B. NỘI DUNG
2.1. Khái quát chung về công ty TNHH TMXD Loan Thắng
2.1.7. Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty
Qua bảng số liệu 2.3, ta có thể khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty qua 3 năm 2017-2019 như sau:
Bảng 2.3. Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty trong giai đoạn 2017-2019
ĐVT: đồng
(Nguồn số liệu: Phòng tài chính –Kế toán)
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
So sánh Bình quân (%) Chênh lệch 2018/2017 % Chênh lệch 2019/2018 % TÀI SẢN A-TÀI SẢN NGẮN HẠN 33.171.383.893 23.246.828.041 36.877.457.644 (9.924.555.852) 70,08 13.630.629.603 158,63 114,36
1.Tiền& các khoản tương đương
tiền 3.169.180.442 5.647.956.320 14.254.685.421 2.478.775.878 178,22 8.606.729.101 252,39 215,30
2.Các khoản phải thu ngắn hạn 9.322.587.834 1.263.441.225 8.490.304.967 (8.059.146.609) 13,55 7.226.863.742 672 342,78
3. Hàng tồn kho 19.615.593.233 15.360.683.582 13.546.281.541 (4.254.909.651) 78,31 (1.814.402.041) 88,19 83,25
4. Tài sản ngắn hạn khác 1.064.022.384 974.746.914 586.185.715 (89.275.470) 91,61 (388.561.199) 60,14 75,87
B-TÀI SẢN DÀI HẠN 15.912.362.746 17.838.706.000 16.879.866.990 1.926.343.254 112,11 (958.839.010) 94,62 103,37
1.Tài sản cố định 15.851.545.600 17.715.448.854 16.879.866.990 1.863.903.254 111,76 (853.581.864) 95,28 103,52
2.Tài sản dở dang dài hạn 60.817.146 123.257.146 0 62.440.000 202,67 (123.257.146) 0 101,33
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 49.083.746.639 41.085.534.041 53.757.324.634 (7.998.212.598) 83,7 12.671.790.593 130,84 107,27 NGUỒN VỐN C.NỢ PHẢI TRẢ 33.031.821.518 23022.999.698 35.691.639.768 (10.008.821.820) 69,7 12.668.640.070 155,03 112,36 1.Nợ ngắn hạn 33.031.821.518 23022.999.698 35.691.639.768 (10.008.821.820) 69,7 12.668.640.070 155,03 112,36 D.VỐN CHỦ SỞ HỮU 16.051.925.121 18.026.534.343 18.065.684.866 1.974.609.222 112,3 39.150.523 100,22 106,26 1.Vốn chủ sở hữu 16.051.925.121 18.026.534.343 18.065.684.866 1.974.609.222 112,3 39.150.523 100,22 106,26 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 49.083.746.639 41.085.534.041 53.757.324.634 (7.998.212.598) 83,7 12.671.790.593 130,84 107,27
Nhận xét:
Căn cứ vào bảng cân đối kế toán của công ty để lập bảng phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty trong 3 năm. Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty có sự biến động.
- Về tình hình tài sản: Qua các năm tình hình tài sản luôn có sự biến động. Tài sản ngắn hạn của công ty năm 2018 giảm 9.924.555.852 đồng so với năm 2017 tương ứng với 70,8%, tức là giảm 29,2%. Năm 2019 tăng 13.630.629.603 đồng so với năm 2018 tương ứng với tăng 58,63%. Cụ thể, tiền và các khoản tương đương tiền đều tăng từ năm 2017 đến năm 2019 với tốc độ tăng bình quân là 215,3%. Các khoản phải thu ngắn hạn có sự biến động lớn, giảm ở năm 2018 và tăng lên ở năm 2019 với tốc độ bình quân là 342,78%. Hàng tồn kho của công ty giảm dần từ năm 2017 đến năm 2019 với tốc độ giảm bình quân là 83,25%. Tài sản ngắn hạn khác giảm trong 3 năm 2017, 2018 và 2019 với tốc độ giảm bình quân là 75,87%. Tài sản ngắn hạn khác giảm do chi phí trả trước ngắn hạn trong 3 năm đều giảm.
Tài sản dài hạn của công ty năm 2018 tăng 1.926.343.254 đồng so với năm 2017 tương ứng với 112,11%, tức là tăng 12,11%. Năm 2019 giảm 958.839.010 đồng so với năm 2018 tương ứng với 94,62% .
