thu tối thiểu đảm bảo bù đắp chi phí kinh doanh cố định (chi phí nhân cơng theo mức lƣơng tối thiểu vùng do Chính phủ quy định hàng năm; chi phí điện, nƣớc; chi phí thuê mặt bằng kinh doanh theo bảng giá đất do UBND tỉnh/thành phố quy định)
- Sắp xếp lại nhiệm vụ của các đội trong công tác xác định doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh:
+ Đội KK-KTT-TH: Trên CSDL đã xây dựng, Đội KK-KTT-TH có trách nhiệm dự kiến doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh và điều chỉnh doanh thu, mức thuế sau khi tổng hợp ý kiến phản hồi của hộ kinh doanh, ý kiến tham vấn của HĐTV thuế để duyệt bộ chính thức.
+ Đội thuế LXP: có trách nhiệm chính trong cơng tác quản lý đối tƣợng (hộ mới ra kinh doanh, hộ nghỉ bỏ kinh doanh) đảm bảo đƣa vào quản lý thuế 100% các hộ kinh doanh trên địa bàn. Định kỳ hàng quý, đội thuế LXP có trách nhiệm cập nhật CSDL về quy mô kinh doanh của các hộ kinh doanh để đội KK-KTT-TH kịp thời cập nhật thông tin.
4.3.1.3. Giải pháp về nghiệp vụ quản lý hộ
- Công khai dự kiến doanh thu, mức thuế:
+ Danh sách niêm yết công khai phải xắp xếp theo thứ tự số nhà, đƣờng phố, ngõ xóm trên địa bàn hoặc tầng, ô, quầy, ngành hàng đối với các chợ, trung tâm thƣờng mại... để đảm bảo hộ kinh doanh có thể dễ dàng đối chiếu, so sánh doanh thu, mức thuế của các hộ có cùng quy mơ, ngành nghề kinh doanh một cách thuận lợi nhất, đồng thời phản hồi thơng tin chính xác cho cơ quan Thuế.
+ Cung cấp danh sách dự kiến doanh thu, mức thuế cho các hộ kinh doanh theo từng nhóm ngành nghề tại cùng khu vực kinh doanh để hộ kinh doanh giám sát việc dự kiến doanh thu, mức thuế của CQT.
+ Địa chỉ nhận thơng tin phản hồi, góp ý về nội dung niêm yết công khai; số điện thoại, địa chỉ hịm thƣ tiếp nhận thơng tin của Chi cục Thuế (đặt tại đội KK- KTT-TH).
+ Trƣớc ngày 20/12 hàng năm, ĐộiTuyên truyền - Hỗ trợ NNT kết hợp với đài truyền thanh huyện thực hiện đăng tải về địa điểm niêm yết công khai, địa chỉ, số điện thoại và địa chỉ hòm thƣ tiếp nhận thông tin tại Chi cục Thuế trƣớc ngày 31/12 hàng năm để ngƣời dân biết và đóng góp ý kiến nhằm đảm bảo tính cơng khai, minh bạch trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phƣơng pháp khốn.
+ Việc tiếp nhận thơng tin phản hồi làm căn cứ xem xét điều chỉnh phải đƣợc cập nhật liên tục để đảm bảo thời gian họp tham vấn ý kiến của HĐTV thuế xã, thị trấn đƣợc thực hiện chậm nhất là ngày 10/01 hàng năm và thời gian duyệt bộ theo quy định. Trƣờng hợp sau khi Đội thuế LXP đã họp lấy ý kiến tham vấn của HĐTV thuế mà tiếp tục nhận đƣợc ý kiến đóng góp của hộ kinh doanh, Đội thuế LXP có trách nhiệm rà sốt, tham vấn HĐTV thuế xã, thị trấn và báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế để đảm bảo quản lý thuế phù hợp với thực tế kinh doanh của hộ.
