Chương 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1. Giới thiệu về KBNN huyện Bảo Thắng,tỉnh Lào Cai
3.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy
Hình 3.1: Sơ đồ bộ máy của KBNN huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai
(Nguồn: Phòng hành chính KBNN Bảo Thắng)
Tổ chức bộ máy của KBNN Bảo Thắng: gồm ban lãnh đạo, kế toán trưởng, các giao dịch viên và thủ quỹ với tổng số 12 cán bộ công chức thực hiện các phần hành nghiệp vụ, trong đó có 100% cán bộ giao dịch viên trực tiếp làm công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG từ NSNN. Giám đốc KBNN chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc KBNN và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của KBNN trên địa bàn
Phó Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách.
3.1.4. Kết quả hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ của KBNN Bảo Thắng
Công tác quản lý điều hành Quỹ NSNN chặt chẽ, an toàn và hiệu quả: Năm 2018, bám sát dự toán thu NSNN, Kho bạc huyện đã phối hợp chặt chẽ với cơ quan thu trên địa bàn thực hiện các giải pháp tích cực, hiệu quả trong công tác tổ chức thu NSNN. Kết quả tổng thu NSNN trên địa bàn năm 2018 đạt 892 tỷ đồng, bằng 135,88% so với dự toán năm. Triển khai thực hiện cam kết chi thường xuyên, chi đầu tư xây dựng cơ bản theo chỉ đạo của Bộ Tài chính và KBNN, từng bước nâng cao hiệu quả, kỷ luật tài chính trong quản lý tài
chính công. Kết quả chi NSNN trên địa bàn năm 2016 đạt 563 tỷ đồng, năm 2017 đạt 586 tỷ đồng và năm 2018 đạt 664 tỷ đồng. Thực hiện hoàn thuế kịp thời cho các đối tượng theo yêu cầu của cơ quan thuế với số tiền 14 tỷ đồng.
ĐVT: Tỷ đồng
Hình 3.2: Quy mô chi NSNN qua KBNN huyện Bảo Thắng giai đoạn 2016-2018
(Nguồn: KBNN huyện Bảo Thắng)
Công tác thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, vốn Chương trình mục tiêu và sự nghiệp được kiểm soát soát chặt chẽ, đúng quy trình, thủ tục và kịp thời, tạm ứng vốn kịp thời cho các dự án nhất là kinh phí đền bù giải phóng mặt bằng; Tích cực phối hợp, đôn đốc thanh toán tạm ứng theo quy định. Công tác kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN: Tổ chức hạch toán đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản thu - chi NSNN, các loại vốn, quỹ, tài sản của nhà nước, đảm bảo công tác tổng hợp các loại báo cáo để cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ phục vụ yêu cầu quản lý và điều hành ngân sách các cấp.
KBNN huyện Bảo Thắng đã triển khai thực hiện tốt công tác thanh tra, kiểm soát nội bộ hệ thống: Căn cứ vào định hướng và kế hoạch kiểm tra của KBNN, KBNN Bảo Thắng đã xây dựng kế hoạch kiểm tra chung đối với các hoạt động nghiệp vụ KBNN thông qua nhiều hình thức như: Kiểm tra đột xuất, kiểm tra thường xuyên, kiểm tra theo chuyên đề, kiểm toán tài chính nội bộ và thẩm tra số liệu quyết toán năm 2018.
563 586 664 500 520 540 560 580 600 620 640 660 680
KBNN huyện Bảo Thắng đã đảm bảo an ninh, an toàn tiền, tài sản, ngân quỹ của nhà nước: Tăng cường chỉ đạo quán triệt siết chặt kỷ luật, kỷ cương trong việc chấp hành các cơ chế chính sách và quy trình nghiệp vụ, quy chế nội bộ, chấp hành các quy định đảm bảo an ninh, an toàn tuyệt đối các mặt hoạt động nghiệp vụ KBNN. Đến hết tháng 11/2018 đã thu giữ 08 tờ tiền giả với số tiền 1.800.000 đồng; trả lại tiền thừa cho khách hàng 23 món với số tiền 73.115.000 đồng. Công tác quản lý ngân đáp ứng kịp thời nhu cầu thanh toán cho các đơn vị kho bạc với doanh số hoạt động năm 2018 đạt 1.200 tỷ đồng.
Trong thời gian qua KBNN huyện Bảo Thắng đã thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ của đơn vị KBNN cấp huyện trên địa bàn tỉnh Lào Cai, đem lại tín hiệu hoạt động tích cực cho ngành kho bạc.