Nguồn tài sản của doanh nghiệp chủ yếu là tài sản ngắn hạn, tập trung ở hàng tồn kho và các khoản phải thu ngắn hạn. Nguồn tài sản dài hạn của doanh nghiệp tập trung đầu tư cho tài sản cố định hữu hình. Qua các năm, tình hình tài sản luôn có sự biến động lớn, năm 2018 các chỉ tiêu đều giảm mạnh so với năm 2017, 2019.
- Về nguồn vốn: Nguồn vốn chính là nguồn hình thành tài sản, do vậy để thấy rõ nguyên nhân sự biến động của tài sản thì cần phân tích sự biến động của nguồn vốn.
Nợ phải trả năm 2018 giảm 10.008.821.820 đồng so với năm 2017 tương ứng với 69,7%, năm 2019 tăng 12.668.640.070 đồng so với năm 2018 tương ứng với 155,03%. Nợ phải trả ngắn hạn của doanh nghiệp cũng có sự biến động
như tài sản năm 2018 các chỉ tiêu đều giảm so với năm 2017, 2019. Nợ phải trả chủ yếu do doanh nghiệp vay và nợ thuê tài chính để đầu tư vào tài sản cố định và mua vật liệu chưa thanh toán cho người bán.
Vốn chủ sở hữu năm 2018 tăng 1.974.609.222 đồng so với năm 2017 tương ứng với 112,3%, năm 2019 tăng 39.150.523 đồng so với năm 2018 tương ứng với 100,22%. Vốn chủ sở hữu trong 3 năm 2017, 2018, 2019 đều tăng. Số vốn tăng này là số tăng của lợi nhuận chưa phân phối. Điều này cho thấy, trong năm kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả, đã đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp.
2.1.8. Khái quát bộ máy kế toán tại công ty TNHH TMXD Loan Thắng
Phòng tài tài chính - kế toán của công ty là một trong những phòng quan trọng với chức năng chủ yếu quản lý về tài chính góp phần không nhỏ trong hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty.
Tại công ty hình thức tổ chức công tác kế toán là tập trung, toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng tài vụ kế toán của công ty từ khâu tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, phân tích kiểm tra kế toán. Phòng kế toán của công ty bao gồm 3 kế toán viên và 1 thủ quỹ làm việc dưới sự chỉ đạo, hướng dẫn của kế toán trưởng.
(Nguồn: Phòng tài chính - kế toán)
Sơ đồ 2.3. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH TMXD Loan Thắng
Kế toán trưởng Kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán thanh toán - Vốn bằng tiền - Thuế Kế toán chi phí giá thành- Vật tư Kế toán bán hàng, TSCĐ- Tiền lương
- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người đứng đầu điều hành toàn bộ hoạt động của phòng kế toán và chịu trách nhiệm trước giám đốc của công ty về công tác quản lý tài chính của công ty. Định kỳ có trách nhiệm lập báo cáo tài chính và lập kế hoạch tài chính tổng hợp gửi cho giám đốc và các bộ phận liên quan. Chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật và ban quản lý công ty về những sai sót trong quản lý tài chính.
- Kế toán thanh toán - Vốn bằng tiền - Thuế: Có nhiệm vụ theo dõi
các hoạt động liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, thanh toán công nợ các khoản phải thu, phải trả của người mua, người bán và tình hình thanh toán với nhà nước. Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
- Kế toán chi phí giá thành - Vật tư: Có nhiệm vụ tổng hợp số phát sinh
và tính giá thành sản phẩm, tập hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho. Đồng thời có nhiệm vụ phản ánh và tập hợp số liệu về tình hình nhập- xuất- tồn vật tư, tư vấn cho phòng kế hoạch vật tư để có kế hoạch cho kỳ kế toán tiếp theo.
- Kế toán bán hàng – TSCĐ - tiền lương: Có nhiệm vụ tổng hợp doanh
thu hàng tháng, phản ánh tình hình biến động của TSCĐ trong kỳ kế toán. Ngoài ra kiểm tra tình hình thanh toán lương và lập bảng tổng hợp, phân bổ lương cho toàn công ty.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ cùng bộ phận kế toán tiền mặt tiến hành thu, chi
theo dõi chặt chẽ các khoản thu, chi và tồn quỹ tiền mặt ở đơn vị, định kỳ đi nộp tiền vào tài khoản tại ngân hàng.
