Phần I : MỞ ĐẦU
Phần II : NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.3. Thực trạng quản lý ngân sách xã trên địa bàn huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú
2.3.3. Tổ chức thực hiện quản lý ngân sách xã
2.3.3.1. Tình hình lập dự toán
Hàng năm, phòng TC – KH của huyện Thanh Sơn hướng dẫn các xã, thị trấn thực hiện công tác xây dựng dự toán cho năm kế hoạch.
Trên cơ sở các quy định về lập dự toán NSX, hướng dẫn của UBND tỉnh Phú Thọ, Sở Tài chính Phú Thọ, UBND huyện Thanh Sơn,, Ban Tài chính các xã, thị trấn đã tiến hành công tác xây dựng dự toán NSNN của địa phương mình, trình UBND xã, thị trấn, báo cáo HĐND xã, thị trấn để xem xét và gửi UBND huyện, phòng TC - KH của huyện. UBND Huyện giao cho phòng TC – KH trực tiếp thẩm tra dự toán của các xã, tổng hợp và báo cáo lại UBND huyện, trên cơ sở đó UBND huyện quyết định giao chỉ tiêu kế hoạch về NSNN cho các xã, thị trấn. Khi nhận được quyết định chính thức giao nhiệm vụ thu, chi NSX của UBND huyện, UBND xã, thị trấn hoàn chỉnh dự toán thu, chi cân đối NSX, lập phương án phân bổ NSX, sau đó trình UBND xã, thị trấn báo cáo HĐND xã, thị trấn xem xét và quyết định phê chuẩn dự toán trước ngày 31/12 của năm.
Dự toán NSX sau khi được HĐND xã, thị trấn quyết định, UBND xã, thị trấn báo cáo UBND huyện, và phòng TC – KH của huyện đồng thời công khai dự toán NSX theo chế độ công khai tài chính do Thủ tướng Chính Phủ quy định.
* Các khoản thu
- Các khoản thu 100% (Phí, lệ phí; thu từ quỹ đất công ích, thu phạt, thu tịch thu, thu hồi các khoản chi năm trước, thu chuyển nguồn, thu khác ngân sách theo quy định, thu kết dư ngân sách…)
- Các khoản thu điều tiết: Thu thuế hộ kinh doanh cá thể: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài), lệ phí trước bạ đối với cấp quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền sử sử dụng đất, phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản, lệ phí cấp quyền khai thác khoáng sản đối với giấy phép do UBND tỉnh cấp phép.
- Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên gồm: + Thu bổ sung cân đối ngân sách;
+ Thu bổ sung có mục tiêu.
Đối với các khoản thu điều tiết, trên cơ sở quy định chung của Nhà nước, tùy từng năm mà HĐND tỉnh có quy định cụ thể cho từng khoản thu khác nhau để nhằm phù hợp với điều kiện thực tế của địa phương.
* Các khoản chi
- Chi thường xuyên:
+ Các khoản lương, phụ cấp, các khoản đóng góp của cán bộ công chức, cán bộ không chuyên trách cấp xã, khu dân cư
+ Chi sự nghiệp kinh tế; + Chi sự nghiệp văn xã;
+ Chi quản lý hành chính; Đảng; đoàn thể. + Chi an ninh - quốc phòng;
+ Chi khác NSNN.
