Hàng năm căn cứ vào phương hướng và nhiệm vụ phát triển giáo dục của HĐND - UBND huyện Lục Ngạn, tình hình dự toán chi năm trước, các định mức, chế độ quy định, hàng năm các trường (đơn vị dự toán cấp 3) hưởng kinh phí ngân sách Nhà nước tiến hành xây dựng dự toán chi của mình gửi phòng Tài chính - Kế hoạch huyện. Từ đó phòng tài chính huyện Lục Ngạn xem xét tính hợp lý, hợp lệ của dự toán để lập dự toán cho toàn ngành giáo dục. Sau khi lập xong phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Lục Ngạn gửi dự toán cho UBND huyện để UBND và HĐND huyện phê duyệt. Sau khi huyện phê duyệt thì phòng Tài chính - Kế hoạch huyện sẽ gửi dự toán này lên Sở tài chính tỉnh Bắc Giang.
Từ đó Sở Tài chính kết hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư, Sở Giáo dục xem xét và phê duyệt. Khi dự toán chi ngân sách của huyện được Chủ tịch UBND tỉnh duyệt thì UBND huyện trình HĐND huyện phê duyệt, UBND ra quyết định cho Phòng Tài chính thông báo dự toán kinh phí cho các trường, tài khoản của các trường tại Kho bạc Nhà nước huyện lúc này đều là số tiền theo dự toán được duyệt.
Khi thực hiện cơ chế tự chủ theo Nghi định 43/2006/NĐ – CP thì việc lập dự toán của các trường sẽ được lập ổn định trong vòng 3 năm:
Căn cứ vào kết quả phân loại và Quyết định về giao quyền tự chủ tài chính cho các trường trong giai đoạn 2013 - 2015; Tình hình thực hiện dự toán năm 2013 và dự toán chi năm 2015 do đơn vị lập; Căn cứ vào dự toán chi ngân sách nhà nước năm 2014 được Sở Tài chính tỉnh Bắc Giang giao. Phòng tài chính thông báo dự toán kinh phí năm 2014 cho các trường như sau:
Hướng dẫn lập dự toán Lập và thảo luận dự toán NSGD Quyết định, phân bổ, giao dự toánNSGD
Chi hoạt động thường xuyên từ nguồn ngân sách nhà nước cấp: Dự toán kinh phí ngân sách nhà nước giao năm 2014, phải bảo đảm chi phí hoạt động thường xuyên của các các cơ sở giáo dục được ổn định trong 3 năm (2013 - 2015) và được xác định như sau:
Kinh phí NSNN giao năm 2014 =
Dự toán kinh phí NSNN giao năm 2013 (1) +
Mức kinh phí tăng thêm năm 2014 (2) Trong đó: (1) Dự toán kinh phí ngân sách nhà nước giao năm 2013 bảo đảm chi phí hoạt động thường xuyên được ổn định 3 năm (2013 - 2015) theo quyết định của cấp có thẩm quyền giao quyền tự chủ tài chính cho các trường.
(2) Mức kinh phí tăng thêm năm 2014 cho hoạt động thường xuyên từ ngân sách nhà nước của từng trường do Sở tài chính quyết định, trong phạm vi dự toán ngân sách nhà nước được giao và các nhiệm vụ tăng thêm trong năm 2014 của các trường:
+ Chỉ tiêu học sinh, giáo viên tăng thêm trong năm học 2014 - 2015. + Các chỉ tiêu pháp lý khác có ảnh hưởng đến chi thường xuyên theo các lĩnh vực hoạt động giáo dục.
+ Các yếu tố và nhiệm vụ khác được giao tăng.
Bảng 4.3. Dự toán chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho sự nghiệp giáo dục huyện Lục Ngạn giai đoạn 2013 – 2015
Ngành học Năm học Mầm non (Trđ) Tiểu học (Trđ) THCS (Trđ) Tổng dự toán chi thường xuyên NSNN (Trđ) Năm 2013 68.704,821 158.693,920 117.395,418 344.794,159 Năm 2014 75.612.139 170.728,924 121.288,656 367.629,719 Năm 2015 80.753,706 174.104,845 122.717,827 377.576,377
Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Lục Ngạn Qua bảng 4.3 trên ta thấy được dự toán chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho giáo dục tăng lên qua các năm. Điều đó nó thể hiện chủ trương đường lối của Đảng và Nước trong việc phát triển một nền giáo dục toàn diện. Giáo dục, Mầm non, Tiểu học và THCS là ba cấp học có vai trò quan trọng trong giáo dục mầm non, phổ thông và là cơ sở để tạo ra nguồn lực có chất lượng cao đáp ứng yêu cầu phát triển của đất nước.