2.1.8.1. Chính sách kế toán của công ty
- Chế độ kế toán: Công ty TNHH TMXD Loan Thắng áp dụng chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành và các thông tư, văn bản hướng dẫn sửa đổi bổ sung theo Bộ tài chính quy định.
- Kỳ kế toán: Kỳ kế toán của công ty là năm. Áp dụng theo năm dương lịch (Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch).
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ (Đồng)
- Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Kế toán hàng tồn kho
+ Phương pháp kê khai: Phương pháp kê khai thường xuyên
+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp thực tế đích danh + Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng
- Hình thức kế toán áp dụng
Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sổ sách theo hình thức kế toán NKC sử dụng phần mềm kế toán ACMAN.
* Hệ thống chứng từ
- Hệ thống chứng từ kế toán Công ty sử dụng được ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành. Bao gồm các chứng từ sau:
+ Chứng từ tiền lương + Chứng từ hàng tồn kho + Chứng từ bán hàng + Chứng từ tiền tệ + Chứng từ TSCĐ * Hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014. Các tài khoản chi tiết của công ty được sử dụng phù hợp hoạt động kinh doanh.
* Hệ thống sổ sách kế toán
Hệ thống sổ sách kế toán của Công ty sử dụng mẫu sổ sách theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014. Các sổ của công ty bao gồm: Sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
* Hệ thống báo cáo kế toán
1. Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DN 2. Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DN 3. Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DN 4. Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DN
2.2. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH TMXD Loan Thắng
2.2.1. Công tác quản lý và sử dụng nguyên vật liệu tại công ty
2.2.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty
Tại Công ty để đáp ứng cho quá trình thi công xây lắp cần sử dụng một khối lượng lớn nguyên vật liệu bao gồm rất nhiều nguyên vật liệu với nhiều chủng loại, quy cách đa dạng và phong phú. Do đặc thù của sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc nên với mỗi công trình các nguyên vật liệu phải cung cấp
theo đúng tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật đã xác định cụ thể trong dự toán, định mức tiêu hao đã được duyệt.
Mỗi loại nguyên vật liệu có đặc điểm, tính chất lý hóa khác nhau nên điều kiện bảo quản cũng khác nhau. Với vật tư chịu ứng lực như các loại tủ điện, dây diện, cáp điện, sắt, thép... thường có giá trị cao nhưng nếu không bảo quản tốt sẽ bị rỉ nên cần phải bao bì cẩn thận tránh mưa nắng. Đối với xi măng phải thường xuyên kiểm tra, phải đảo lại tránh bị đông cứng và vón cục. Có loại nguyên liệu là sản phẩm của ngành khai thác được sử dụng ngay mà không qua chế biến như: các loại cát, sỏi, đá ... Những loại vật liệu này không để trong kho mà thường để ngoài trời nên hao hụt tự nhiên thường cao. Thiết bị điện, các loại phụ tùng...cần bảo quản trong kho cẩn thận đảm bảo kiện an toàn kỹ thuật.
Đặc thù thi công công trình phân tán trên nhiều địa bàn khác nhau cách xa trụ sở, nên các vật tư phải di chuyển phân tán theo từng công trình, nhiều người quản lý về mặt hiện vật và giá trị. Mặt khác, đặc điểm của nguyên vật liệu xây dựng thường cồng kềnh, khối lượng lớn, chi phí vận chuyển bốc dỡ lớn, dễ hao hụt nên Công ty không tổ chức kho tàng tập trung mà tổ chức các kho tập kết nguyên vật liệu ngay tại kho của các công trình và do ban chỉ huy của công trình chịu trách nhiệm quản lý.
Nguồn cung cấp nguyên vật liệu tại Công ty chủ yếu là mua ngoài. Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay, nguồn cung cấp các loại nguyên vật liệu trong nước rất dồi dào, giá cả cạnh tranh nên việc thu mua vật liệu khá thuận tiện, nhanh chóng.
Qua thống kê ở Công ty chi phí chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là loại chi phí thường chiếm từ 60-70% trong giá thành sản phẩm xây lắp nên sự tăng lên hoặc giảm đi sự tiêu hao nguyên vật liệu có ảnh hưởng trực tiếp tới các chỉ tiêu giá thành thực tế, lợi nhuận,…của Công ty. Do đó công tác quản lý nguyên vật liệu phải chặt chẽ nhưng vẫn đảm bảo sự gọn nhẹ, linh hoạt được Công ty rất chú trọng hoàn thiện.
