Chương 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện chương trình
3.3.2. Tình hình kiểm soát chi vốn cho đầu tư XDCB thuộc chương trình
MTQG xây dựng NTM qua KBNN huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai
3.3.2.1. Kiểm soát dự toán chi nguồn vốn cho đầu tư XDCB thuộc chương trình MTQG xây dựng NTM qua KBNN huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai
a. Căn cứ và quy trình
Vào tháng 7 hàng năm, căn cứ vào Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH và dự toán NSNN. Bộ KH&ĐT, Bộ Tài chính; Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành Thông tư hướng dẫn các các ngành và địa phương về yêu cầu, nội dung, trình tự và thời gian xây dựng dự toán thu chi NSNN; xây dựng kế hoạch chi đầu tư phát triển.
UBND tỉnh Lào Cai dựa vào các văn bản trên của Chính phủ, Bộ KH&ĐT, Bộ Tài chính, Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn và các bộ ngành, giao Sở KH&ĐT phối hợp với Sở Tài chính, Sở NN&PTNT hướng dẫn cho các sở, ban ngành, UBND các huyện Bảo Thắng lập dự toán chi đầu tư phát triển, lập phương án phân bổ chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi CTMTQG (phần đầu tư phát triển) cho xây dựng NTM trên địa bàn huyện
Phỏng NN&PTNT và UBND các huyện Bảo Thắng căn cứ vào các văn bản hướng dẫn của Chính phủ, các bộ ngành, UBND huyện căn cứ vào tình hình thực hiện kế hoạch năm trước và nhu cầu chi cho đầu tư XDCB chương trình MTQG về xây dựng NTM trên địa bàn huyện, xây dựng kế hoạch chi vốn cho chương trình. Các Sở lập kế hoạch về chi nguồn vốn cho các hạng mục của chi đầu tư XDCB chương trình MTQG về xây dựng NTM thuộc các nguồn vốn từ NSNN; sau đó gửi cho Sở KH&ĐT và Sở tài chính trước ngày 20/7 để Sở KH&ĐT tổng hợp trình UBND tỉnh, UBND tỉnh gửi Bộ KH&ĐT; mặt khác Sở NN & PTNT tổng hợp kế hoạch năm theo ngành gửi Bộ NN&PTNT, để Bộ NN&PTNT gửi Bộ KH&ĐT, Bộ Xây Dựng và Bộ Tài chính.
b.Kết quả
Trong những năm qua, thực chi đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM trên địa bàn huyện Bảo Thắng không ngừng tăng và tăng nhanh qua các năm tỷ lệ thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM giải ngân của KBNN huyện Bảo Thắng tăng bình quân hàng năm trong giai đoạn 2016-2018 khoảng 30%.
KBNN huyện Bảo Thắng kiểm soát thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư theo quy định của quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28 tháng 12 năm 2016 của Giám đốc KBNN Việt Nam. Cán bộ KSC tiếp nhận hồ sơ do Chủ đầu tư gửi đến KBNN và chỉ gửi một lần cho cả quá trình thực hiện dự án (trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh), gồm: “Quyết định phê duyệt dự toán chuẩn bị đầu tư của cấp có thẩm quyền kèm theo dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư; Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu; Hợp đồng giữa Chủ đầu tư và nhà thầu và các tài liệu kèm theo hợp đồng như: phụ lục hợp đồng, điều kiện riêng, điều kiện chung liên quan đến việc tạm ứng, thanh toán hợp đồng (nếu có)”.
Bảng 3.5. Tình hình kiểm soát dự toán chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM của KBNN Bảo Thắng giai đoạn
Nội dung ĐVT Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh 2017/2016 So sánh 2018/2017 (+/-) ∆ % (+/-) ∆ % Số dự toán cho chương trình MTQG về xây dựng NTM được phân bổ Nghìn đồng 956,5 980,65 980,57 24,15 2,52 -0,08 -0,01
Số dự toán chi đầu tư XDCB chương trình MTQG về xây dựng NTM Nghìn đồng 983,47 970 900,8 -13,47 -1,37 -69,2 -7,13 Tỷ lệ kế hoạch chi đầu tư XDCB chương trình MTQG % 102,82 98,91 91,86 -3,91 -3,8 -7,05 -7,13
(Nguồn: KBNN huyện Bảo Thắng)
Quy mô về số dự toán chi đầu tư XDCB thuộc CTMTQG cho xây dựng NTM tăng hàng năm, năm 2016 quy mô số dự toán đạt 983,47 triệu đồng; năm 2017 quy mô số dự toán đạt 970 triệu đồng, tăng thêm 13,47 triệu đồng, tương ứng tăng 1,37% so với năm 2016; năm 2018 quy mô dự toán vốn là 900,8 triệu đồng, giảm 69,2 triệu đồng, tương ứng giảm 7,13%. Quy mô và tỷ trọng vốn đầu tư XDCB tăng nhanh, khẳng định, chương trình MTQG về xây dựng NTM được đầu tư khá đồng bộ, đảm bảo phát triển ổn định thu nhập và cuộc sống cho người dân trên địa bàn. Căn cứ hồ sơ đã nhận, cán bộ kiểm soát chi của KBNN huyện Bảo Thắng kiểm soát tính pháp lý của hồ sơ, bao gồm thông tin về đơn vị sử dụng ngân sách, mục lục ngân sách, thống nhất nội dung của hồ
sơ thanh toán và tạm ứng.
