- Sổ nhật ký chung : Kế toán chọn “Tổng hợp” → “Báo cáo theo hình
thức sổ nhật ký chung” → “Sổ nhật ký chung” → “Nhận” → Chọn kỳ báo
Hình 2.9: Sổ nhật ký chung ( Phụ lục 12)
Tóm lại, Kế tốn bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty khá phức tạp và cịn nhiều thiếu xót nhƣ:
- Về trƣờng hợp hàng bán lẻ cơng ty khơng lập hóa đơn bán lẻ, cơng ty theo dõi hàng bán lẻ bằng cách lập bảng kê chi tiết bán hàng vào cuối tuần, cuối tháng sau đó kế tốn tổng hợp lập hóa đơn bán hàng để ghi nhận doanh thu tuy nhiên vấn đề này kế tốn vẫn cịn thiếu xót.
- Về giá bán sản phẩm:
+ Nƣớc tinh khiết OLYMPIA chai 0.5 lít giá bán bao gồm cả vỏ chai do tính chất của sản phẩm là dùng một lần và khơng quay vịng
+ Nƣớc tinh khiết OLYMPIA bình 19 lít giá bán chỉ có giá của thành phẩm nƣớc khơng có giá của vỏ bình do phần vỏ bình cơng ty khơng sản xuất và quay vịng vỏ bình để cơng ty tiếp tục sản xuất. Việc quản lý vỏ bình do thủ kho quản lý, thơng thƣờng khách hàng phải đặt cƣợc vỏ bình với giá là 50.000 đồng /vỏ nếu xảy ra thất thốt vỏ bình thì thủ kho phải chịu trách nhiệm đền bù.
- Việc tổ chức ghi nhận nhiệp vụ khi bán hai sản phẩm Nƣớc uống tinh khiết OLYMPIA là giống nhau tuy nhiên riêng sản phẩm Nƣớc uống tinh khiết OLYMPIA chai 0.5 lít thì kế tốn ghi nhận giá vốn vỏ chai. Còn sản phẩm Nƣớc uống OLYMPIA bình 19 lít kế toán ghi nhận giá vốn thành phẩm nƣớc và khơng ghi nhận giá vốn bình.
2.2.3.Các khoản giảm trừ doanh thu
Qua q trình tìm hiểu thực tế tại cơng ty cổ phần Rƣợu Đồng Tiến đƣợc biết, các khoản giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại ở cơng ty ít phát sinh vì hàng hóa làm theo hợp đồng là chủ yếu nên việc sản xuất đúng quy cách, chất lƣợng là hết sức đƣợc coi trọng, đƣợc bộ phận kiểm tra thành phẩm kiểm tra chặt chẽ. Hơn nữa, công ty khơng áp dụng chính sách chiết khấu cho khách hàng, vì vậy khoản giảm trừ này không phát sinh trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Công ty đã thực hiện giảm giá sản phẩm nhƣng phần này đƣợc giảm giá trực tiếp trên giá đƣợc thể hiện trên hợp đồng. Ví dụ nhƣ: (Phụ lục 01) hợp đồng kinh tế với Trƣờng tiểu học Kim Đức giá Nƣớc uống OLYMPIA bình 19
lít là 16.000 đồng, (Phụ lục 06) hợp đồng kinh tế với Chi nhánh Công ty TNHH LOTTE CINEMA thành phố Việt Trì giá nƣớc uống OLYMPIA bình 19 lít là 15.000 đồng cơng ty đã trực tiếp giảm giá giá bán trên hợp đồng. Nhƣng công ty không ghi nhận nhƣ một khoản giảm giá hay chiết khấu thƣơng mại.
2.2.4.Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán của sản phẩm đƣợc xác định: Thành phẩm do cơng ty sản xuất hồn thành sẽ đƣợc nhập kho, đƣợc phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm hồn thành bao gồm chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Thành phẩm khi đƣợc nhập kho sẽ đƣợc bộ phận kho và kế toán theo dõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biến động của từng loại sản phẩm về mặt giá trị và số lƣợng. Khi xuất kho để trả hàng cho khách hàng căn cứ trên số sản phẩm thực tế nhập xuất sẽ tính ra đƣợc giá vốn của lơ hàng đó.
2.2.4.1.Chứng từ, sổ sách sử dụng
Để phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán căn cứ vào các chứng từ:
Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01-VT)
Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02 - VT) Kế toán mở các sổ phản ánh giá vốn hàng bán:
Sổ cái tài khoản TK 632
Sổ chi tiết tài khoản TK 632
2.2.4.2.Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Ngoài ra, kế tốn cịn sử dụng các tài khoản
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
TK 1552: Thành phẩm nƣớc lọc tinh khiết OLYMPIA
2.2.4.3.Sổ kế toán sử dụng
Để tập hợp và phản ánh giá vốn Nƣớc lọc tinh khiết OLYMPIA tại Cơng ty sử dụng các loại sổ kế tốn sau:
- Sổ chi tiết tài khoản TK 632 Bảng kê phiếu xuất của một số vật tƣ. - Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a - DNN)
- Sổ cái tài khoản TK 632 (Mẫu số S03b - DNN)
2.2.4.4.Phương pháp hạch toán
Giá vốn hàng bán của công ty đƣợc xác định theo phƣơng pháp bình quân sau mỗi lần nhập, đơn giá hàng xuất kho đƣợc phần mềm kế toán tự động cập nhật tại thời điểm lập phiếu xuất kho và << Lưu >> . Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho. Khi nhận đƣợc phiếu xuất kho để hạch toán nghiệp vụ kế toán vào phân hệ “Vật tư hàng hóa” → “Xuất kho”. Kế tốn điền đầy đủ thông tin trong trang “Xuất kho”.
Theo ví dụ 1, kế tốn căn cứ vào phiếu xuất kho số PX1315 điền đầy đủ các thông tin trong trang “Xuất kho” nhƣ: Đối tƣợng, lý do xuất. Các thông tin trong phần “Chứng từ” nhƣ ngày chứng từ, ngày hạch toán, số chứng từ sẽ đƣợc máy tính tự động cập nhật