2.1 .Khái quát chung về công ty cổ phần Rƣợu Đồng Tiến
2.1.2 .Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
2.1.6. Đặc điểm về lao động của công ty
Tình hình lao động từ năm 2014 đến năm 2016 đƣợc thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.1.Tình hình lao động của cơng ty cổ phần Rượu Đồng Tiến
(Nguồn: Phịng hành chính)
Qua bảng tình hình lao động trên ta nhận thấy:
- Về số lƣợng lao động: Năm 2015 số lƣợng lao động tăng 3 ngƣời tƣơng ứng với 9,38%. Đến năm 2016 số lƣợng lao động tăng là 2 ngƣời tƣơng ứng là 5,71% tốc độ tăng lao động khá chậm do là công ty vừa và nhỏ nên nhu cầu lao động khơng cao. Lao động trong cơng ty có sự phân hóa rõ rệt về tính chất, giới tính và đặc biệt là trình độ lao động. Do tính chất là một cơng ty sản xuất công việc nặng nên lao động nam chiếm đa số trong công ty và lao động trực tiếp cũng chiếm tỷ trọng rất cao chiếm >80% trong cả 3 năm.
NĂM
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch
2015/2014 2016/2015 Số LĐ Cơ cấu (%) Số LĐ Cơ cấu (%) Số LĐ Cơ cấu (%) Số LĐ Cơ cấu (%) Số LĐ Cơ cấu (%) 1.Tổng lao động 32 100 35 100 37 100 3 109,38 2 105,71 Lao động trực tiếp 28 87,5 30 85,71 31 83,78 2 107,14 1 103,33 Lao động gián tiếp 4 12,5 5 14,29 6 16,22 1 125 1 150 2.Giới tính 32 100 35 100 37 100 3 109,38 2 105,71 Nam 27 84,38 29 82,86 30 81,08 2 107,41 1 103,45 Nữ 5 15,62 6 17,14 7 18,92 1 120 1 116.67 3. Trình độ 32 100 35 100 37 100 3 109,38 2 105,71 Đại học 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Cao đẳng 2 6,25 2 5,71 3 8,11 0 0 1 150 Trung cấp 3 9,38 4 11,43 5 13,51 1 133,33 1 125 Phổ thong 27 84,37 29 82,86 29 78,38 2 107,41 0 100
- Về chất lƣợng lao động của cơng ty: Cơng ty có chính sách thu hút và đãi ngộ tốt đối với cán bộ cơng nhân viên trong cơng ty. Vì là một cơng ty sản xuất là chủ yếu nên trình độ lao động phổ thơng là chủ yếu phù hợp với đặc điểm của công ty. Dù vậy nhƣng trong 3 năm ta thấy trình độ cao đẳng có tăng lên chứng tỏ dù lao động gián tiếp của cơng ty ít nhƣng rất quan tâm đến trình độ của cán bộ. Cơng ty ln tổ chức cho cán bộ công nhân viên đi tập huấn nâng cao tay nghề đảm bảo cho cán bộ công nhân viên nắm bắt tốt quá trình cơng nghệ. Cịn đối với những cơng nhân mới vào công ty sẽ tổ chức học cho nhân viên một thời gian để có thể đáp ứng đƣợc nhu cầu của công việc.
