Biểu đồ 3.3 .Đánh giá mức độ tham gia vào quản lý KH&CN tỉnh Hà Nam
9. Cấu trúc của Luận án
4.6. Cấu trúc và động thái của mô hình quỹ khoa học và công nghệ trong doanh
Từ những lý do trên, tôi thấy rằng Sở KH&CN, Sở Tài chính và các ban/ngành của tỉnh cần đề xuất để Quỹ KH&CN của tỉnh sớm được hình thành và hoạt động tại tỉnh.
(Nam, 56 tuổi, Nhà quản lý cấp tỉnh) Nguồn: Kết quả khảo sát của Nghiên cứu sinh (2017)
Nhƣ vậy, căn cứ trên lý thuyết và thực tiễn tại một số tỉnh, việc thành lập và đƣa Quỹ KH&CN vào hoạt động tại Hà Nam là khả thi. Quỹ KH&CN góp phần hỗ trợ cộng đồng tham gia quản lý KH&CN nhƣ đã phân tích ở trên.
4.6. Cấu trúc và động thái của mô hình quỹ khoa học và công nghệ trong doanh nghiệp doanh nghiệp
4.6.1. Cấu trúc của quỹ khoa học và công nghệ trong doanh nghiệp
nƣớc mà chủ yếu đƣợc hình thành từ các nguồn lực tài chính của DN vì mục tiêu sử dụng quỹ này phục vụ cho mục tiêu, yêu cầu phát triển của mỗi DN.
Tuy nhiên, cùng với việc thực hiện luật KH&CN, luật chuyển giao CN quy định DN đƣợc trích từ một phần thu nhập trƣớc thuế hàng năm để lập quỹ phát triển KH&CN. Với quy định này, có thể nói quỹ phát triển KH&CN của DN đã có sự tham gia của ngân sách nhà nƣớc tƣơng ứng với mức thuế suất thuế thu nhập DN tại mỗi thời điểm DN đang áp dụng. Do đó, các cơ quan quản lý nhà nƣớc có trách nhiệm theo dõi, giám sát hoạt động của quỹ phát triển KH&CN của DN.
Nhằm bảo đảm quyền tự chủ về tài chính của DN, tạo thuận lợi tối đa cho DN trong hoạt động nghiên cứu, ứng dụng, chuyển giao công nghệ,... việc tổ chức vận hành, quản lý sử dụng quỹ hoàn toàn do DN quyết định. Trƣớc yêu cầu công khai, minh bạch của cơ chế tự khai, tự nộp thuế, mỗi DN cần quy định trong điều lệ hoặc quy chế quản lý tài chính DN các nội dung quản lý về tài chính DN, trong đó có quy định nội dung quản lý nguồn quỹ phát triển KH&CN của mình. Việc giám sát của cơ quan thuế, cơ quan quản lý nhà nƣớc đối với việc quản lý sử dụng quỹ phát triển KH&CN của DN không nhằm mục tiêu tăng thu ngân sách. Ngƣợc lại, thông qua công tác giám sát của cơ quan quản lý mà thúc đẩy DN quan tâm nhiều hơn đến hoạt động NC&TK.
Xét trên giác độ nguồn hình thành, quỹ phát triển KH&CN của DN có cùng bản chất với các nguồn quỹ, các khoản trích trƣớc vào chi phí. Do đó, việc tổ chức vận hành và quản lý nguồn quỹ này không nhất thiết phải có một bộ máy cồng kềnh, phức tạp, tốn kém không cần thiết. Sẽ hoàn toàn không cần phải lập ra hội đồng quản lý quỹ, giám đốc quỹ, ban kiểm soát, các bộ phận nghiệp vụ mà chỉ cần bổ sung vào quy trình kế toán quản trị, kế toán tài chính của mình một nội dung theo dõi về quỹ phát triển KH&CN. Đây cũng là điểm khác biệt giữa quỹ phát triển KH&CN quốc gia, bộ, ngành và địa
phƣơng. Điểm chung với các quỹ trên là tính chất phi ngân hàng của các quỹ phát triển KH&CN.
