4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.3. Quan điểm và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế
4.3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế ở Chi cục
thuế Thành phố Bắc Ninh
4.3.2.1. Hoàn thiện hệ thống chính sách liên quan đến quản lý nợ và cưỡng chế thuế
Hệ thống chính sách, pháp luật thuế là cơ sởđể NNT thực hiện nghĩa vụ thuế
của mình, cũng là cơ sởđể cơ quan quản lý nhà nước xác định việc NNT có hành vi vi phạm pháp luật hay không. Để nâng cao tính tuân thủ của NNT thì hệ thống
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 80 chính sách, pháp luật thuế cần hoàn thiện nhằm đạt được các yêu cầu sau:
- Một là tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng; áp dụng hệ thống thống nhất, không phân biệt giữa các thành phần kinh tế cũng như giữa các doanh nghiệp trong nước với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
- Hai là được hoàn thiện theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai; tách chính sách xã hội ra khỏi chính sách thuế.
- Ba làđảm bảo huy động đầy đủ các nguồn thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên của nhà nước và giành một phần cho tích luỹ phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước.
- Bốn là hệ thống chính sách thuế phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô có hiệu quả của nhà nước đối với nền kinh tế, động viên được các nguồn lực, thúc
đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi mới công nghệ, chuyển dịch cơ cấu kinh tế; đảm bảo nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân. Trong điều kiện kinh tế có sự biến
động theo chiều hướng khó khăn thì Nhà nước cần có những chính sách hỗ trợ DN trong tình hình kinh tế khó khăn ấy.
Khi tình hình kinh tế khó khăn sẽ ảnh hưởng nhiều tới tình hình sản xuất kinh doanh của các DN đặc biệt là với những DN vừa và nhỏ. Nếu Nhà nước và cơ
quan thuế thúc ép sự tuân thủ tuyệt đối từ phía các DN sẽ xảy ra hai trường hợp: Trường hợp thứ 1: DN buộc lòng chấp hành tuân thủ. Tuy nhiên, trong tình hình kinh tế khó khăn thì việc ảnh hưởng không tốt tới vấn đề vốn nói riêng và tình hình sản xuất kinh doanh của DN trong năm tới nói chung sẽ dự báo một mùa không bội thu cho NSNN năm sau. Thiệt hại kể đến còn nhiều hơn so với việc không tuân thủ thuế của các DN.
Trường hợp thứ 2: DN tìm mọi cách để không tuân thủ thuế. Vì trong bối cảnh khó khăn ấy, nếu họ không tìm mọi cách để cứu DN của mình thì sẽ không thể đảm bảo DN họ có thể tồn tại lâu dài hoặc ít nhất là có thể SXKD bình thường vào năm sau.
Qua hai trường hợp trên ta thấy một điều, nếu Nhà nước thực thi nhiều chính sách hỗ trợ cho các DN trong điều kiện kinh tế khó khăn như ban hành các chính sách giãn, giảm, gia hạn nộp thuế cho DN, hỗ trợ cho DN về các thủ tục tuân thủ thì
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 81 mặc dù không thể đảm bảo thu được như những năm trước nhưng lại đảm bảo nguồn thu lâu dài cho NSNN. Vì nếu DN còn phát triển thì sẽ không sợ thất thu ngân sách.
- Năm là tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hoá công tác quản lý thuế. Đặc biệt, các quy định về thủ tục hành chính thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành chính của Nhà nước, vừa đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế của Nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn kém cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế và cơ quan thuế.
- Sáu là sửa đổi quy định về các biện pháp cưỡng chế thuế trong Luật Quản lý thuế.
Thực trạng tình hình cưỡng chế thuế cho thấy những tồn tại và hạn chế của công tác này trong thời gian qua. Số vụ cưỡng chế còn ít so với yêu cầu, một số
biện pháp cưỡng chế còn chưa được thực hiện đầy đủ, đồng bộ. Do đó, cưỡng chế
thuế chưa đạt được mục tiêu về tính hiệu lực và hiệu quả của pháp luật thuế quy
định. Cưỡng chế thuế chưa mang tính răn đe và chưa nâng cao ý thức tuân thủ của người nợ thuế, nên số nợ thuế thời gian qua chưa có xu hướng giảm. Khi ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế còn chưa cao thì việc thực hiện tốt công tác cưỡng chế thuế là việc quan trọng giai đoạn này.
Chính vì vậy, việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế nên căn cứ vào từng điều kiện cụ thể để áp dụng, không nên bắt buộc phải thực hiện tuần tự các biện pháp cưỡng chế như hiện nay, quy định này còn cứng nhắc đã dẫn đến hiệu quả của công tác cưỡng chế thuế mang lại thường không cao. Đây chính là bất cập của công tác cưỡng chế mà gây nhiều khó khăn cho các Chi cục thuế trong quá trình thực hiện các biện pháp cưỡng chế. Do đó, việc thay đổi trình tự thực hiện các biện pháp cưỡng chế là điều kiện quan trọng để nâng cao hiệu quả của công tác cưỡng chế thuế trong thời gian tới.
- Bảy là hoàn thiện điều kiện quy định các biện pháp lý xử lý nợ thuế của người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản hoặc bỏ trốn, mất tích.
