ĐVT: Đồng
TK Có
Yếu tố chi phí Chi phí
nguyên liệu, vật liệu
Chi phí nhân công Chi phí sản xuất chung khác 6213 7.790.797.442 6223 344.356.865 6273 99.697.008 Tổng 8.232.851.315 Nguồn: Phòng kế toán
4.1.2.3. Vận dụng phương pháp kế toán để thu thập thông tin thực hiện về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
Kế toán cung cấp thông tin chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm thông qua các báo cáo kế toán. Khác với BCTC, thông tin trên các báo cáo KTQT không chịu sự chi phối của các nguyên tắc, các chuẩn mực kế toán quản trị được thừa nhận chung. Tiêu chuẩn duy nhất đối với thông tin trên báo cáo quản trị là tính có ích của thông tin. Do đó các yêu cầu đặt ra đối với báo cáo KTQT nhằm hướng đến tính có ích của thông tin
Tóm lại, yêu cầu đối với báo cáo kế toán quản trị là phải cung cấp thông tin thích hợp cho những người sử dụng thích hợp. Hệ thống báo cáo quản trị là kết quả xử lý thông tin của hệ thống kế toán nhằm cung cấp những thông tin tài chính có ích cho những người sử dụng để đưa ra các quyết định kinh tế.
4.1.2.4. Chứng từ kế toán
Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tập hợp, phân loại sau đó cập nhật số liệu vào máy tính. Mỗi chứng từ cập nhật một lần (ghi ngày, tháng, sổ chứng từ, kết toán định khoản, nội dung diễn giải, số lượng, tiền, ...) Chương trình kế toán máy sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối các tài khoản cuối quý kế toán in các loại sổ, báo cáo
đã được thực hiện trên máy ra giấy, đối chiếu với các chứng từ gốc và các phần hành kế toán liên quan cho khớp đúng, chính xác sau đó đóng dấu và lưu trữ
Các chứng từ sử dụng:
Trong kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp kế toán sử dụng một số chứng từ sau:
+ Phiếu nhập kho, xuất kho (Mẫu số 01-VT) + Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ( Mẫu số 04-VT) + Hóa đơn giá trị gia tăng (01 GTGT-3LL)
+ Hóa đơn bán hàng (02GTGT-3LL)…
Trong chi phí nhân công trực tiếp sử dụng một số chứng từ: + Bảng chấm công(01a-LĐTL):
+ Bảng thanh toán tiền lương ( Mẫu số 02-LĐTL)
+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Mẫu số 11-LĐTL)… Trong kế toán CPSX chungsử dụng một số chứng từ:
+ Bảng tính và phẩn bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06-TSCĐ) + Phiếu chi (Mẫu số 02-TT)
Tại Công ty, nguyên vật liệu mua về, xuất dùng cho các bộ phận được kế toán dùng giá thực tế để theo dõi tình hình luân chuyển nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu mua về được nhập kho thì thủ kho và người giao vật tư sẽ tiến hành kiểm tra số lượng vật liệu nhập kho. Căn cứ vào các chứng từ mua nguyên vật liệu như: Hoá đơn thuế GTGT, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán, thủ kho lập phiếu nhập kho tại phân xưởng làm 4 liên:
-Một liên để lưu kho
-Một liên ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán phân xưởng.
-Một liên chuyển phòng kế toán công ty làm căn cứ đối chiếu, kiểm tra. -Một liên người mua hàng giữ.
Kế toán phân xưởng sau khi nhận được hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho vật liệu sẽ tiến hành tổng hợp lại vào cuối tháng và lập bảng kế hoá đơn chứng từ chi phí vật tư hàng hóa mua vào và bảng tổng hợp vật tư. Sau đó chuyển lên phòng Kế toán công ty. Kế toán công ty sau khi nhận được chứng từ sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu tính hợp lệ, hợp pháp sau đó tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
63
Bộ phận: Kho (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 tháng 11 năm 2017
Số: ... Nợ TK: 6221
Có TK:1521
Họ và tên người nhận: Nguyễn Anh Thao Bộ phận: Phân xưởng sản xuất
Lý do xuất: Phục vụ dệt khăn
Xuất tại kho: Công ty TNHH dệt may XK Thành Công
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá
Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ ThựcXuất A B C D 1 2 3 4
1 Sợi cotton 20/1 mộc COT20/1 kg 150 150 35.455 5.318.250
2 Sợi cotton 32/2 mộc COT32/2 kg 530 530 61.818 32.763.540
3 Chỉ CHI m 122.000 122.000 4,74 474.000
4 Xuất kho khăn 900 g/tá (34x86) lỳ trắng tẩy KTAYTP Cái 2.752 2.752 7.844 21.587.871
5 Xuất kho khăn 3750 g/tá (70x140) lỳ tẩy KTAYTP cái 7.144 7.144 32.849 234.673.256
Cộng 294.816.917
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm chín mươi tư triệu tám trăm mười sáu nghìn chín trăm mười bảy đồng.