2.1.7. Tình hình tài sản, nguồn vốn của cơng ty
Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty qua 3 năm (2014-2015-2016 )
ĐVT: đồng
Năm Giá Trị Chênh lệch Chênh lệch
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/2014 T lê ) 2016/2015 T lệ )
Tài sản
A.Tài sản ngắn hạn 10.727.441.032 12.304.985.257 12.920.234.520 1.577.544.225 14,71 615.249.263 5,00 I,Tiền và tƣơng đƣơng tiền 5.960.943.216 6.610.876.098 7.035.980.235 649.932.882 10,90 425.104.137 6,43
II,Các khoản ĐTTC ngắn hạn 0 0 0 0 - 0 0,00
III,các khoản phải thu 3.054.463.720 3.930.890.000 4.012.237.076 876.426.280 28,69 81.347.076 2,07 IV,Hàng tồn kho 862.185.479 890.543.321 980.346.098 28.357.842 3,29 89.802.777 10,08 V,Tài sản ngắn hạn khác 849.848.617 872.675.838 891.671.111 22.827.221 2,69 18.995.273 2,18 B,Tài sản dài hạn 4.820.277.356 4.467.481.174 4.672.985.308 -352.796.182 (7,32) 205.504.134 4,60 II,Tài sản cố định 4.715.227.356 4.369.481.174 4.577.985.308 -345.746.182 (7,33) 208.504.134 4,77 IV,Các khoản ĐTTC dài hạn 105.050.000 98.000.000 95.000.000 -7.050.000 (6,71) -3.000.000 -3,06
V, Tài sản dài hạn khác 0 0 0 0 - 0 0,00 Tổng tài sản 15.547.718.388 16.772.466.431 17.693.219.828 1.224.748.043 7,88 920.753.397 5,49 Nguồn vốn 0 - 0 0,00 A,Nợ phải trả 5.740.397.388 6.875.757.056 7.586.158.279 1.135.359.668 19,78 710.401.223 10,33 I,Nợ ngắn hạn 5.740.397.388 6.875.757.056 7.586.158.279 1.135.359.668 19,78 710.401.223 10,33 II,Nợ dài hạn 0 0 0 0 - 0 0,00 B,Nguồn vốn chủ sở hữu 9.807.321.000 9.896.709.375 10.107.061.549 89.388.375 0,91 210.352.174 2,13 I,Vốn chủ sở hữu 9.807.321.000 9.896.709.375 10.107.061.549 89.388.375 0,91 210.352.174 2,13
II,Nguồn kinh phí,quỹ khác 0 0 0 0 - 0 0,00
Tổng nguồn vốn 15.547.718.388 16.772.466.431 17.693.219.828 1.224.748.043 7,88 920.753.397 5,49
Qua bảng trên ta nhận thấy :
Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty biến động nhƣ sau. Năm 2015 so với năm 2014 tăng 1.224.748.043 đồng tƣơng ứng 7,88%. Năm 2016 so với năm 2015 tăng 920.753.397 đồng tƣơng ứng 5,49%.
- Về tình hình tài sản: qua các năm tình hình tài sản ln có sự biến động. Tài sản ngắn hạn của công ty trong năm 2015 tăng 1.577.544.225 đồng tƣơng ứng với 14.71%, năm 2016 tài sản ngắn hạn của công ty tăng 615.249.263 đồng tƣơng ứng với 5%. Tài sản dài hạn năm 2015 so với năm 2014 giảm 352.796.182 đồng tƣơng ứng 7,32%; năm 2016 so với năm 2015 tăng 205.504.134 đồng tƣơng ứng là 4,6% tăng nhƣ vậy là do doanh nghiệp vào năm 2016 mua sắm nhiều tài sản cố định.
Về nguồn vốn: Nguồn vốn chính là nguồn hình thành tài sản, do vậy để thấy rõ nguyên nhân sự biến động của tài sản thì cần phân tích sự biến động của nguồn vốn. Nợ phải trả năm 2015 so với năm 2014 tăng 1.633.228.581 đồng tƣơng ứng 24,94% đến năm 2016 so với năm 2015 giảm 158.177.098 đồng tƣơng ứng 1,93%. Nguồn vốn chủ sở hữu giảm của năm 2015 so với năm 2014 giảm 408.480.538 đồng tƣơng ứng 4,54% và năm 2016 so với năm 2015 tăng 978.930.495 đồng tƣơng ứng 11,39% là do công ty huy động vốn của các cổ đông và lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh đƣợc bổ sung vào các quỹ để mở rộng sản xuất.