2.2.1.2. Phân loại nguyên vật liệu tại công ty
Nguyên vật liệu trong công tác xây dựng rất nhiều, tại Công ty TNHH TMXD Loan Thắng, nguyên vật liệu được chia thành 4 nhóm nguyên vật liệu chủ yếu:
- Nguyên vật liệu chính: Bao gồm các vật liệu xây dựng như mạ xà, tôn múi, dây điện...đá, cát, xi măng, thép hình, hộp các loại, gạch các loại. - Nguyên vật liệu phụ: Cột chống, ván gỗ, dầu thuỷ lực, dầu động cơ,
mỡ,…
- Nhiên liệu: Xăng, củi đốt, dầu diegen,... - Nguyên vật liệu khác: còn lại
Để thuận tiện cho công tác hạch toán kế toán trên phần mềm máy vi tính tại Công ty NVL được phân cấp theo loại, nhóm, chi tiết từng loại vật liệu.
Việc phân loại như vậy công ty sẽ tiến hành lập danh mục nguyên vật liệu để phục vụ cho công tác hạch toán trên kế toán máy.
2.2.1.3. Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty a) Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho
Nguyên vật liệu tại Công ty được tính theo giá mua ghi trên hóa đơn của người bán. Vì nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu là do mua ngoài và Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài là giá thực tế trên hóa đơn không bao gồm thuế GTGT.
Với trường hợp giá mua trên hóa đơn đã bao gồm cả phí vận chuyển vì trong hợp đồng mua bán đã thỏa thuận vật liệu phải được cung cấp tại chân công trình thì trị giá nguyên vật liệu nhập kho là giá mua trên hóa đơn chưa bao gồm thuế GTGT. Vì thế, khi nguyên vật liệu về nhập kho kế toán tính ngay được giá thực tế của số vật liệu đó
Giá nhập
kho =
Giá mua trên
hóa đơn +
Chi phí liên quan -
Các khoản giảm giá (nếu có)
Ví dụ 1: Ngày 25/05/2019 Công ty TNHH TMXD Loan Thắng mua Nhôm thanh của công ty Cổ phần sản xuất và thương mại nhôm Hà Nội, phiếu nhập kho ngày 25/05/2019 (Phụ lục 02), hóa đơn GTGT số 0000498 (Phụ lục 03), số lượng 3044.24 kg, theo giá mua chưa thuế GTGT là 55,300 đồng/ kg, thuế suất thuế GTGT 10%.
Trị giá thực tế NVL nhập kho = 3044.24 x 55,300 = 168,346,472 (đồng)
b) Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho
Công ty TNHH TMXD là công ty xây dựng. Các công trình, hạng mục Công ty xây dựng đa số là công trình lớn , cách xa trụ sở dự trữ, vì vậy mà NVL mua về được đưa thẳng đến chân công trình, đa số NVL mua về sử dụng ngay, lượng tồn kho ít nên Công ty đã lựa chọn phương pháp tính giá thực tế đích danh.
Giá thực tế
NVL xuất kho =
Số lượng NVL xuất kho
theo từng lô, lần xuất x
Đơn giá thực tế NVL nhập theo từng lô, lần
nhập
Ví dụ 2: Ngày 28/12/2019. Xuất gỗ ván cho công trình nhà lớp học 2 tầng 10 phòng trường mầm non Dữu Lâu, phiếu xuất kho (Phụ lục 04).
Đơn giá xuất kho của lô hàng ngày 28/12/2019 là: do doanh nghiệp tính giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh.
Giá thực tế xuất kho của gỗ là = (21.4 + 4.8) x 1,780,000 = 46,636,000 (đồng)
2.2.1.4. Công tác quản lý và sử dụng nguyên vật liệu
Mỗi công trình đều tổ chức kho riêng phục vụ cho chính công trình đó, vật liệu phục vụ cho công trình nào thì nhập kho công trình đó. Cử thủ kho chịu trách nhiệm trông coi bảo quản, thực hiện việc nhập xuất kho và ghi chép sổ sách đầy đủ.
Tổ chức ghi chép, phân loại và tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, tình hình nhập- xuất- tồn của nguyên- nhiên vật liệu. Từ đó có các kế hoạch thu mua và lên kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất
hợp lý, tránh lãng phí hoặc thiếu hụt nguyên vật liệu.
Tính toán và xác định chính xác số lượng, giá trị vật tư từ thực tế đưa vào sử dụng và số liệu đã tiêu hao để từ đó phân bổ chính xác giá trị nguyên vật liệu,