Ngày 30 tháng 11 năm 2017
Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối kỳ, từ số liệu trên Bảng kê chi tiết kế toán lấy dòng cộng của từng công trình để ghi vào Bảng kê tổng hợp:
Đơn vị: Cty TNHH dệt may XK
Thành Công Mẫu số S07-DN
Địa chỉ: P. Bồ Xuyên, TP Thái Bình (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BẢNG KÊ TỔNG HỢP VẬT TƯ XUẤT DÙNG
Tháng 11 năm 2017
(ĐVT: Đồng)
TT Diễn giải TK Nợ TK Có
621 627 152
1 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dệt khăn
5.186.116.258
5.186.116.258 2 Chi phí nguyên liệu, vật liệu
trực tiếp may khăn
7.790.797.442
7.790.797.442 3 Chi phí sản xuất chung khăn
dệt
93.964.728
93.964.728
4 Chi phí sản xuất chung may
khăn 99.697.008 99.697.008 Tổng cộng 12.976.913.700 193.661.736 13.170.575.436 Ngày 30 tháng 11 năm 2017 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Căn cứ vào Bảng kê tổng hợp vật tư xuất dùng tháng 11/2017, kế toán phân xưởng chuyển lên. Kế toán công ty lấy số liệu cộng của từng khoản mục để lập số chi tiết tài khoản 621, 622, 627.
Đơn vị: Cty TNHH dệt may XK
Thành Công Mẫu số S36-DN
Địa chỉ: P. Bồ Xuyên, TP Thái Bình (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tên phân xưởng: Sản xuất sản phẩm
Tên sản phẩm, dịch vụ: Khăn dệt
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ Ps nợ Ps có
Số
hiệu Ngày tháng
- - Số dư đầu kỳ
30/11/2017 0001 30/11/2017 Xuất sợi dệt khăn gia công tháng 11 1521 2.953.798.810 30/11/2017 0004 30/11/2017 Xuất sợi sản xuất khăn tháng 11 1521 305.886.133 30/11/2017 0005 30/11/2017 Xuất sợi sản xuất khăn tháng 11 1521 1.266.772.242 30/11/2017 0006 30/11/2017 Xuất sợi sản xuất khăn tháng 11 1521 250.996.910
Cộng 5.186.116.258 30/11/2017 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang TK 154 5.186.116.258 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Đơn vị: Cty TNHH dệt may XK
Thành Công Mẫu số S36-DN
Địa chỉ: P. Bồ Xuyên, TP Thái Bình (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp Tên phân xưởng: Sản xuất sản phẩm
Tên sản phẩm, dịch vụ: Khăn dệt
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải ĐƯ TK Ps nợ Ps có
Số
hiệu Ngày tháng
- - - - Số dư đầu kỳ
30/11/2017 11.1 PK 30/11/2017 Các khoản chi phí tiền
lương tháng 11/2017 334 1.155.486.848
30/11/2017 11.2 PK 30/11/2017 Các khoản trích theo lương tháng 11/2017 3383 10.742.635
30/11/2017 11.2 PK 30/11/2017 Các khoản trích theo lương tháng 11/2017 3384 1.790.439
30/11/2017 11.2 PK 30/11/2017 Các khoản trích theo lương tháng 11/2017 3389 596.813 …..
30/11/2017 Cộng 1.168.616.735
30/11/2017
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK 154 1.168.616.735 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Đơn vị: Cty TNHH dệt may XK
Thành Công Mẫu số S36-DN
Địa chỉ: P. Bồ Xuyên, TP Thái Bình (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung Tên phân xưởng: Sản xuất sản phẩm
Tên sản phẩm, dịch vụ: Khăn dệt
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải ĐƯ TK Ps nợ Ps có
Số
hiệu Ngày tháng
- - - - Số dư đầu kỳ
30/11/2017 11.1 PK 30/11/2017 Các khoản chi phí tiền lương tháng 11/2017 334 83.979.070
30/11/2017 11.2 PK 30/11/2017 Các khoản trích theo lương tháng 11/2017 3383 8.170.084
30/11/2017 11.2 PK 30/11/2017 Các khoản trích theo lương tháng 11/2017 3384 1.361.680
30/11/2017 11.2 PK 30/11/2017 Các khoản trích theo lương tháng 11/2017 3389 453.894 ……. 30/11/2017 Cộng 93.964.728 30/11/2017 Kết chuyển chi phí SXC sang TK 154 93.964.728 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Trong tập hợp lương nhân công
Sau khi đã có tổng quỹ lương khoán theo định mức thanh toán lương theo sản phẩm. Kế toán tập hợp lương theo sản lượng thực tế của công nhân để xác định tổng số tiền lương của toàn bộ công nhân sản xuất. Bảng chấm công (trích) của phân xưởng sản xuất.
69
Bộ phận: Phân xưởng sản xuất sản phẩm
BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 11/2017.
STT Họ và tên Cấp bậc hoặc chức vụ
Ngày công trong tháng Quy ra công
1 2 3 … 30 Số công hưởng lương theo sản phẩm Số công hưởng lương theo thời gian Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng ….% lương Số công lương BHXH 1 Vũ Thị Thảo Quản đốc x x x … x 26 26
2 Nguyễn Thị Nga Phó quản đốc x x x … x 26 26
3 Hà Ngọc Tùng Tổ trưởng x x x … x 5.000 5.000
4 Nguyễn Thị Thu Tổ phó x x x … x 5.000 5.000
5 Vũ Thị Huế Công nhân x x x … x 5.000 5.000
6 Nguyễn Thị Nga Công nhân x x x … x 5.000 5.000
7 Ngô Văn Tuấn Công nhân x x x … x 5.000 5.000
... ...
Cộng: 50 người
Nguồn: Phòng kế toán
Quy trình luân chuyển chứng từ.
Tại các bộ phân, công việc của thống kê là ghi chép lập chứng từ ban đầu, tập hợp, phân loại chứng từ nhập xuất để lập tổng hợp nhập, xuất cho từng hợp đồng sản phẩm, hạng mục công trình, do Giám đốc của công ty ký với các bộ phận. Tại các bộ phận, việc nhập, xuất vật tư đều phải cân đong đo đếm cụ thể, từ đó lập các phiếu nhập kho, xuất kho. Tổng hợp các bảng kê chi phí vật tư cho từng hợp đồng sau đó nộp lên phòng Kế toán tài chính.
Định kỳ, các hợp đồng được thanh quyết toán, trong đó kê rõ chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ, dịch vụ mua ngoài, chi phí quản lý, bảng chấm công, bảng thanh toán lương kèm theo phiếu nhập xuất vật tư, hoá đơn, bảng kê thuế GTGT đầu vào, kèm theo phiếu nghiệm thu.
Hệ thống chứng từ gồm 5 chỉ tiêu: tiền mặt, hàng tồn kho, lao động và tiền lương, bán hàng,TSCĐ đều theo sự phân công thực hiện các công việc kế toán từ kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ, phân loại và xử lý chứng từ cho tới việc ghi sổ, tổng hợp và hệ thống hoá số liệu và cung cấp các thông tin kế toán phục vụ quản lý, đồng thời dựa trên các kế hoạch đã lập, tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo doanh nghiệp trong việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
4.1.3. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì và tính giá thành sản phẩm
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa kết thúc giai đoạn sản xuất, còn đang nằm trong quá trình sản xuất
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang mà công ty hiện nay đang áp dụng cho hạch toán Công ty là xác định giá trị sản phẩm dở dang cho chi phí nguyên, nhiên liệu chính và vật liệu phụ nằm trong sản phẩm dở. Theo phương pháp này thì giá trị sản phẩm dở dang bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ và một số vật tư khác nằm trong chi phí quản lý phân xưởng. Còn các chi phí về tiền lương và chi bằng tiền khác được kế toán phân bổ hết cho sản phẩm hoàn thành trong kỳ.
Cách xác định như sau:
Hàng tháng, tại Công ty một ban kiểm kê được thành lập gồm kế toán, quản đốc, tổ trưởng các tổ sản xuất. Ban này có trách nhiệm cân đo xác định khối
lượng cụ thể từng sợi, chỉ , kế toán căn cứ vào số lượng thực tế qua kiểm kê và định mức từng loại nguyên vật liệu nằm trong sản phẩm dở xác định số lượng nguyên vật liệu cụ thể từng loại tồn trong sản phẩm dở của tháng. Định mức này được xây dựng trên cơ sở thống kê kinh nghiệm.
Giá trị sản phẩm dở dang được tính bằng cách nhân số lượng với đơn giá trung bình từng loại nguyên, vật liệu và tổng hợp thành giá trị sản phẩm dở dang cuối tháng.
Kỳ tính giá thành tại Công ty là hàng tháng, số liệu trong chuyên đề này là tính cho tháng 11/2017. Vì vậy, giá trị sản phẩm dở dang có liên quan đến tính giá thành kỳ này là giá trị sản phẩm dở dang của sản phẩm tồn kho tháng 11/2017.