Nội dung lập dự toán chi cho giáo dục gồm: - Đánh gía tình hình thực hiện chi năm trước
Việc đánh giá tình hình thực hiện dự toán năm trước đóng vai trò rất quan trọng cho việc lập dự toán năm kế hoạch. Biết được những hạn chế còn tồn tại trong việc thực hiện dự toán năm trước từ đó có biện pháp để xây dựng dự toán năm kế hoạch tốt hơn.
- Lập dự toán chi ngân sách năm kế hoạch theo mục lục ngân sách hiện hành. Với việc lập kế hoạch chi cho từng khoản chi thường xuyên được xác định căn cứ theo từng đối tượng chi, định mức chi và thời gian chi.
Với kế hoạch mua sắm, sửa chữa, cải tạo phải có kế hoạch cho từng đối tượng cụ thể và đơn giá thực hiện. Tại cơ quan tài chính khi xác định kế hoạch chi mua sắm sửa chữa phải dựa vào thực trạng tài sản đang sử dụng tại các cơ sở giáo dục và khả năng nguồn vốn ngân sách dự kiến có thể huy động dành cho khoản chi này. Với các khoản chi được sử dụng một phần số thu để chi, theo chế độ quy định các cơ sở giáo dục được ngân sách Nhà nước hỗ trợ một phần kinh phí cũng phải lập dự toán đầy đủ các khoản thu - chi của đơn vị mình và mức đề nghị ngân sách Nhà nước hỗ trợ.
Với các khoản thu ngoài ngân sách như học phí, các khoản thu đóng góp xây dựng trường cũng cần phải lập dự toán thu, chi đầy đủ theo số học sinh dự kiến có mặt trong năm và các định mức thu, chi theo qui định hiện hành. Trên cơ sở đó mà phân bổ tỷ lệ đầu tư hợp lý giữa nguồn vốn ngân sách Nhà nước cấp và nguồn vốn ngoài ngân sách.
Tổng quát lại các cơ sở giáo dục ở huyện Lục Ngạn đã nắm được cách lập dự toán cho đơn vị mình, song vẫn còn một số đơn vị việc lập dự toán còn chưa rõ ràng nên phải chỉnh sửa cho đúng. Điều này là các cơ sở giáo dục này chưa coi trọng công tác lập dự toán nên quá trình lập còn chưa nghiêm túc không sát với thực tế đơn vị. Ngoài ra còn do trình độ đội ngũ kế toán của các đơn vị này còn thấp nên không hiểu rõ được các qui định về lập dự toán; nhiều lần phải sửa lại khiến cho việc hoàn tất dự toán đơn vị còn chậm. Vì vậy trong thời gian tới để nâng cao hơn nữa chất lượng của khâu lập dự toán thì huyện Lục Ngạn cần có những biện pháp, khoá học đào tạo nhằm nâng cao nghiệp vụ kế toán cho các trường để khắc phục được tình trạng trên.
4.1.4 Thực trạng chấp hành dự toán chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho sự nghiệp giáo dục của huyện Lục Ngạn cho sự nghiệp giáo dục của huyện Lục Ngạn
4.1.4.1 Đánh giá tổng chi thường xuyên ngân sách cho sự nghiệp giáo dục
Lục Ngạn là một huyện miền núi, tăng truởng kinh tế chưa cao, khả năng tích luỹ thấp, điều kiện tự nhiên còn nhiều khó khăn; địa bàn rộng, dân cư sống không tập chung, thời tiết diễn biến không thuận lợi, phải đối mặt với nhiều khó khăn thách thức như thiên tai, dịch bệnh, lũ lụt, đã ảnh hưởng lớn đến sản xuất và đời sống của nhân dân, đặc biệt là ảnh hưởng đến nguồn thu, chi ngân sách hàng năm trên địa bàn; giá trị kinh tế của huyện chủ yếu dựa vào cây vải thiều, các ngành lĩnh vực khác trình độ còn thấp và quy mô còn nhỏ nên nhu cầu chi của ngân sách Nhà nước để đảm bảo phát triển đồng đều các ngành, lĩnh vực là rất lớn. Và lĩnh vực giáo dục cũng là một ngành được huyện quan tâm ưu tiên đầu tư để làm cơ sở tạo đà cho phát triển nền kinh tế xã hội của huyện bền vững và ổn định. Để làm được như vậy, đòi hỏi huyện Lục Ngạn phải có chính sách chi ngân sách Nhà nước cho giáo dục phù hợp, tạo điều kiện phát triển chất lượng, quy mô ngành giáo dục.
Bảng 4.4. Tổng hợp chi thường xuyên ngân sách cho sự nghiệp giáo dục trong tổng chi thường xuyên ngân sách huyện Lục Ngạn giai đoạn 2013 – 2015
Năm Chỉ tiêu 2013 ( Trđ) 2014 ( Trđ) 2015 ( Trđ)
(1) Chi thường xuyên NSNN cho giáo dục 344.794,159 367.629,719 377.576,377 (2) Tổng chi thường xuyên ở huyện 1.658.540,334 1.729.430,450 1.930.541,330
So sánh (1) / (2) 20,788% 21,25% 17,48
Nguồn: phòng tài chính - kế hoạch huyện Lục Ngạn Từ bảng 4.4 trên thấy rằng chi thường xuyên cho sự nghiệp giáo dục của huyện Lục Ngạn ngày càng tăng và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi thường xuyên ngân sách toàn huyện. Điều đó cho thấy huyện đã quan tâm rất nhiều đến sự phát triển giáo dục. Năm 2014 tổng chi thường xuyên cho giáo dục tăng lên 22.835,56 triệu đồng tương đương tăng 6,62 % so với năm 2013 và năm 2015 so với năm 2014 đã tăng lên 9.946,658 tăng 2,70%) và thường chiếm trên 17% so với tổng chi thường xuyên của huyện. Nhìn vào bảng ta thấy tỷ trọng chi cho giáo dục từ năm 2013 đến năm 2015 có giảm. Điều này là trong những năm gần đây chủ trương XHH giáo dục của Nhà nước được phát huy rất mạnh. Do đó
khoản đóng góp ngoài ngân sách được tăng lên đáng kể. Điều đó làm giảm được gánh nặng cho ngân sách Nhà nước. Tuy nhiên còn phải dựa vào điều kiện và khả năng nguồn ngân sách của huyện trong từng năm mà khả năng đầu tư cho giáo dục mỗi năm là khác nhau nhưng đều tăng lên qua các năm.
Thực tế về tổng chi thương xuyên ngân sách Nhà nước cho sự nghiệp giáo dục huyện Lục Ngạn cho thấy huyện đang chấp hành rất tốt đường lối chủ trương ưu tiên phát triển giáo dục của Đảng và nhà nước.
4.1.4.2 Thực trạng chấp hành ngân sách
Trong quá trình chấp hành dự toán chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho giáo dục, thực hiện chi theo cơ cấu bốn nhóm mục sau: Nhóm chi thanh toán cá nhân, nhóm chi nghiệp vụ chuyên môn, nhóm chi mua sắm sửa chữa, nhóm chi khác. Do nguồn thu của huyện vẫn còn giới hạn trong khi nhu cầu chi tiêu thì ngày càng tăng. Nên vấn đề đặt ra là làm sao để đảm bảo cơ cấu chi một cách hợp lý và có hiệu quả. Nếu muốn phát triển kinh tế - xã hội bền vững và ổn định đòi hỏi huyện Lục Ngạn phải có chính sách chi cho giáo dục phù hợp, tạo điều kiện phát triển ngành giáo dục và thực sự coi “ đầu tư cho giáo dục là đầu tư cho sự phát triển”.
Trong những năm qua số chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho sự nghiệp giáo dục theo các nhóm mục chi ở huyện Lục Ngạn ngày càng được tăng lên (Bảng 4.5). Điều đó chứng tỏ các cơ quan lãnh đạo, các cấp chính quyền ở huyện Lục Ngạn đã quan tâm rất nhiều đến sự nghiệp giáo dục. Số chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước cho sự nghiệp giáo dục ngày càng tăng cả về số kế hoạch (KH) và số thực chi (TH). Số kế hoạch được lập tương đối sát với thực tế.
Trong các nhóm mục chi thì chi thanh toán cho cá nhân chiếm tỷ trọng lớn nhất. Năm 2015 số chi thực tế cho sự nghiệp giáo dục là 377.576,377 triệu đồng, trong đó chi thanh toán cho cá nhân là: 265.145,350 triệu đồng (chiếm 70,222 % so với tổng chi thường xuyên của ngân sách cho sự nghiêp giáo dục). Điều này cũng dể hiểu vì đây là khoản chi đảm bảo bù đắp sức lao động cho cán bộ giáo viên và số lượng giáo viên ngày càng tăng lên qua các năm. Con người đóng vị trí quan trọng hàng đầu và đội ngũ giáo viên là nền tảng để hình thành nên nhân cách và kiến thức cho học sinh, giúp họ có một cách nhìn nhận đúng đắn về trách nhiệm đối với bản thân, gia đình, xã hội và đất nước.
Bảng 4.5. Đánh giá thực hiện chi thường xuyên cho sự nghiệp giáo dục theo nhóm mục chi ở huyện Lục Ngạn giai đoạn năm 2013 – 2015.
Nội dung chi theo mục lục NSNN
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
KH (Trđ) TH (Trđ) TH/KH % KH (Trđ) TH (Trđ) TH/KH % KH (Trđ) TH (Trđ) TH/KH % Tổng chi thường xuyên 344.594,5 344.794,1 100,057 360.451,2 367.629,7 102,07 375.461,3 377.576,3 100,56
I. Chi thanh toán
cá nhân 264.230,1 264.310,4 100,03 263.950,7 264.954,4 100,38 264.954,4 265.145,3 100,007
II. Chi nghiệp vụ
chuyên môn 30.240,1 30.560,5 101,05 32.055,4 32.451,9 101,23 39.953,3 40.250,8 100,007
III. Chi mua sắm,
sửa chữa 14.951,8 15.160,4 101,39 21.051,3 21.532,7 102,28 22.050,9 22.157,9 100,48
IV. Chi khác 35.172,5 34.762,8 98,835 43.393,8 48.690,7 112,20 48.502,7 50.022,3 103,13
Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Lục Ngạn
Do đó chất lượng giáo dục muốn nâng cao trước hết phải quan tâm đời sống của đội ngũ giáo viên, tạo cho họ tâm huyết với nghề, bên cạnh đó không ngừng bồi dưỡng nâng cao về trình độ chuyên môn nghề nghiệp. Đây là nguồn lực quan trọng trong việc đảm bảo việc nâng cao chất lượng giáo dục. Do đó trong thời gian tới cần phải tăng cường hơn nữa nguồn lực chi cho cán bộ giáo viên để họ an tâm hơn trong công tác giảng dạy.
Nhóm mục chi thứ hai là chi cho nghiệp vụ chuyên môn. Khoản chi này cũng tăng dần qua các năm ( cụ thể năm 2013 chi là 30.560,5 triệu đồng đến năm 2014 đã tăng thêm 1.494,9 triệu đồng). Do nhu cầu học tập và giảng dạy ngày càng cao nên đáp ứng tốt hơn phương tiện phục vụ cho công tác giảng dạy và nâng cao nghiệp vụ hơn nữa cho cán bộ giáo viên thì việc tăng cường nguồn chi cho mục này là hợp lý. Tuy nhiên, tỷ lệ chi cho nhóm mục này còn thấp (năm 2015 chiếm tỷ lệ 10,66% so với tổng chi thường xuyên) chưa thấy được vai trò của chi cho nhóm mục này đối với việc nâng cao chất lượng giáo dục.
Nhóm mục chi thứ ba là chi mua sắm, sửa chữa: Đây là nhóm mục chi nhằm tạo ra cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị sử dụng cho công tác dạy và học, dùng để sửa chữa và duy tu lại các cơ sở vật chất đã xuống cấp là điều kiện cần thiết để thúc đẩy giáo dục phát triển. Năm 2015 chiếm khoản 5,86 % tổng chi thường xuyên cho giáo dục và tỷ lệ còn nhỏ chưa đáp ứng được nhu cầu của các trường.
Nhóm mục thứ 4 là mục chi khác. Khoản chi này bao gồm các mục chi chưa được xếp vào các nhóm mục chi trên nó bao gồm: chi kỷ niệm các ngày lễ lớn; chi các khoản phí và lệ phí của các đơn vị dự toán; chi tiếp khách; các khoản khác…Đây là những khoản chi cần thiết đảm bảo cho hoạt động của công tác giáo dục. Tuy nhiên, so với chi mua sắm, sửa chữa thì khoản chi này đang quá lớn (năm 2015 chiếm 13,2% tổng chi thường xuyên ngân sách Nhà nước cho giáo dục Mầm non, Tiểu học và THCS). Điều đó cho thấy việc chi tiêu của các trường cho nhóm mục chi này chưa thực sự tiết kiệm. Do đó trong thời gian tới cần phải có biện pháp để giảm khoản chi này cho phù hợp với tình hình hoạt động của từng đơn vị tránh sự lãng phí.
Cùng với sự phát triển chung nền kinh tế của huyện Lục Ngạn, tỷ trọng chi ngân sách Nhà nước cho giáo dục ngày được tăng lên, thể hiện tỷ trọng của từng nhóm mục chi trong tổng chi Ngân sách cho sự nghiệp cũng tăng lên. Sự thay đổi đó do nhiều yếu tố: sự biến động về biên chế, giá cả thị trường, chế độ chính sách của Nhà nước… Tuy nhiên cơ cấu chi là chưa thực sự hợp lý có mục
chi còn quá cao, có mục chi còn quá thấp so với nhu cầu thực tế. Để tìm hiểu được từng mục chi, để đánh giá được tình hình sử dụng kinh phí thường xuyên từ ngân sách cho sự nghiệp giáo dục một cách sát thực hơn và để thấy được thực trạng về nội dung, cơ cấu chi ngân sách cho sự nghiệp giao dục ta phải xem xét, đánh giá từng nhóm chi cụ thể:
* Đánh giá tình hình chi thanh toán cho cá nhân
Đây là khoản chi nhằm đảm bảo hoạt động bình thường của bộ máy nhà