3.2. Thực trạng chi đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM qua KBNN huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai
3.2.1. CTMTQG xây dựng NTM được triển khai trên địa bàn tỉnh Lào Cai
Kết thúc năm 2018, huyện Bảo Thắng có 5/12 xã đạt chuẩn NTM, gồm: Phú Nhuận, Xuân Quang, Sơn Hải, Xuân Giao và Sơn Hà; số tiêu chí đạt chuẩn trung bình 13,83 tiêu chí/xã. Phong trào làm đường giao thông nông thôn trên địa bàn cũng đạt kết quả tích cực, qua 7 năm triển khai xây dựng NTM, toàn huyện đã mở mới, bê tông xi măng, nâng cấp được trên 417km đường. Hạ tầng kỹ thuật được quan tâm đầu tư mạnh mẽ, cơ sở trường lớp học, trạm y tế, thuỷ lợi, điện, mạng lưới thông tin truyền thông, nhà văn hóa thôn bản đang từng bước làm thay đổi bộ mặt nông thôn, nâng cao chất lượng đời sống cho người dân... Do vậy các dự án sử dụng vốn CTMTQG xây dựng NTM liên tục tăng qua các năm, trong đó lĩnh vực giao thông thủy lợi vẫn luôn được quan tâm chú trọng và đầu tư với tổng số là 9 dự án vào năm 2018. Các trường học, cơ sở y tế cũng được đầu tư nhiều hơn với tổng số là 7 dự án vào năm 2018. Ngoài ra dự án về điện nông thôn cũng được đầu tư với tổng số là 4 dự án vào năm 2018.
xây dựng NTM theo lĩnh vực qua KBNN Bảo Thắng giai đoạn 2016-2018
ĐVT: Dự án, %
Nội dung Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh 2017/2016 So sánh 2018/2017 (+/-) ∆ % (+/-) ∆ % Giao thông 4 6 7 2 50 1 16,67 Thủy lợi 6 2 2 -4 -66,67 0 0 Giáo dục 2 4 4 2 100 0 0 Y tế 2 3 3 1 50 0 0 Khác 1 4 4 3 300 0 0 Tổng 15 19 20 4 26,67 1 5,26
(Nguồn: KBNN Bảo Thắng và tính toán của tác giả)
KBNN Bảo Thắng căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư, các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng, quy mô thanh toán, thời gian, điều kiện và giá trị thanh toán các lần cho chủ đầu tư. Trong quá trình thanh toán, cán bộ KBNN Bảo Thắng phát hiện sai sót trong hồ sơ đề nghị thanh toán, đã thông báo bằng văn bản để chủ đầu tư bổ sung hoàn chỉnh hồ sơ để kịp thời thanh toán. Qua đó các dự án đạt tiến độ giải ngân vốn CTMTQG xây dựng NTM của KBNN Bảo Thắng tăng dần qua các năm, đến năm 2018 các dự án đạt tiến độ giải ngân chiếm 90% trong tổng số dự án (Bảng 3.2).
Bảng 3.2. Tình hình dự án đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM theo tiến độ qua KBNN Bảo Thắng giai đoạn 2016-2018
ĐVT: Dự án, %
Năm Dự án không đạt tiến độ Dự án đạt tiến độ Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%)
2016 5 33,3 10 66,7
2017 4 23,5 13 76,5
(Nguồn: KBNN Bảo Thắng và tính toán của tác giả)
Quy mô dự án đạt tiến độ chiếm tỷ lệ cao, năm 2016 chiếm 66,7%, năm 2017 chiếm 76,5% và năm 2018 chiếm 90%. Bên cạnh đó còn các dự án chậm tiến độ, năm 2016 chiếm 33,3%, năm 2017 chiếm 23,5% và năm 2018 chiếm 10%. Như vậy có thể thấy, dự án có tiến độ đảm bảo có xu thế tăng, dự án chậm tiến độ giảm, nguyên nhân là do các cán bộ KBNN đã hướng dẫn cho cán bộ dự án trước khi lập hồ sơ thanh toán rất chi tiết, đầy đủ. Điều này làm cho dự án đảm bảo tiến độ, chất lượng dự án nhờ đó mà cải thiện.
3.2.2. Thực trạng chi đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện chương trình MTQG xây dựng NTM qua KBNN huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai
Thực hiện Thông tư số 08/2017/TT-BTC ngày 18/1/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn về “quản lý, thanh toán VĐT sử dụng NSNN hướng dẫn quyết toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn NSNN”, thẩm quyền phê duyệt quyết toán đối với các dự án là người quyết định đầu tư, do đó chủ tịch UBND huyện Bảo Thắng đã thực hiện phê duyệt quyết toán các dự án do huyện quyết định đầu tư.
Cơ quan thẩm tra quyết toán dự toán hoàn thành, đối với các dự án thuộc cấp huyện quản lý thì Phòng Tài chính là cơ quan tổ chức thẩm tra. Thực tế tại huyện Bảo Thắng, trong thời gian qua (2016 - 2018) việc thẩm tra quyết toán do hai cán bộ Phòng tài chính thẩm tra quyết toán.
Bảng 3.3: Tình hình chi đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM của chính quyền huyện Bảo Thắng giai đoạn 2016 - 2018
Đơn vị: Nghìn đồng, %
Nội dung Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh 2017/2016 So sánh 2018/2017 (+/-) ∆ % (+/-) ∆ % Tổng 696.100 907.200 946.300 211.100 30,33 39.100 4,31 Ngân sách 315.200 324.600 230.500 9.400 2,98 -94.100 -28,99
trung ương Ngân sách tỉnh 150.400 242.500 320.100 92.100 61,24 77.600 32 Ngân sách huyện, xã 230.500 340.100 395.700 109.600 47,55 55.600 16,35 Cơ cấu (%) 100 100 100 - - - - Ngân sách trung ương 45,28 35,78 24,36 -9,5 - 20,98 -11,42 -31,92 Ngân sách tỉnh 21,61 26,73 33,83 5,12 23,69 7,1 26,56 Ngân sách huyện, xã 33,11 37,49 41,82 4,38 13,23 4,33 11,55
(Nguồn: KBNN Bảo Thắng và tính toán của tác giả)
Nh́ìn vào số liệu phân tích trên chúng ta sẽ thấy chi đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM của chính quyền huyện Bảo Thắng giai đoạn 2016-2018 đều tăng so với kế hoạch, năm 2016 đạt 230.500 triệu đồng, năm 2017 đạt 340.100 triệu đồng, tăng 47,55% so với năm 2016; năm 2018 đạt 395.700 triệu đồng, tăng thêm 16,35% so với năm 2017. Cơ cấu ngân sách huyện, xã tăng, năm 2016 chiếm 33,11%, năm 2017 chiếm 37,49%, năm 2018 chiếm 41,82%. Cơ cấu ngân sách tỉnh tăng, năm 2016 chiếm 21,61%, năm 2017 chiếm 26,73%, năm 2018 chiếm 33,83%. Cơ cấu của ngân sách trung ương giảm, năm 2016 chiếm 45,28%, năm 2017 chiếm 35,78%, năm 2018 chiếm 24,36%. Nguyên nhân của tình hình này là do nhà nước, chính phủ thực hiện giao NS cấp huyện và phân cấp cho từng cấp, nhờ đó mà giảm tình trạng phụ thuộc, trông chờ vào cấp trên trong quá trình xây dựng cơ bản đầu tư phục vụ chính địa bàn huyện.
Hầu hết các khoản quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM của chính quyền huyện Bảo Thắng đều được thực
hiện đạt và cao hơn kế hoạch đề ra. Các khoản quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM của chính quyền huyện Bảo Thắng đều được thực hiện quyết toán nghiêm túc, kịp thời, đảm bảo chi đúng mục đích, đúng kế hoạch, chi đủ đáp ứng các nhiệm vụ đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM của chính quyềnhuyện Bảo Thắng đã chứng tỏ công tác quyết toán quản lý thực hiện kế hoạch chi đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM của chính quyền huyện Bảo Thắng có tính hiệu lực cao.
3.3. Thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện chương trình MTQG xây dựng NTM của KBNN huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai
3.3.1. Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB thực hiện chương trình MTQG xây dựng NTM của KBNN huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai
a. Căn cứ
Cán bộ KSC tại KBNN huyện Bảo Thắng căn cứ vào hồ sơ nhận của chủ đầu tư, sau đó thực hiện kiểm tra các nội dung về tính hợp pháp hồ sơ thanh toán, mục lục ngân sách, chứng từ đề nghị thanh toán, các nội dung kiểm tra thực hiện cụ thể như sau:
- Số vốn kế hoạch năm của cơ quan tài chính có thẩm quyền phê duyệt với số nhập trên hệ thống TABMIS về tính phù hợp, tính pháp luật.
- Kiểm tra các khoản thanh toán theo hợp đồng, khoản tạm ứng, mức độ KSC theo quy định nhà nước;
- Đối với hồ sơ đề nghị tạm ứng: “Đối chiếu, kiểm tra các hạng mục, nội dung công việc đề nghị tạm ứng có phù hợp với dự toán, hoặc hợp đồng đã ký.; Kiểm tra mức vốn đề nghị tạm ứng phù hợp với quy định hiện hành, trong phạm vi kế hoạch vốn năm được giao”
- Đối với hồ sơ đề nghị thanh toán khối lượng hoàn thành:
+ Đối với các công việc thực hiện theo hợp đồng: “Kiểm tra, đối chiếu hạng mục, nội dung công việc, khối lượng hoàn thành ghi tại Bảng xác định
giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị thanh toán, Bảng xác định giá trị khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán có phù hợp với tên công trình, hạng mục, nội dung công việc hoặc số lượng và danh mục thiết bị nếu có (đối với hợp đồng mua sắm thiết bị) quy định trong hợp đồng, phụ lục hợp đồng (nếu có) đã ký; giá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán không được vượt giá trị hợp đồng kinh tế đã ký kết, hoặc dự toán được duyệt (trường hợp chỉ định thầu và thanh toán theo dự toán được duyệt hoặc trường hợp tự thực hiện hoặc phát sinh khối lượng ngoài hợp đồng thanh toán theo dự toán); phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng” (Nguồn: KBNN huyện Bảo Thắng)
+ Đối với hợp đồng theo đơn giá: “thực hiện kiểm tra, xem xét sự phù hợp giữa đơn giá đề nghị thanh toán với đơn giá ghi trong hợp đồng, hoặc dự toán được duyệt nếu hợp đồng quy định thanh toán theo đơn giá trong dự toán được duyệt. Trường hợp đơn giá trong hợp đồng, hoặc dự toán được duyệt là đơn giá chi tiết theo chi phí đầu vào của khối lượng XDCB (đơn giá nguyên vật liệu, chi phí máy móc thi công, chi phí nhân công,…) thì Chủ đầu tư chịu trách nhiệm về việc xác định đơn giá và giá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán, KBNN không chịu tách nhiệm và không kiểm tra, xem xét sự phù hợp của đơn giá đề nghị thanh toán của Chủ đầu tư.” (Nguồn: KBNN huyện Bảo Thắng)
+ Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đồng: “Kiểm tra nội dung công việc, khối lượng hoàn thành ghi tại Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư để đảm bảo nội dung, khối lượng hoàn thành được thanh toán phù hợp với dự toán chi phí được duyệt.” (Nguồn: KBNN huyện Bảo Thắng)
b. Kết quả
Hiện nay KBNN Bảo Thắng đang phân công bố trí thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện CTMTQG xây dựng NTM như sau:
Các giao dịch viên thực hiện nhiệm vụ kiểm soát thanh toán toàn bộ các nguồn vốn đầu tư XDCB, Chương trình MTQG, và sự nghiệp có tính chất đầu
tư của tất cả các cấp ngân sách (Trung ương, Tỉnh, Huyện) phát sinh trên địa bàn theo phân cấp quản lý ngân sách và theo phân công của KBNN Bảo Thắng; thực hiện nhiệm vụ hạch toán kế toán, thanh toán các nguồn vốn, thực hiện đối chiếu nguồn vốn và số cấp phát thanh toán chi tiết theo từng nguồn vốn, từng cấp ngân sách, từng dự án và chủ đầu tư.
Thủ quỹ chịu trách nhiệm tổ chức công tác thu, thanh toán các khoản chi bằng tiền mặt.
Hình 3.2: Quy trình KSC chi vốn chương trình MTQG xây dựng NTM tại KBNN huyện bảo Thắng
(Nguồn: KBNN huyện Bảo Thắng)
Quy trình KSC chi vốn chương trình MTQG xây dựng NTM tại KBNN huyện bảo Thắng được chi tiết như sau:
Bước 1: Chủ đầu tư nộp toàn bộ hồ sơ của đơn vị về hoạt động thanh quyết toán cho cán bộ phòng KSC tại KBNN huyện Bảo Thắng, các cán bộ KSC chịu trách nhiệm kiểm tra số chi theo dự toán và phát hiện sai sót, thiếu hồ sơ để báo lại cho chủ đầu tư hoàn thiện.
Bước 2: Hồ sơ thanh toán đã hoàn chỉnh được cán bộ KSC chuyển sang Trưởng phòng KSC xem xét tính pháp lý hồ sơ.
Bước 3: Trưởng phòng KSC sẽ chuyển hồ sơ đến Lãnh đạo KBNN huyện Bảo Thắng phụ trách tại địa bàn nào sẽ kiểm soát cho địa bàn đó, sau đó chuyển hồ sơ lại cho cán bộ KSC.
Bước 4: Cán bộ phòng KSC nhận lại hồ sơ sau khi được Trưởng phòng KSC và Lãnh đạo KBNN huyện xem, chuyển đến phòng kế toán, các kế toán viên sẽ xem xét số chi về mặt nghiệp vụ kế toán.
Bước 5: Kế toán viên xem xét xong sẽ chuyển cho trưởng phòng kế toán, kiểm tra một lần nữa về mặt thủ tục, yêu cầu của hồ sơ đã đáp ứng với thông lệ kế toán tại Việt Nam