Quỹ phát triển KH&CN của doanh nghiệp đƣợc hình thành từ các nguồn thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, cụ thể:
- Từ 3% đến 10% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ để lập Quỹ đối với doanh nghiệp nhà nƣớc. Tỷ lệ trích cụ thể căn cứ vào khả năng và nhu cầu sử dụng nguồn vốn cho hoạt động khoa học và công nghệ của doanh nghiệp nhà nƣớc;
- Tự quyết định mức trích cụ thể nhƣng tối đa không quá 10% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ đối với các doanh nghiệp không thuộc đối tƣợng trên;
- Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc xác định theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hƣớng dẫn thi hành.
Vai trò của Quỹ Phát triển KH&CN DN
Trong kinh tế thị trƣờng, hoạt động tự do cạnh tranh buộc các DN phải tăng cƣờng đầu tƣ cho nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ để sản phẩm, dịch vụ ngày càng đa dạng, đáp ứng yêu cầu của khách hàng về chất lƣợng và giá cả. Trong bối cảnh đó, quỹ phát triển khoa học của công nghệ của DN chính là nguồn lực tài chính bảo đảm cho hoạt động NC&TK đƣợc chủ động hơn, thuận tiện hơn. Nhƣ vậy, xét về lâu dài, quỹ này thiết thực hơn là quỹ trích từ lợi nhuận sau thuế.
Với mục đích tài trợ cho các hoạt động nghiên cứu, ứng dụng công nghệ, trung và dài hạn, với quy mô tƣơng đối lớn, quỹ phát triển KH&CN của DN trong thời gian chƣa sử dụng cho các dự án này sẽ tạo nên nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi (trong đó có sự tham gia một phần của nhà nƣớc), hoàn toàn hợp pháp, để DN có thể đƣợc chiếm dụng, sử dụng linh hoạt bổ sung nguồn vốn kinh doanh.
đƣợc nguồn vốn với chi phí thấp (không phải trả lãi vay, thậm chí còn đƣợc ngân hàng trả lãi nếu có số dƣ tiền gửi tại ngân hàng). Vì vậy, cùng với ƣu điểm tạo nguồn tài chính chủ động, quỹ còn có vai trò tác động giảm giá thành các khoản đầu tƣ cho nghiên cứu và triển khai, qua đó tác động gián tiếp tới tâm lý của DN, của nhà đầu tƣ trong việc quan tâm chăm lo cho hoạt động nghiên cứu và triển khai.
Vai trò của quỹ nhƣ đã nêu trên có tác động qua lại và suy cho cùng đều mang lại những lợi ích thiết thực qua các chỉ tiêu về tài chính nhƣ quy mô quỹ, lãi suất tiết kiệm đƣợc, đồng thời bảo đảm sự chủ động về thời gian (khi nguồn quỹ ngày đƣợc tích luỹ lớn hơn), tạo cơ hội cho DN nắm bắt đƣợc thời cơ, chủ động đƣợc công nghệ. Nhƣ vậy, xét một cách toàn diện thì quỹ phát triển KH&CN của DN có vai trò quan trọng đóng góp vào sự phát triển của DN trong cả tƣơng lai và hiện tại, trên cơ sở đó đóng góp cho xã hội và cộng đồng nhiều hơn ở các chu kỳ kinh doanh tiếp theo.
Các quy định pháp luật liên quan đến quỹ KH&CN doanh nghiệp
Quỹ phát triển KH&CN của doanh nghiệp là một trong những loại hình quỹ đƣợc đề cập đầu tiên tại nƣớc ta trong luật KH&CN năm 2013. Điều 38.2 Luật KH&CN quy định: “Doanh nghiệp được lập Quỹ phát triển KH&CN để chủ động đầu tư phát triển KH&CN”. Luật chuyển giao công nghệ (2017), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (2008) tiếp tục bổ sung và đƣa ra những quy định cụ thể. Gần đây liên Bộ KH&CN, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tƣ số 12/2016/TTLT-BKHCN-BTC về Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp.