2.1.8.Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Rượu Đồng Tiến
Bảng 2.3: Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm ( 2014 – 2016 )
( ĐVT: đồng ) ( ĐVT: đồng )
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
So sánh 2015/2014 2016/2015 Số tiền (đồng) Tỉ lệ (%) Số tiền (đồng) Tỉ lệ (%) Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ 5,915,264,987 7,104,664,782 6,471,624,556 1,189,399,795 20.11 (633,040,226) (8.91) Giá vốn hàng bán 5,031,481,156 6,134,678,915 5,642,462,550 1,103,197,759 21.93 (492,216,365) (8.02) Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 883,783,831 969,985,867 829,162,006 86,202,036 9.75 (140,823,861) (14.52)
Doanh thu hoạt động tài chính 1,246,485 1,024,654 878,324 (221,831) (17.80) (146,330) (14.28)
Chi phí tài chính 0 0 0 0 0.00 0 0.00
Chi phí quản lý kinh doanh 825,456,751 954,561,248 1,023,378,698 129,104,497 15.64 68,817,450 7.21 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 59,573,565 16,449,273 (193,338,368) (43,124,292) (72.39) (209,787,641) (1275.36)
Thu nhập khác 40,000,000 55,000,000 60,000,000 15,000,000 37.50 5,000,000 9.09 Chi phí khác 39,456,147 51,264,891 46,856,595 11,808,744 29.93 (4,408,296) (8.60) Lợi nhuận khác 543,853 3,735,109 13,143,405 3,191,256 586.79 9,408,296 251.89 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 60,117,418 20,184,382 (180,194,963) (39,933,036) (66.43) (200,379,345) (992.74) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 12,023,484 4,440,564 0 (7,582,920) (63.07) (4,440,564) 0.00 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 48,093,934 15,743,818 (180,194,963) (32,350,116) (67.26) (195,938,781) (1244.54)
Qua bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần rƣợu Đồng Tiến trong 3 năm 2014 - 2016 ta thấy:
Doanh thu thuần của công ty năm 2015 tăng mạnh so với năm 2014 là 1.189.399.795 đồng tƣơng ứng 20,11% là do công ty mở rộng sản xuất kinh doanh, tìm kiếm thêm thị trƣờng mới tiềm năng. Năm 2016 doanh thu thuần giảm so với 2015 là 633.040.226 đồng tƣơng ứng 8,91%.
Giá vốn của công ty năm 2015 tăng mạnh so với năm 2014 là 1.103.197.759 đồng tƣơng ứng tăng 21,93% . Năm 2016 giá vốn giảm so với 2015 là 492.216.365 đồng tƣơng ứng giảm 8.02% .
Do ảnh hƣởng từ sự thay đổi của doanh thu thuần cùng với giá vốn hàng bán nên lợi nhuận gộp của cơng ty cũng có sự thay đổi, năm 2015 so với 2014 tăng 86.202.036 đồng tƣơng ứng 9,75%. Năm 2016 dù doanh thu thuần và giá vốn đều giảm nên lợi nhuận gộp giảm 140.823.861 đồng tƣơng ứng 14,52%.
Các chi phí của cơng ty năm 2015 giảm so với 2014 cụ thể là chi phí quản lý kinh doanh tăng 129.104.497 đồng tƣơng ứng 15,64%. Nguyên nhân là do năm 2015 công ty nhận thêm các đơn đặt hàng, chi phí marketing để thúc đẩy tiêu thụ, chi phí quản lý, chi phí khấu hao. Đến năm 2016, chi phí quản lý kinh doanh tăng 68.817.450 đồng tƣơng ứng 7.21%.
Lợi nhuận thuần năm 2015 giảm so với năm 2014 là 43.124.292 đồng tƣơng ứng 72.39%; năm 2016 so với năm 2015 giảm 209.787.641 đồng tƣơng ứng 1275,36% .
Thu nhập khác năm 2015 tăng so với năm 2014 là 15.000.000 đồng tƣơng ứng 37,50% là do không thu đƣợc từ các khoản thanh lý tài sản cố định. Năm 2016 so với năm 2015 tăng 5.000.000đồng tƣơng ứng 9,09%.
