ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Dự toán Thực hiện Mức chênh lệch % Chênh lệch Khăn dệt 75 g/cái (34 x 86) lỳ dệt 3.226.640 3.295.529 + 68.889 + 2,14 375 g/tá (29 x 33) lỳ dệt 5.304.400 5.428.616 + 124.216 + 2,34 Khăn may 75g/cái (34x86) lỳ may 935.680 959.944 + 24.264 + 2,59 312.5g/cái (70x140) lỳ may 10.388.800 10.398.012 + 9.212 + 0,09 Tổng cộng 19.855.520 20.082.101 + 226.581 + 1,14
Qua bảng trên ta thấy CPNCTT các sản phẩm thực tế so với dự toán tăng 1,14% tương ứng là 226.581 đồng là do: giá lao động, thời gian lao động thực tế tăng dẫn đến các khoản bảo hiểm xã hội trích theo lương vào chi phí của doanh nghiệp cũng so với định mức làm cho doanh nghiệp lãng phí là 226.581 đồng. Đây là biến động không tốt.
Như vậy từ bảng trên ta thấy biến động CPCNTT của từng sản phẩm là khác nhau. Tại mỗi công đoạn, mỗi loại sản phẩm, ở mỗi phân xưởng sản xuất lại có những đặc điểm riêng cho nên việc sử dụng lao động cũng khác nhau. Như trên phân tích thì CPNCTT của các sản phẩm đều lãng phí, không hiệu quả. Điều này chứng tỏ tại phân xưởng chưa sử dụng lao động có hiệu quả: trình độ tay nghề của công nhân, cách bố trí và phối hợp giữa các lao động chưa hiệu quả. Đây là một vấn đề mà Công ty cần phải xem xét để có biện pháp khắc phục kịp thời nhằm tiết kiệm CPNCTT và hạ giá thành sản phẩm.
* Chi phí sản xuất chung
CPSXC bao gồm nhiều khoản mục chi phí liên quan tới sản xuất trong kỳ phát sinh tại phân xưởng như tiền lương cho công nhân, các khoản trích theo lương, các khoản khấu hao... CPSXC được phân chia làm 2 loại:
Chi phí sản xuất chung được tập hợp trực tiếp cho các sản phẩm: Loại chi phí này bao gồm lãi ngân hàng, các chi phí phục vụ sản xuất mỗi sản phẩm.
Chi phí sản xuất chung không tập hợp được cho từng vụ việc riêng: kế toán tập hợp chi phí này cho từng phân xưởng rồi tiến hành phân bổ theo tiêu thức CPNCTT.