Kết quả đánh giá công tác lập dự toán chi NSNN qua KBNN huyện Bảo Thắng điểm trung bình là 3,68 điểm, xếp loại khá. Điểm trung bình đánh giá của tiêu chí nằm trong khoảng 3,44-3,88 điểm, cụ thể:
Tiêu chí khi hỏi "Ông (bà) đánh giá như thế nào về công tác lập và bố trí kế hoạch hàng năm hiện nay?” đạt 3,88 điểm, xếp loại khá, Tiêu chí khi hỏi “Dự toán chi thường xuyên có phù hợp với nhu cầu của địa phương?”, đạt 3,72 điểm xếp mức khá. Như vậy công tác lập kế hoạch và bố trí kế hoạch hàng năm tuân thủ theo đúng thời gian, yêu cầu của cấp quản lý cấp trên.
Tiêu chí ”Dự toán chi thường xuyên được xây dựng theo đúng quy định của Luật NSNN” đạt 3,44 điểm, xếp loại khá cho thấy các đơn vị sử dụng ngân sách thường xuyên cập nhật các hạng mục chi, trước khi lập dự toán cho đơn vị mình thì ban tài chính của đơn vị được thông báo từ huyện trước hai tháng để các đơn vị chuẩn bị, vì lý do đơn vị nhận được thông tin chậm, số đơn vị này chiếm không đáng kể.
Bảng 3.6: Kết quả đánh giá về kiểm soát dự toán chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM của KBNN Bảo Thắng
(Nguồn: Tác giả khảo sát)
Như vậy, đối với KSC công tác lập kế hoạch dự toán chi DĐTXDCB qua KBNN huyện Bảo Thắng được đánh giá là khá đảm bảo, hiệu quả, phù hợp với tình hình thực tiễn mà địa phương đang diễn ra các hoạt động cho phát triển kinh tế-xã hội.
3.3.2.2. Kiểm soát chấp hành chi vốn đầu tư XDCB thuộc chương trình MTQG xây dựng NTM của KBNN huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai
a. Căn cứ
Việc lập kế hoạch, phân bổ chi tiết kế hoạch vốn ĐTXDCB thực hiện các CTMTQG xây dựng NTM thực hiện theo Quy chế quản lý, điều hành thực hiện các CTMTQG.
UBND huyện Bảo Thắng phân bổ chi tiết vốn đầu tư XDCB cho từng dự án theo mã dự án đầu tư và ngành kinh tế (loại, khoản) theo quy định, mã CTMTQG theo quy định ban hành theo Quyết định số 33/2008/QĐ-BTC ngày
02/6/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về: “Hệ thống mục lục NSNN; Thông tư số 110/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số Điều của Quyết định số 33/2008/QĐ-BTC ngày 02/6/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về Hệ thống mục lục NSNN; Thông tư số 147/2013/TT-BTC ngày 23/10/2013 của Bộ Tài chính quy định sửa đổi, bổ sung hệ thống mục lục NSNN”.(Quyết định số 33/2008/QĐ-BTC)
Phòng Tài chính kế hoạch huyện, KBNN huyện Bảo Thắng có trách nhiệm nhập kế hoạch vốn đầu tư XDCB trên Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và Kho bạc (TABMIS) theo hướng dẫn tại Thông tư số 123/2014/TT- BTC ngày 27/8/2014 của Bộ Tài chính “hướng dẫn tổ chức vận hành, khai thác Hệ thống Thông tin quản lý ngân sách và Kho bạc (TABMIS).”
Hàng năm các dự án hoàn thành trước 31/12 trước năm kế hoạch về phân bổ chi tiết nguồn vốn cho các hạng mục, nếu giao bổ sung vốn sau chậm nhất 10 ngày làm việc UBND huyện Bảo Thắng hoàn thiện việc phân bổ và giao kế hoạch vốn theo quy định. Đồng thời với việc phân bổ vốn đầu tư nêu trên, UBND huyện Bảo Thắng giao chỉ tiêu kế hoạch vốn ĐTXDCB chi tiết cho các chủ đầu tư để thực hiện.