Chi phí khác tăng năm 2015 so với năm 2014 là 11.808.744 đồng tƣơng ứng 29,93%, năm 2016 giảm so với năm 2015 là 4.408.296 đồng tƣơng ứng
8.60%. Do đó, lợi nhuận khác năm 2015 tăng 3.191.256 đồng tƣơng ứng 586.79%, năm 2016 tăng 9.408.296 đồng tƣơng ứng 251.89%.
Lợi nhuận trƣớc thuế giảm dần qua các năm, năm 2015 so với 2014 là 39.933.036 đồng tƣơng ứng 66.43% . Năm 2016 so với năm 2015 là
200.379.345 đồng tƣơng ứng 1244,54%.
2.1.9. Khái quát chung về công tác kế tốn tại cơng ty cổ phần Rượu Đồng Tiến
2.1.9.1.Cơ cấu bộ máy kế tốn của cơng ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty đƣợc thể hiện trên sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
Cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức kế tốn tập chung. - Chức năng:
+ Kế toán trƣởng:
Có nhiệm vụ thực hiện công tác kế toán theo đúng quy định của pháp luật kế toán, kiểm tra giám sát các khoản thu, chi tài chính các nghiệp vụ thu nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; đồng thời phân tích số liệu và tổ chức kiểm tra, xét duyệt các
KẾ TỐN TRƢỞNG Kế tốn bán hàng, cơng nợ phải thu Kế tốn cơng nợ phải trả, tiền lƣơng Kế tốn thanh tốn, tính giá thành sản phẩm Thủ quỹ
báo cáo thống kê kế toán, phổ biến thi hành kịp thời các chế độ tài chính kế tốn.
Có nhiệm vụ hƣớng dẫn các kế tốn viên, nhận và kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các kế toán chi tiết, tổng hợp số liệu kế tốn tồn cơng ty để lập báo cáo tài chính đúng quy định.
+ Kế tốn bán hàng, cơng nợ phải thu:
Có nhiệm vụ theo dõi, đôn đốc công nợ phải thu, thực hiện việc thanh toán tiền hàng, các khoản chiết khấu đối với khách hàng. Tập hợp số liệu công nợ phải thu, báo cáo kịp thời với kế toán trƣởng, đề xuất xử lý đối với các khách hàng thuộc đối tƣợng nợ khó địi hoặc đến hạn thanh tốn nhƣng chƣa thanh tốn. Phụ trách tài khoản cơng nợ 131.
+ Kế tốn cơng nợ phải trả, tiền lƣơng:
.Theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả trong công ty và giữa công
ty với ngƣời bán. Hàng tháng tập hợp số dƣ nợ phải trả. Báo cáo với kế tốn trƣởng và Giám Đốc cơng ty để có kế hoạch thanh toán cho ngƣời bán.
. Hàng tháng căn cứ vào bảng công, hệ số lƣơng và tiến hành tính tiền
lƣơng cho cán bộ công nhân viên, các khoản trích theo lƣơng nhƣ: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ... của cơng ty.
+ Kế tốn thanh tốn, tính giá thành sản phẩm.
. Tiếp nhận chứng từ và kiểm tra chứng từ thanh toán của các đối tƣợng thanh toán. Theo dõi chi tiết từng khoản tạm ứng, thanh toán theo đối tƣợng.
. Hàng tháng tập hợp các chi phí và nguyên vật liệu tiêu hao, thành phẩm
tính giá thành sản phẩm theo phƣơng pháp trực tiếp + Thủ quỹ:
Phải đảm bảo an toàn tuyệt đối quỹ tiền mặt chỉ đƣợc phép xuất quỹ khi đã có phiếu chi đƣợc ký duyệt. Căn cứ vào các phiếu thu – chi hằng ngày để lập báo cáo quỹ, đối chiếu thƣờng xun với kế tốn.
Sổ kế toán đƣợc sử dụng để phản ánh một cách thƣờng xuyên, liên tục, có hệ thống về tình hình biến động của từng loại tài sản, từng nguồn hình thành và quá trình kinh tế của đơn vị. Để phản ánh các nghiệp vụ kế toán phát sinh theo thứ tự thời gian doanh nghiệp đã áp dụng hình thức sổ nhật ký chung.