- Chi đầu tư phát triển gồm: + Chi đầu tư xây dựng cơ bản;
Trên cơ sở đó các xã, thị trấn của huyện đều lập dự toán hàng năm và thực hiện thu chi theo dự toán. Kết quả trong tổng hợp thực hiện thu chi NSX của huyện Thanh Sơn được thể hiện trong bảng số liệu sau:
Bảng 2.1. Tổng hợp thu chi ngân sách xã, thị trấn huyện Thanh Sơn năm 2016, 2017 và 2018 năm 2016, 2017 và 2018 (ĐV tính triệu đồng) STT Nội dung Năm 2017 Năm 2018 Tổng thu Tổng thu 1 Thu ngân sách xã 710.437 767.805 - Các khoản thu 100% 601.555 19.472 - Các khoản thu tỷ lệ % 60.391 64.518 - Thu bổ sung ngân sách cấp trên 47.926 663.997 Tr. đó: Bổ sung cân đối 207 481.447
Bổ sung có mục tiêu 303 182.520
2 Chi ngân sách xã 710.366 757.805
- Chi thường xuyên 634.591
- Chi đầu tư phát triển 87.156
- Chi dự phòng 5.556
- Chi chuyển nguồn 29.340
Chi nộp ngân sách cấp trên 1.162
3 Kết dư ngân sách 71
(Số liệu tổng hợp từ Quyết định giao dự toán, báo cáo quyết toán ngân sách huyện Thanh Sơn năm 2016, 2017, 2018)
Qua bảng số liệu trên cho thấy:
Về thu NSX trên địa bàn huyện Thanh Sơn đều vượt so với kế hoạch HĐND huyện giao (Năm 2016 đạt 139,9 %; năm 2018 đạt 152,2%). Thu ngân sách xã trên địa bàn tăng đáng kể qua các năm, năm 2016 thu NSX trên địa bàn
là 710.437 triệu đồng; năm 2018 là 767.805 triệu đồng. Tuy nhiên xét về cơ
cấu thì khoản thu NSX chủ yếu là phần trợ cấp ngân sách cấp trên (thu bổ sung cân đối, thu bổ sung có mục tiêu): năm 2016 chiếm 83,01 % tổng thu NSX, năm 2018 chiếm 82,76 %. Điều này cho thấy thu NSX của huyện Thanh Sơn chủ yếu lệ thuộc vào ngân sách cấp trên, chưa tự cân đối được ngân sách.
Khoản thu NSX hưởng 100% hàng năm, số liệu thực hiện đều vượt cao so với kế hoạch: năm 2016 vượt 692%, năm 2018 vượt 732% lý do là đầu năm khi xây dựng dự toán, các đơn vị chưa lượng hóa tính toán phần thu ngân sách xã hưởng 100% từ nguồn kết dư ngân sách xã năm trước, khoản thu từ nguồn chuyển nguồn ngân sách năm trước được phép chuyển năm sau tiếp tục chi.
Khoản thu NSX hưởng theo tỷ lệ % hàng năm số liệu thực hiện vượt cao so với kế hoạch: năm 2016 vượt 96 %, năm 2017 vượt 41%, năm 2018 vượt 96% lý do là đầu năm khi xây dựng dự toán, các đơn vị chưa lượng hóa hết phần thu từ đấu giá quyền sử dụng đất phát sinh trong năm. Đây là khoản thu có tỷ trọng lớn trong tổng thu NSX trên địa bàn.
Thu bổ sung ngân sách cấp trên hàng năm số liệu thực hiện vượt cao so với kế hoạch: năm 2016 vượt 47%, năm 2017 vượt 52%, năm 2018 vượt 59%. Lý do khi xây dựng dự toán các đơn vị chưa tính toán, lượng hóa được phần bổ sung có mục tiêu thực hiện các chương trình mục tiêu quốc gia (chương trình mục tiêu quốc gia Xây dựng nông thôn mới, chương trình mục tiêu quốc gia Giảm nghèo bền vững…), phần bổ sung có mục tiêu thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội.
Về chi NSX: tổng chi hàng năm đều vượt dự toán được HĐND huyện giao, năm 2016 vượt 54,6 %, năm 2017 vượt 54,4%, năm 2018 vượt 69,9%. Về cơ cấu chi chúng ta thấy bước đầu ngân sách huyện, xã đã tập trung chi cho đầu tư phát triển: đầu tư làm đường, trường học, trạm xá, các công trình phúc lợi công cộng, kiên cố hóa kênh mương góp phần hoàn thiện cơ sở hạ tầng xã,
huyện. Tỷ trọng chi đầu tư/tổng chi hàng năm ở mức cao so với mặt bằng chung, năm 2016 chiếm 23,6 %, năm 2017 chiếm 18,9 %, năm 2018 chiếm 21,95 %.
Quyết toán chi hàng năm vượt cao so với dự toán chi do, dự toán chi chưa lượng hóa hết phần chi từ nguồn kết dư ngân sách năm trước, chi từ nguồn chuyển nguồn ngân sách năm trước, chi từ nguồn bổ sung ngân sách cấp trên như đã phân tích ở phần thu ngân sách.
Để tìm hiểu rõ hơn chúng ta tìm hiểu công tác lập dự toán của thị trấn Thị trấn Thanh Sơn, việc lập dự toán từng khoản thu cụ thể được thực hiện như sau:
Bảng 2.2: Dự toán thu ngân sách thị trấn Thanh Sơn năm 2019 (Đơn vị tính: triệu VNĐ) (Đơn vị tính: triệu VNĐ) STT Nội dung Ước thực hiện Năm 2019 Dự toán năm 2019 So sánh DT/TH % A Tổng thu NSX 10.930,8 4.631,0 42,4
I Các khoản thu ngân sách xã
hưởng 100% 967,3 230,0 23,8
1 Các khoản phí, lệ phí 227,7 220,0 96,6 - Phí chứng thực, phí chợ, phí qua đò 227,7 220,0 96,6 2 Thu từ quỹ đất công, công ích 10,0 10,0 100,0
- Thu từ hoa lợi công sản trên quỹ
đất công, công ích 10,0 10,0 100,0 3 Từ nguồn chuyển nguồn ngân sách 717,0
4 Thu kết dư ngân sách 3,3
5 Thu khác 9,2
- Thu phạt cấp xã 9,2
II Các khoản thu phân chi theo tỷ
lệ % 7.192,0 2.293,4 31,9
1 Thu tiền sử dụng đất 5.314,9 520,0 9,8 2 Phí bảo vệ môi trường 18,8 50,0 265,9 3 Thuế thu nhập cá nhân 710,3 630,0 88,7
4 Thuế VAT 688,8 953,4 138,4
5 Thuế môn bài 287,4
7 Khác 4,8 - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 4,2
- Thu phạt 0,6
III Thu bổ sung từ ngân sách cấp
trên 2.771,5 2.107,6 76,0
1 Thu bổ sung cân đối 2.566,5 2.107,6 82,1 2 Thu bổ sung có mục tiêu 205,0
Bảng 2.3: Dự toán chi ngân sách thị trấn Thanh Sơn năm 2019
(Đơn vị tính: triệu VNĐ) ST T Nội dung ƯTH Năm 2019 Dự toán năm 2019 So sánh DT/ ƯTH A Tổng Chi NS xã 10.924,8 4.631,0 42,4 I Chi đầu tư phát triển 2.728,9 520,0 19,1 1 Chi đầu tư XDCB 2.728,9 520,0 19,1 II Chi thường xuyên 4.786,6 4.036,0 84,3 1 Chi công tác dân quân tự vệ, an ninh trật tự 518,0 323,0 62,4 A Chi dân quân tự vệ 332,0 307,0 92,5 B Chi an ninh trật tự 185,9 16,0 8,6
2 Sự nghiệp giáo dục- đào tạo 0 20,0
3 Sự nghiệp y tế 0 0
4 Sự nghiệp gia đình 0 0
5 Sự nghiệp phát thanh truyền hình 61,6 45,0 73,0 6 Sự nghiệp văn hoá thông tin 48,0 40,0 83,3 7 Sự nghiệp thể dục thể thao 54,3 30,0 55,2
8 Sự nghiệp kinh tế 21,6 90,0 416,7
A SN giao thông 0 50,0
B SN nông- lâm- thuỷ lợi- hải sản 21,6 40,0 185,2 9 Sự nghiệp xã hội 535,9 229,0 42,7 10 Chi quản lý NN, Đảng, Đoàn thể 3.547,1 3.247,0 91,5
A Đảng 727,2 677,0 93,1
B Tổ chức chính trị xã hội 526,6 490,0 93,1 C Quản lý nhà nước 2.226,2 2.017,0 90,6
D Đoàn thể 67,1 63,0 93,8
11 Chi khác 0 12,0
III Chi chuyển nguồn sang năm sau 3.409,4 0 IV Chi dự phòng ngân sách 0 75,0
(Số liệu tổng hợp từ Báo cáo quyết toán ngân sách Thị trấn Thanh Sơn năm 2019, phương án xây dựng dự toán ngân sách Thị trấn Thanh Sơn năm 2020)
Phân tích cụ thể bảng dự toán thu ngân sách của thị trấn Thanh Sơn, cho thấy:
- Thu phí, lệ phí: số thu này chiếm tỷ trọng không lớn trong cơ cấu thu của NSX, nhưng lại có ý nghĩa lớn trong việc thực hiện chức năng, quản lý nhà nước của chính quyền cấp xã, thị trấn Thanh Sơn dự toán khoản thu này xây dựng dự toán năm 2019 chỉ đạt 96,6 % so với ước thực hiện năm 2018, điều này cho thấy việc quản lý thu phí, lệ phí chưa hiệu quả. Công tác kê khai thu phí đăng ký thu phí và lệ phí thực hiện chưa nghiêm túc, nhiều hoạt động có thu phí, lệ phí nhưng chưa tiến hành kê khai. Thị trấn Thanh Sơn là thị trấn duy nhất của huyện có dân cư đông đúc, tập trung hai bên đường quốc lộ 70B, có 02 chợ, chợ Vàng, chợ Thị trấn Thanh Sơn, đây là hai chợ có diện tích, số hộ kinh doanh cá thể, thương lái lớn nhất của huyện. Theo kiểm tra hàng năm của Phòng Tài chính kế hoạch, tổng thu từ cho thuê diện tích bán hàng một
năm 180 triệu/năm, phí trông giữ phương tiện tại chợ là 40 triệu đồng/01 năm, lệ phí tư pháp là 50 triệu/năm, lệ phí công chứng, chứng thực 70 triệu/năm như vậy tối thiểu nguồn thu lệ phí của thị trấn phải là 340 triệu đồng (trong khi đó số liệu thống kê nộp là 220 triệu đồng).
- Khoản thu từ đất công ích và hoa lợi công sản: đối với các thị trấn thì nguồn thu này chiếm tỷ trọng không đáng kể, nhưng với các xã thì đây là khoản thu chính chiếm đa phần trong nguồn thu xã hưởng 100%. Nguồn thu này hình thành từ quỹ đất 5% dùng làm quỹ đất công mà trước đây trong cải cách ruộng đất không chia cho nông dân, đất thùng đào, thùng đấu thuộc hành lang giao thông, công trình thuỷ lợi và các công trình quốc gia khác nằm trên địa bàn xã có thể khai thác được trên cơ sở quản lý công trình theo chức năng kết hợp khai thác trong phạm vi cho phép. Những loại đất này hầu hết xã nào cũng có, tuy lớn, nhỏ khác nhau xong các xã đã chủ động khai thác với nhiều hình thức đa dạng, phong phú. Qua dự toán thu xây dựng năm 2018 của thị trấn Thanh Sơn khoản thu này được giao ổn định như năm 2017. Do quỹ đất 5% thường ít biến động.
- Khoản thu khác: đây là những khoản thu phát sinh đột xuất, không thường xuyên tại các địa phương như: các khoản thu phạt hành chính, thu hồi các khoản chi năm trước, các khoản thu này chiếm tỷ trọng không đáng kể, nhìn chung các xã, thị trấn đều xây dựng dự toán tương đối sát khoản thu này. Dự toán năm 2019 của Thị trấn Thanh Sơn chưa tính đến thu khác.
* - Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %: Đối với khoản thu này việc lập dự toán đơn giản, các khoản thu này thường được xác lập theo kế hoạch thu của cơ quan thuế các xã, thị trấn không phải tính toán mà chỉ nhận phần phân giao theo kế hoạch. Tuy nhiên việc xây dựng khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần % không có tính ổn định nhưng cơ quan thuế giao cao, như tại Thị trấn Thanh Sơn xây dựng nguồn thu phí bảo vệ môi trường dự toán năm đạt 265,9% so với ước thực hiện năm trước, lệ phí trước bạ nhà đất dự toán năm 2018 chỉ đạt 83,8 %
so với thực hiện của năm trước, khoản thu từ thuế thu nhập cá nhân chỉ đạt 88,7 % so với thực hiện của năm trước. Khoản thu tiền sử dụng đất dự toán chỉ đạt 9,8 % so với ước thực hiện năm trước. Năm 201dự toán thu ngân sách xã không còn khoản thu từ thuế môn bài do từ năm 2018 theo Nghị quyết của HĐND tỉnh Phú Thọ, khoản thu này được điều tiết 100% về ngân sách huyện.
* - Khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên: xây dựng dự toán với khoản thu này cho thấy các xã, thị trấn còn chưa chuẩn, khoản thu bổ sung cân đối cho thấy chưa phấn đấu khai thác nguồn thu tại địa bàn để bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên, khoản thu này không những không giảm mà ngày càng tăng cao.
Phân tích cụ thể bảng dự toán chi ngân sách của thị trấn Thanh Sơn, cho thấy:
* Chi thường xuyên:
- Dự toán chi năm 2019, thị trấn Thanh Sơn lập chỉ bằng 42,4 % ước thực hiện , tương ứng với chi đầu tư đạt 19,1 %, chi thường xuyên đạt 84,3 % so với ước thực hiện. Đơn vị chưa ước tính được các khoản chi đầu tư trong năm, chưa tính toán hết các nhiệm vụ phát triển kinh tế, xã hội trong năm, dẫn đếndự toán đạt tỉ lệ thấp so với thực hiện năm trước.
- Đối với khoản chi dự phòng: theo quy định của Hội đồng nhân dân tỉnh chi dự phòng ngân sách được phân bổ cho cả 3 cấp ngân sách tỉnh, Huyện, xã theo mức 2% - 4% trên tổng chi thường xuyên đã được tính theo định mức phân bổ. Qua xem xét việc xây dựng dự toán của tất cả các xã, thị trấn trên địa bàn Huyện đều đã xây dựng khoản chi dự phòng ngân sách.
- Đối với khoản đầu tư phát triển: thị trấn Thanh Sơn mới chỉ dành 11% chi để dành cho đầu tư phát triển. Chi đầu tư với tỷ trọng cao hơn sẽ giúp cho địa phương phát triển cơ sở hạ tầng, nâng cao chất lượng cuộc sống của người dân nhưng nó làm cho các xã phường phải điều chỉnh giảm chi thường xuyên như đã nói ở trên, từ đó làm ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động thường xuyên
cũng như các phòng trào văn hoá - xã hội, chi sự nghiệp kinh tế nhằm nuôi dưỡng nguồn thu.
2.3.3.2. Thực trạng công tác chấp hành dự toán ngân sách xã
a. Việc chấp hành thu ngân sách xã
Việc thực hiện chấp hành thu NSX hiện nay của Huyện Thanh Sơn thực hiện theo Hình
(4)
(1) (1)
(5) (2)
(7) (6) (3)
Sơ đồ 2.3: Quá trình tổ chức thực hiện thu ngân sách xã, thị trấn của Huyện Thanh Sơn
Chú giải:
(1) Ban Tài chính chỉ đạo tổ ủy nhiệm thu hoặc thông báo trực tiếp đến