4.6.2. Động thái của quỹ khoa học và công nghệ trong doanh nghiệp
Với các quy định nhƣ trên thấy rằng, nội dung đề cập doanh nghiệp đƣợc phép sử dụng Quỹ rất rộng, nhƣng thiếu cụ thể, liên quan đến văn bản quy phạm thuộc nhiều lĩnh vực khác nhau. Chính điều này khiến các doanh nghiệp gặp lúng túng trong quá trình triển khai thực hiện. Vì vậy, để giúp các
doanh nghiệp hiểu rõ hơn những quy định trong một số trƣờng hợp thƣờng hay vƣớng mắc, xin đƣa ra một số đề xuất nhƣ sau:
Đối với việc “Thực hiện các đề tài, dự án KH&CN của doanh nghiệp tại Việt Nam”
Cho đến nay, chƣa có văn bản quy định của nhà nƣớc về thủ tục xét duyệt, nghiệm thu đối với các đề tài, dự án KH&CN của doanh nghiệp. Tuy nhiên, ở cấp nhà nƣớc, bộ KH&CN đã ban hành các văn bản liên quan đến quản lý các đề tài/dự án cấp nhà nƣớc. Nội dung các văn bản trên quy định cụ thể trình tự, thủ tục, hồ sơ xét duyệt, nghiệm thu, sử dụng kinh phí, cùng các biểu mẫu liên quan thuyết minh/báo cáo tổng kết đề tài, dự án ở cấp nhà nƣớc. Trên cơ sở các văn bản này, Sở KH&CN các tỉnh/thành phố đã vận dụng để xây dựng các văn bản quy định cụ thể việc quản lý các đề tài/dự án sử dụng ngân sách sự nghiệp khoa học tại địa phƣơng. Do vậy, các doanh nghiệp cũng có thể nghiên cứu các văn bản trên để xây dựng những quy định cụ thể tại đơn vị cho phù hợp.
Đối với nội dung quy định mua quyền sử dụng, quyền sở hữu: Bí quyết công nghệ; kiến thức kỹ thuật về công nghệ đƣợc chuyển giao dƣới dạng phƣơng án công nghệ, quy trình công nghệ, thiết kế kỹ thuật, giải pháp kỹ thuật, công thức, thông số kỹ thuật, bản vẽ, sơ đồ kỹ thuật, chƣơng trình máy tính, thông tin dữ liệu; giải pháp hợp lý hóa sản xuất, đổi mới công nghệ; bằng độc quyền sáng chế, giải pháp hữu ích; giống cây trồng; kiểu dáng công nghiệp; sáng kiến; các tài liệu, kết quả nghiên cứu, sản phẩm có liên quan trong nƣớc và nƣớc ngoài để phục vụ cho hoạt động khoa học và công nghệ của doanh nghiệp. Về nội dung này, cần lƣu ý: Giá công nghệ do doanh nghiệp và đối tác thoả thuận (Khoản 1 Điều 27, Luật CGCN 2017). Tuy nhiên, khi doanh nghiệp sử dụng vốn nhà nƣớc (chiếm tỷ lệ 51% trở lên), để nhận CGCN trong dự án đầu tƣ, doanh nghiệp phải lập phƣơng án nhận
Trƣờng hợp trang bị cơ sở vật chất - kỹ thuật cho hoạt động KH&CN của doanh nghiệp: Xây dựng các tổ chức nghiên cứu phát triển, trung tâm phân tích, kiểm nghiệm, thử nghiệm, kiểm định, hiệu chuẩn, thử nghiệm sản phẩm; hạ tầng thông tin, cơ sở dữ liệu của doanh nghiệp và thống kê về hoạt động khoa học và công nghệ; chi cho công tác duy tu, bảo dƣỡng, sửa chữa cơ sở vật chất - kỹ thuật và trang thiết bị phục vụ hoạt động khoa học và công nghệ; chi khác phục vụ phát triển khoa học và công nghệ; các hệ thống quản lý chất lƣợng của doanh nghiệp.