Trình tự ghi sổ: Tại cơng ty cổ phần rƣợu Đồng Tiến hằng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc nhƣ: Phiếu Xuất kho, nhập kho, hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra, hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào để vào sổ nhật ký chung. Định kỳ kế toán tổng hợp số liệu từ sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái của các tài khoản kế toán phù hợp trên sổ cái.
Cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập Bảng cân đối phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu chính xác các số liệu ghi trên sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) kế toán tiến hành lập Báo cáo Tài Chính
- Chính sách kế tốn áp dụng ở cơng ty:
Chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng là chế độ kế toán của doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trƣởng bộ tài chính.
+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán kế toán: VNĐ.
+ Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác: chuyển đổi theo tỷ giá hạch toán.
- Phƣơng thức khấu hao:
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và theo giá trị còn lại của TSCĐ.
- Phƣơng pháp khấu hao áp dụng: Phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng - Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho
- Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân sau mỗi lần nhập.
- Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
- Nộp thuế giá trị gia tăng: theo phƣơng pháp khấu trừ.
- Hệ thống tài khoản sử dụng trong kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ: TK 511, 911 và một số tài khoản liên quan TK 632, 635, 642,....
Hình thức kế tốn áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế tốn trên máy tính dựa trên hình thức nhật ký chung.
Sơ đồ 2.4: Trình tự kế tốn trên máy vi tính
Theo hình thức kế tốn sử dụng phần mềm SAS INNOVA 8.0 thì kết quả chỉ phải nhập các chứng từ ban đầu cịn tồn bộ quá trình xử lý số liệu và cập nhật vào các sổ sách liên quan đều đƣợc máy tính cập nhật tự động.
Hình 2.1: Giao diện chính của phần mềm kế tốn SAS INNOVA 8.0
Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán SAS INNOVA 8.0 Bảng tổng hợp các TK
Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị Máy vi tính
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần Rƣợu Đồng Tiến
2.2.1. Đặc điểm tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
2.2.1.1. Đặc điểm các sản phẩm sản xuất
Công ty cổ phần Rƣợu Đồng Tiến đã sản xuất và cung ứng trên thị trƣờng
rất nhiều sản phẩm chất lƣợng đƣợc khách hàng cơng nhận và tin dùng trong đó phải kể đến những sản phẩm nhƣ: Rƣợu, Nƣớc đá tinh khiết Kim Cƣơng, Nƣớc uống tinh khiết OLYMPIA.
Về sản phẩm Rƣợu: Với dây chuyền sản xuất lọc và tinh chất hiện đại công ty đã sản xuất ra một sản phẩm Rƣợu riêng biệt là Rƣợu Vodka Hoàng Đế một trong những sản phẩm đặc trƣng của cơng ty, ngồi ra cơng ty đã nghiên cứu và chế biến ra các loại Rƣợu ngâm mang tính chất đặc trƣng của núi rừng Tây Bắc nhƣ: Rƣợu Ba Kích, Rƣợu Táo Mèo … những sản phẩm đƣợc phái mạnh quan tâm và tin dùng. Những sản phẩm không dừng lại ở mẫu mã đẹp mà sánh đơi cùng nó là chất lƣợng tuyệt vời mang tới cho ngƣời dùng một sự hài lòng về sản phẩm.
Với sự năng động của Ban giám đốc cùng toàn thể công nhân viên trong tồn cơng ty đã nắm bắt đƣợc nhu cầu tiêu thụ nƣớc đá giải khát. Công ty đã đầu tƣ nghiên cứu và đã sản xuất ra sản phẩm Nƣớc đá tinh khiết Kim Cƣơng để cung ứng cho các nhà hàng, trung tâm thƣơng mại và các tổ chức kinh doanh trong toàn Thành phố Việt Trì và các huyện lân cận. Với đội ngũ cán bộ giàu