- Cơng khai thơng tin hộ khốn trên trang điện tử ngành thuế:
+ Niêm yết công khai các nội dung công khai thông tin hộ khốn và hƣớng dẫn cách tra cứu thơng tin công khai trên trang thông tin điện tử ngành thuế.
- Tăng cƣờng công tác đôn đốc thu thuế hàng quý, giảm thiểu tối đa nợ mới
phát sinh. Tích cực triển khai các biện pháp đơn đốc, thu hồi và cƣỡng chế nợ, đảm bảo hoàn thành chỉ tiêu thu nợ hàng năm; thƣờng xuyên rà soát địa bàn để kịp thời hƣớng dẫn NNT thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế trƣớc khi nghỉ kinh doanh. Trƣờng hợp NNT chây ỳ thực hiện nghĩa vụ thanh tốn nợ thuế, Chi cục Thuế phối hợp cùng chính quyền địa phƣơng thơng báo trên hệ thống loa đài, phát thanh của xã, thị trấn.
- Rà soát, phân loại nợ hàng tháng, đảm bảo việc phân loại nợ phản ánh đúng tính chất và số nợ của hộ kinh doanh làm căn cứ đƣa ra các biện pháp đôn đốc, cƣỡng chế nợ phù hợp.
- Công tác quản lý nợ đối với các hộ nghỉ, bỏ kinh doanh:
+ Đối với các hộ nghỉ hẳn kinh doanh: Chi cục Thuế kiểm tra nghĩa vụ thuế.
Trong trƣờng hợp hộ kinh doanh còn nợ thuế, đề nghị Chi cục Thuế đôn đốc NNT thực hiện các nghĩa vụ thuế trƣớc khi thực hiện thủ tục đóng cửa mã số thuế, đảm bảo 100% hộ nghỉ kinh doanh phải thơng báo với chính quyền địa phƣơng để cùng phối hợp đơn đốc thu nợ thuế.
+ Đối với các hộ bỏ kinh doanh: Chi cục Thuế hoàn thiện hồ sơ nợ thuế theo
quy trình.
- Nợ ảo do cán bộ thuế xâm tiêu:
+ Tuyên truyền vận động NNT thực hiện nộp thuế tại NHTM, tuyệt đối không nộp thuế thơng qua cán bộ thuế từ đó tạo điều kiện cho cán bộ thuế xâm tiêu tiền thuế.
+ Triển khai các giải pháp kiểm tra, kiểm soát để kịp thời phát hiện các trƣờng hợp xâm tiêu tiền thuế để kịp thời xử lý theo quy định.
4.3.1.4.Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể
Căn cứ vào tình hình tăng trƣởng kinh tế trên địa bàn, Chi cục tiến hành xem xét lại doanh thu kinh doanh cho phù hợp. Yêu cầu: doanh thu kinh doanh phải là doanh thu thực tế, nếu phát hiện doanh thu, mức thuế quản lý mới chỉ bằng hoặc dƣới 70% doanh thu thực tế thì cán bộ quản lý, đội trƣởng đội thuế và Lãnh đạo Chi cục Thuế phụ trách địa bàn phải chịu trách nhiệm.
Chi cục phải tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh của một số hộ, kết hợp với doanh thu kê khai của hộ thực hiện chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu về doanh thu hiện nay của hộ thu khoán, giao chỉ tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán hiện nay cho từng đội thuế. Mức thuế mới phải đảm bảo tăng tối thiểu 15% so với mức thuế đang thực hiện.
Việc điều chỉnh thuế không làm tràn lan mà tập trung vào những ngành, những loại hộ đang thất thu nhiều nhƣ: ăn uống, giải khát, dịch vụ, vật liệu xây dựng...
Lƣu ý khi điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế phải làm đúng quy trình, thực hiện cơng khai và khơng đƣợc xác định tăng theo lối bình qn dễ gây phản ứng của hộ kinh doanh.