Việc đầu tƣ xây dựng các tổ chức nghiên cứu phát triển, trung tâm phân tích, kiểm nghiệm, thử nghiệm, kiểm định, hiệu chuẩn, thử nghiệm sản phẩm; hạ tầng thông tin, cơ sở dữ liệu của doanh nghiệp và thống kê về hoạt động KH&CN đƣợc thực hiện theo quy trình và thủ tục của các dự án đầu tƣ và đƣợc cấp có thẩm quyền của doanh nghiệp phê duyệt theo quy định.
Về nội dung “Chi cho các hoạt động sáng kiến cải tiến kỹ thuật, hợp lý hoá sản xuất”
Để một sáng kiến đƣợc công nhận, phải đƣợc thông qua hội đồng. Thành phần của hội đồng sáng kiến đƣợc quy định tại điều 8, nghị định 132
: “Hội đồng sáng kiến bao gồm những người có trình độ chuyên môn về lĩnh vực có liên quan đến nội dung sáng kiến, đại diện của tổ chức công đoàn nơi tác giả là công đoàn viên và các thành phần khác theo quyết định của người đứng đầu cơ sở xét công nhận sáng kiến”.
Nội dung chi phí hoạt động sáng kiến bao gồm: Chi phí tạo ra sáng kiến, chi phí áp dụng sáng kiến, trả thù lao, trả thưởng cho tác giả sáng kiến và những người tham gia tổ chức áp dụng sáng kiến lần đầu (Điều 16, nghị định 13/2012).
Việc trả thù lao của chủ đầu tƣ tạo ra sáng kiến cho tác giả sáng kiến và những ngƣời tham gia áp dụng sáng kiến lần đầu theo thoả thuận.
Nên nới rộng mức trích quỹ để tăng nhanh nguồn lực tài chính và khuyến khích doanh nghiệp đầu tƣ đổi mới công nghệ.
Cần mềm dẻo các nội dung, mức và quy trình hỗ trợ tài chính cho hoạt động KH&CN của doanh nghiệp (bao gồm cả của công ty thành viên, công ty con trong trƣờng hợp là Quỹ của Tổng công ty, Công ty m ).
Cùng với sự phát triển của KH&CN, yêu cầu cạnh tranh và mở rộng hoạt động của doanh nghiệp, hoạt động phát triển KH&CN của doanh nghiệp sẽ ngày càng đa dạng và mở rộng.
Doanh nghiệp cần đƣợc toàn quyền chủ động và linh hoạt cấp kinh phí cho mọi đề tài, dự án nghiên cứu và hoạt động khoa học &công nghệ nào mà mình thấy cần thiết và không thuộc phạm vi hoạt động bị cấm bởi pháp luật có liên quan, hoàn toàn không cần phải thông qua bất kỳ một sự cho phép nào của cơ quan quản lý nhà nƣớc. Đề tài, dự án KH&CN, các sáng kiến cải tiến kỹ thuật, hợp lý hoá sản xuất của doanh nghiệp cũng không cần phải đƣợc cơ quan quản lý nhà nƣớc về khoa học có thẩm quyền xác nhận hoặc phê duyệt, mà chỉ cần doanh nghiệp làm đủ thủ tục đăng ký và báo cáo theo mẫu quy định, cũng nhƣ có đủ chứng từ tự ghi về thủ tục xét duyệt, nghiệm thu, có thể có hay không có hội đồng đánh giá đầu vào, hội đồng đánh giá nghiệm thu kết quả đầu ra.