Kiểm tra phân bổ: Phòng tài chính - kế hoạch huyện Bảo Thắng thực hiện kiểm tra phân bổ vốn đầu tư theo nội dung quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn tại địa bàn huyện sau khi nhận được phân bổ kế hoạch vốn đầu tư XDCB của UBND các cấp xã gửi đến.
b. Kết quả thực hiện chấp hành chi
*Kiểm soát thanh toán vốn thực hiện đầu tư
KBNN huyện Bảo Thắng kiểm soát thanh toán vốn thực hiện đầu tư theo quy định tại Điều 7, quyết định 5657/QĐ-KBNN năm 2016:
Cán bộ kiểm soát chi tại KBNN huyện Bảo Thắng tiếp nhận hồ sơ do Chủ đầu tư gửi đến KBNN và chỉ gửi một lần cho cả quá trình thực hiện dự án (trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh): “Quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền,
các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có) kèm theo dự án đầu tư xây dựng công trình, hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật;Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu;Hợp đồng giữa Chủ đầu tư và nhà thầu hoặc nhà cung cấp và các tài liệu kèm theo hợp đồng như: phụ lục hợp đồng, điều kiện riêng, điều kiện chung liên quan đến việc tạm ứng, thanh toán hợp đồng, hợp đồng bổ sung, điều chỉnh (nếu có)” (quyết định 5657/QĐ-KBNN năm 2016)
Bảng 3.7. Tình hình kiểm soát thanh toán vốn thực hiện đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM của KBNN Bảo Thắng
giai đoạn 2016-2018
ĐVT: Triệu đồng
Lĩnh vực
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Dự án Vốn đầu tư Dự án Vốn đầu tư Dự án Vốn đầu tư Giao thông 4 282 6 298 7 191 Thủy lợi 6 72 2 91 2 76 Giáo dục 2 197 3 103 4 253 Y tế 2 301 3 182 3 175 Khác 1 104 4 262 4 189 Tổng cộng 15 956 16 936 20 884 (Nguồn: KBNN Bảo Thắng)
Cán bộ KSC tại KBNN huyện Bảo Thắng xác định dựa theo đúng quyết định 5657/QĐ-KBNN năm 2016: “Quy mô vốn thực hiện đầu tư, sau đó kiểm soát thanh toán vốn theo số quy định và kiểm soát số này. Quy mô vốn thanh toán trong năm không được phép vượt so với vốn kế hoạch cho dự án. Số vốn thanh toán (bao gồm vốn tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn thành) cho từng công việc, hạng mục công trình, công trình không được vượt giá trị hợp đồng, hoặc dự toán chi phí được duyệt; tổng số vốn thanh toán cho dự án không
được vượt tổng mức đầu tư đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo từng nguồn vốn (bao gồm cả bổ sung, điều chỉnh nếu có) và không vượt kế hoạch vốn đầu tư công trung hạn”. (Quyết định 5657/QĐ-KBNN, 2016)
* Kiểm soát thanh toán chi phí quản lý dự án
Kiểm soát thanh toán chi phí quản lý dự án được KBNN huyện Bảo Thắng thực hiện theo Quyết định 5657/QĐ-KBNN năm 2016.
Sau khi nhận đầy đủ hồ sơ đề nghị tạm ứng hoặc thanh toán, cán bộ kiểm soát chi của Phòng/ bộ phận Kiểm soát chi thực hiện kiểm soát tạm ứng, thanh toán cho Chủ đầu tư. Cán bộ KBNN huyện Bảo Thắng kiểm kiểm tra, đối chiếu tổng số tiền lương thanh toán kỳ này với kỳ trước, những biến động tăng, giảm đảm bảo logic, hợp lý.