Đối với những hộ kinh doanh nhỏ sau khi đã xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thì thơng báo ổn định ln 6 tháng hoặc cả năm. Cịn đối với hộ kinh doanh vừa có thể ổn định quý hoặc 6 tháng sẽ xem xét lại.
Cần tăng cƣờng phối hợp giữa cán bộ thuế với chính quyền phƣờng, các ban ngành đồn thể, ban quản lý chợ để tổ chức quản lý thu thuế với 100% số hộ có thực tế hoạt động kinh doanh phải đƣa vào bộ quản lý thuế.
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phƣơng pháp khoán ổn định là những hộ kinh doanh nhỏ chủ yếu bán lẻ lặt vặt, giá trị thấp nên ngƣời mua khơng địi hỏi về hố đơn, do đó Chi cục hạn chế cấp hố đơn cho những đối tƣợng này. Trƣờng hợp hộ kinh doanh có yêu cầu mua hố đơn nên giải thích để họ chuyển sang thực hiện sổ sách kế toán và nộp thuế theo kê khai hoặc khi cần đến cơ quan thuế để đƣợc cấp hoá đơn lẻ theo quy định. Số thuế nộp theo hố đơn lẻ khơng đƣợc trừ vào số thuế đã ổn định.
4.3.1.5. Chấn chỉnh lại cơng tác quản lý hố đơn chứng từ
Việc quản lý, sử dụng hoá đơn cần phải chấn chỉnh lại đƣa vào nề nếp, khắc phục những tồn tại trong thời gian qua, cần thực hiện những biện pháp sau:
Cần có quy định tất cả các hộ sản xuất kinh doanh phải có bản cam kết viết hoá đơn đầy đủ cho khách hàng. Bản cam kết phải đƣợc treo chỗ thuận tiện, dễ thấy tại điểm bán hàng. Nếu hộ kinh doanh không thực hiện đúng cam kết sẽ bị xử phạt theo luật định.
Có chính sách khuyến khích ngƣời mua hàng lấy hố đơn có thể tăng số liên hố đơn để ngƣời mua có một liên giao cho cơ quan thuế. Đồng thời có quy định: Nếu ngƣời mua có đủ số liệu chứng minh ngƣời bán khơng xuất hố đơn thì đƣợc thƣởng ít nhất bằng số trốn thuế. Thủ tục thƣởng này phải quy định đơn giản và thuận tiện cho ngƣời nhận thƣởng.
Cơ quan thuế tổ chức thực hiện nghiêm túc các quy định về bán hoá đơn, quản lý hoá đơn, phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận bán hoá đơn và bộ phận quản lý đối tƣợng sử dụng hoá đơn nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các trƣờng hợp vi phạm. Bên cạnh đó, cơ quan thuế cần tăng cƣờng cơng tác thanh tra, kiểm tra, coi đây là nhiệm vụ thƣờng xuyên, liên tục; trong đó việc kiểm tra, đối chiếu hố đơn là trọng tâm. Đặc biệt đối với các hộ kế toán sử dụng hoá đơn phải đƣợc lập phiếu xác minh 100% số hoá đơn đối tƣợng sử dụng hàng tháng. Hƣớng là tất cả những hoá đơn bán hàng bên bán và bên mua đều ở cục địa phƣơng đều phải xác minh đối chiếu ngay trong tháng; đối với những hố đơn liên quan đến địa phƣơng khác thì lập phiếu gửi đi xác minh. Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tƣợng vi phạm để xử lý đúng ngƣời, đúng hành vi…
Mọi trƣờng hợp vi phạm về khai báo sử dụng hoá đơn, quản lý và sử dụng hoá đơn cơ quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm và tạm đình chỉ việc sử dụng hố đơn của hộ kinh doanh. Sau khi hộ kinh doanh đã thực hiện quyết định xử lý và có các biện pháp chấn chỉnh mới tiếp tục bán hoá đơn cho hộ kinh doanh.
Phối hợp với các cơ quan thông tin tuyên truyền đƣa tin về những vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho hộ có hành vi vi phạm.