Cần nhấn mạnh rằng không nên tƣ duy quản lý Quỹ kiểu áp đặt máy móc và mô phỏng nhƣ quản lý nhà nƣớc đối với chi NSNN cho KH&CN kiểu cũ, vì nhƣ TP. Hà Nội và TP.HCM thì cả sở KH&CN và sở Tài chính cũng không thể có đủ nhân lực, thời gian và trình độ, kinh phí cho việc xác nhận, thông qua thủ tục các hoạt động KH&CN của hàng trăm ngàn doanh nghiệp trên địa bàn đƣợc; Hơn nữa, sẽ càng khó nếu hoạt động đó diễn ra trên nhiều địa bàn. Đặc biệt, trong khi Thông tƣ 15/2011/TT-BTC đã có quy định đúng và thoáng là đối với các khoản chi mua tài sản cố định phục vụ hoạt động
Ngoài ra, nên mềm hóa quy định về thu hồi phần thuế thu nhập doanh nghiệp từ các khoản tiền trích lập Quỹ mà không sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó; Cụ thể, chỉ nên thu hồi thuế thu nhập hoặc buộc xuất toán những khoản chi của Quỹ nào không sử dụng đúng mục đích thôi, còn dùng không hết sau 5 năm vẫn đƣợc kết dƣ nhƣ một khoản tiết kiệm, tích lũy dài hạn của doanh nghiệp. Điều này là cần thiết để tránh việc doanh nghiệp buộc phải biến báo làm giả chứng từ , hoặc cố chi hết cho những mục tiêu chƣa cần thiết, trong khi thiếu vốn tích lũy chi cho những hoạt động KH&CN dài hạn, đòi hỏi vốn lớn trong bối cảnh thu nhập của doanh nghiệp có hạn, và chi cho KH&CN ngày càng đắt đỏ, tốn kém và nhiều rủi ro hơn.
Sự cần thiết phải tăng cƣờng phối hợp hoạt động giữa các loại quỹ này là do sự hạn chế của mỗi loại quỹ cả về quy mô nguồn vốn (nhất là doanh nghiệp vừa và nhỏ); tính chất và phạm vi hoạt động …; đồng thời, còn do tính đa dạng và gắn kết, bổ sung và thống nhất về mục tiêu chung với nhau trong các hoạt động KH&CN, dù cấp quốc gia hay địa phƣơng và doanh nghiệp.
Sự phối hợp giữa các quỹ cần đƣợc mở rộng và thông qua nhiều hình thức đa dạng, linh hoạt, nhƣ:
- Cùng tài trợ và chia sẻ lợi ích cho một hoạt động KH&CN của doanh nghiệp, địa phƣơng hay ngành.
- Tài trợ để tiếp tục đƣa kết quả nghiên cứu từ nguồn quỹ quốc gia hay địa phƣơng vào thử nghiệm và thực tiến sản xuất-kinh doanh của doanh nghiệp.
- Tài trợ để thực hiên các đăng ký bản quyền, thƣơng mại hóa và quốc tế hóa, cũng nhƣ bảo hộ trong tranh chấp các kết quả nghiên cứu KH&CN của doanh nghiệp…
Phòng tránh các lạm dụng trong hoạt động của Quỹ
Mỗi doanh nghiệp cần quy định trong điều lệ hoặc quy chế quản lý tài chính doanh nghiệp các nội dung và quy trình kế toán quản trị, kế toán tài
chính về quỹ phát triển KH&CN. Để phòng tránh các hiện tƣợng lạm dụng Quỹ cho các mục tiêu trốn thuế có thể xẩy ra, các khoản chi từ Quỹ phải có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Doanh nghiệp không đƣợc hạch toán các khoản chi cho hoạt động nghiên cứu và triển khai vào chi phí đƣợc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính