Nhìn trên giao diện 2.12 ta có chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong tháng 12 là: 947 855 828 tỷ
Vậy tổng chi phí nhân công trực tiếp tháng 12 dùng để sản xuất sợi là:
= Chi phí tiền lương và các khoản phải trả cho người lao động + Chi phí trích nộp BHXH,BHYT,BHTN,BHTNLĐ –Chi phí nộp BHXH, BHTN, BHYT, BHTNLĐ trừ vào lương của người lao động.
= 947 855 828 + 98 168 201 – (160 412 + 741 529) = 1 045 122 088 đ
2.2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
a, Đặc điểm chi phí sản xuất chung tại công ty TNHH Dệt Phú Thọ
Nói đến yếu tố lao động, thì không thể không nhắc đến yếu tố tư liệu lao động như: tài sản cố đinh (Máy móc, thiết bị,...),... Trong quá trình sản xuất sản phẩm của doanh nghiêp không thể thiếu một trong các yếu tố trên.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Là chi phí khấu hao nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, sử dụng cho mục đích sản xuất tại phân xưởng.
- Chi phí điện : Bao gồm các chi phí như tiền điện,...
- Chi phí khác: Là các khoản chi phí không nằm trong các khoản chi phí nêu trên như chi phí tiền nước, chi phí về tiền mẫu bông thí nghiệm,...
Tài khoản sử dụng
Chi phí sản xuất chung được tập hợp vào tài khoản 1542-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
c, Chứng từ kế toán và sổ sách kế toán sử dụng * Chứng từ kế toán sử dụng - Bảng tính khấu hao TSCĐ - Hóa đơn GTGT - ... * Sổ kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK 1542 d, Trình tự hạch toán
Quy trình thực hiện hàng ngày: Hàng ngày các chi phí phát sinh tại phân xưởng 2 được tập hợp vào TK 1542 cho từng khoản mục. Sau đó đến cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu tập hợp được (bên Nợ TK 1542) kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng đối tượng liên quan. Công việc tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung được thực hiện tại phòng tài chính – kế toán của công ty và được tiến hành trên máy vi tính và sử dụng phần mềm kế toán Visoft Acounting. Kế toán thực hiện phần hành chi phí sản xuất chung đảm nhận luôn vào, cập nhật và xử lý số liệu trên máy sau đó tập hợp in ra các bảng biểu để phục vụ cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm vào cuối tháng. Chi tiết cho từng khoản mục ta có:
Chi phí khấu hao tài sản cố định (TK1542)
Chi phí khấu hao tài sản cố định cho bộ phận sản xuất được phần mềm kế toán Visoft Acounting tự động tính toán theo phương pháp đường thẳng dựa
trên những thông tin khai báo ban đầu về nguyên giá, bộ phận sử dụng máy móc đó,số năm sử dụng tài sản cố định. Kế toán thực hiện phân bổ khấu hao TSCĐ vào thời điểm cuối tháng.
Ví dụ:Ngày 30 tháng 12năm 2019, kế toán tài sản cố định thực hiện việc phân bổ khấu hao tài sản cố định trong tháng.
Trình tự tiến hành như sau:
+ Từ những bút toán phân bổ khấu hao tài sản cố định đã được tạo sẵn trong phần mềm, khi kế toán cần tính khấu hao, chỉ cần nhập tháng cần tính khấu hao , sau đó nhấn Nhận, phần mềm sẽ tự động tính toán số khấu hao tháng và cập nhật vào các sổ sách liên quan.Từ giao diện chính của phần mềm kế toán chọn:
Tài sản -> Tính khấu hao TSCĐ ->Esc. Tại cửa số tính khấu hao tài sản cố định
( giao diện 2.14), kế toán nhập tháng cần tính khấu hao tài sản cố định (tháng
12). Số liệu sẽ được tự động cập nhật vào các sổ chi tiết TK1542 (giao diện 2.17) và sổ cái TK 1542 (Phụ lục12) và bảng khấu hao TSCĐ (Phụ lục13,14,15 ).