Căn cứ thời gian thực hiện hợp đồng, tính chất hợp đồng, việc thanh toán thực hiện theo các phương thức Quyết định 5657/QĐ-KBNN năm 2016:
“Thanh toán theo giá trọn gói (giá khoán gọn): chủ đầu tư thanh toán cho nhà thầu theo giá khoán gọn trong hợp đồng khi nhà thầu hoàn thành các nghĩa vụ theo đúng hợp đồng. Thanh toán theo đơn giá cố định: Chủ đầu tư thanh toán cho nhà thầu các công việc hoàn thành theo đơn giá đã được xác định trước trong hợp đồng.Thanh toán theo giá điều chỉnh: áp dụng cho những gói thầu mà tại thời điểm ký hợp đồng không đủ điều kiện xác định chính xác về số lượng và khối lượng hoặc có biến động lớn về giá cả do Nhà nước thay đổi và hợp đồng có thời gian thực hiện trên 12 tháng.Trường hợp khối lượng phát sinh tăng hoặc giảm so với khối lượng trong hợp đồng nhưng trong phạm vi của hồ sơ mời thầu và không do lỗi của nhà thầu thì khối lượng phát sinh tăng giảm phải phù hợp với các điều kiện cụ thể quy định trong hợp đồng, có văn bản phê duyệt, được tính theo đơn giá của hợp đồng. Giá trị hợp đồng sau khi điều chỉnh không được vượt dự toán, tổng dự toán hoặc giá gói thầu trong kế hoạch đấu thầu được duyệt, trừ trường hợp được người có thẩm quyền cho phép.Những chi phí quản lý phát sinh vượt hoặc ngoài hợp đồng, ngoài phạm
vi của hồ sơ mời thầu phải có văn bản phê duyệt (nếu khối lượng phát sinh được đấu thầu) hoặc dự toán bổ sung được duyệt (nếu khối lượng phát sinh được chỉ định thầu) của cấp có thẩm quyền cả về khối lượng và đơn giá” (Quyết định 5657/QĐ-KBNN, 2016)
Bảng 3.8: Tình hình kiểm soát thanh toán chi phí quản lý dự án đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM của KBNN Bảo
Thắng giai đoạn 2016-2018
ĐVT: Triệu đồng, %
Nội dung Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh 2017/2016 So sánh 2018/2017 (+/-) ∆ % (+/-) ∆ %
Kiểm soát chi phí trả lương cho lao động
120,70 118,90 114,20 -1,8 -1,49 -4,7 -3,95
Kiểm soát chi phí bảo hiểm và trợ cấp
81,38 86,94 83,75 5,56 6,83 -3,19 -3,67
Chi phí khác 11,83 13,72 12,46 1,89 15,98 -1,26 -9,18
Tổng 213,91 219,56 210,41 5,65 2,64 -9,15 -4,17
Nguồn: Báo cáo của bộ phận kiểm soát chi – KBNN Bảo Thắng
Quy mô kiểm soát chi phí trả lương lao động thay đổi hàng năm, năm 2016 đạt 120,70 triệu đồng, năm 2017 đạt 118,9 triệu đồng giảm 1,49% và năm 2018 đạt 114,2 triệu đồng giảm 3,95%. Kiểm soát chi phí bảo hiểm và trợ cấp năm 2016 đạt 81,38 triệu đồng, năm 2017 đạt 86,94 triệu đồng tăng 6,83%% và năm 2018 đạt 83,75 triệu đồng giảm 3,67%. Các chủ đầu tư nhận kết quả sau 7 ngày thực hiện KSC từ phía cán bộ KSC của KBNN huyện Bảo Thắng, số thanh toán chi được thể hiện là số chi của chủ đầu tư trong năm tài chính, sau đó sẽ thanh toán trực tiếp những nội dung thực hiện thầu rút gọn, hoặc thầu
công khai, nếu phát hiện ra sai sót sẽ thu hồi tạm ứng theo Luật NSNN năm 2017.
Bảng 3.9: Kết quả đánh giá kiểm soát chấp hành chi vốn đầu tư XDCB thuộc chương trình MTQG xây dựng NTM của KBNN huyện Bảo Thắng,
tỉnh Lào Cai
(Nguồn: Kết quả khảo sát)
Kết quả đánh giá công tác chấp hành KSC vốn ĐTXDCB qua KBNN huyện Bảo Thắng tại bảng 3.9 đạt điểm trung bình là 3,63 điểm, xếp mức Khá. Nguyên nhân là do Phòng tài chính – kế hoạch của huyện đã tuân thủ các quy định, hướng dẫn chấp hành chi theo đúng luật cho nhưng còn một số trường hợp không linh động giải quyết hồ sơ chi ngay được, đặc biệt các đơn vị thực hiện chi đầu tư XDCB, muốn tạm ứng ngay khi công tác đấu thầu xong, nhưng thực tế bộ phận tài chính phải tiếp nhận các thủ tục, báo cáo lãnh đạo,chuyển hồ sơ về kho bạc để kiểm tra, kiểm tra hóa đơn, chứng từ,…mất nhiều thời gian phải chờ đợi, nên tiêu chí này ở một số đơn vị nên kết quả đánh giá thấp. Trong năm tài chính, một số hạng mục thay đổi đơn giá như hoạt động chi XDCB, nên làm tăng số chi so với dự toán. Như vậy có thể thấy, công tác chấp hành
KSC vốn ĐTXDCB qua KBNN huyện Bảo Thắng thực hiện chưa thực sự tốt, điều này tạo ra một áp lực rất lớn cho chính quyền địa phương trong việc thực hiện triển khai các khoản chi vốn ĐTXDCB cho chương trình MQTG, KBNN sẽ mất thêm nhiều thời gian để đối chiếu hóa đơn, chứng từ, cho các đơn vị thực hiện vốn trên địa bàn huyện.
3.3.2.3. Công tác thanh tra, kiểm tra chi vốn đầu tư XDCB thuộc CTMTQG xây