Tình hình hiện nay số nợ thuế ngày càng tăng cao năm này qua năm khác nhưng cơ quan thuế chưa thể thu dứt điểm các khoản nợ này, đồng thời cũng không thể thực hiện các biện pháp cưỡng chế là do các quy định của biện pháp xử lý thuế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 82 và phạt còn chưa hợp lý. Chẳng hạn như một người nộp thuế bỏ trốn, đã giải thể hay phá sản đã xác định là không có khả năng thu nhưng vẫn phải theo dõi quản lý do chưa có quy định cho phép xoá nợđối với khoản nợ tiền thuế, tiền phạt này nên số
nợ thuế ngày càng tăng cao mà không có biện pháp nào có thể giảm nợđược. Chính vì vậy, việc quy định rõ ràng về đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ các khoản tiền thuế, tiền phạt đến nay không còn đối tượng để thu nợ, như đối với các đối tượng bỏ trốn, mất tích, các doanh nghiệp đã giải thể, phá sản nhưng không làm các thủ tục giải thể, phá sản đúng pháp luật để giải quyết dứt điểm các khoản nợ đọng thuế không có khả năng thu là điều kiện cần thiết để phản ánh rõ ràng, minh bạch các khoản nợ thuế, phản ánh đúng đắn hiệu quả công tác đôn đốc thu nộp của cơ
quan thuế. Trong những điều kiện nhất định, nếu không đủđiều kiện để xóa nợ thuế
của những đối tượng này, cần thực hiện khoanh nợđể theo dõi phù hợp, không tính số nợ này vào chỉ tiêu thu nợ bắt buộc của cơ quan thuế.
4.3.2.2. Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế
Giải pháp về nghiệp vụ quản lý nợ thuế là giải pháp quan trọng trong điều kiện hiện nay. Nhưđã phân tích, việc quản lý nợ nếu chính xác là điều kiện cần để
cơ quan thuế áp dụng những biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp. Nếu quản lý nợ
thuế không đầy đủ và không chính xác các khoản nợ sẽ làm cho số nợ tăng hoặc không phản ánh đúng thực chất nợ tại cơ quan thuế. Mặt khác, sẽ làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế. Chính vì vậy,
để thực hiện giải pháp này, cơ quan thuế cần tập trung thực hiện những việc sau: Phối hợp có hiệu quả với các cơ quan liên quan rà soát, đối chiếu để xác định chính xác số đơn vị đang hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, mất tích. Tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh nhưng thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế. Tập trung rà soát, đôn đốc việc kê khai, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân, phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không
đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước để có biện pháp thu hồi kịp thời. Kiên quyết xử lý doanh nghiệp không nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế. Tổ
chức thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách đối với các khoản thu được gia hạn đến hạn phải nộp. Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế, thực hiện tốt công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra trước khi quyết định hoàn thuế, đảm bảo số liệu chính
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 83 xác, khớp đúng và được thẩm định chặt chẽ. Chú trọng việc kiểm soát phân loại doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế và chuyển bộ phận chức năng để kiểm tra trước khi hoàn thuế. Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh cần phải rà soát, phân loại chính xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm. Nếu trường hợp trong quá trình rà soát, phân loại nợ phát hiện sự chênh lệch giữa cơ quan thuế và đối tượng nợ thuế thì Chi cục thuế cần nhanh chóng ban hành quyết định điều chỉnh. Đó có thể là các khoản nợ do chứng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, nợ phạt chậm nộp tính nhầm v.v… hoặc đối với các khoản nợ đã được xử lý tạm khoanh nợ, giãn thời hạn nộp thuế
theo quy định thì tiếp tục theo dõi thu hồi vào ngân sách nhà nước theo các quyết
định khoanh nợ giãn nợ. Khi quyết định khoanh, giãn nợ hết thời hạn mà người nộp thuế chưa nộp hêt số thuế nợ thì cần cương quyết thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuếđể thu hồi nợ thuế. Đối với các khoản nợ chờ xử lý do khiếu nại, cơ quan thuế rà soát lại các thủ tục giải quyết khiếu nại, thuộc quyền giải quyết của cấp Chi cục thì phải xem xét ra quyết định giải quyết khiếu nại, nếu thuộc thẩm quyền cấp Cục thuế, Tổng cục thuế hoặc Bộ Tài chính thì báo cáo Tổng cục, Bộđể giải quyết. Khi đã có quyết định giải quyết khiếu nại cần đôn đốc cán bộ quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý do khiếu nại.
Rà soát các đối tượng nợ tiền thuế, tiền phạt phát sinh trước ngày 01/7/2007 không có khả năng thu hồi, nếu thuộc các trường hợp được xem xét xử lý theo hướng dẫn tại Thông tư số 179/2013/TT-BTC ngày 2/12/2013 về việc hướng dẫn thực hiện xóa nợ tiền thuế tiền tiền phạt không có khả năng thu hồi phát sinh trước ngày 1/7/2007 thì lập danh sách, số thuế còn nợ và hoàn thiện hồ sơ xoá nợ gửi về
Tổng cục thuếđể trình Bộ Tài chính xử lý dứt điểm số thuế nợđọng theo quy định.
Đối với các trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn do yếu tố khách quan như do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế. Đối với các khoản nợ thuế do chây ỳ, phải thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo quy định của Luật Quản lý thuế để thu hồi vào ngân sách. Đối với các khoản nợ khó thu của các doanh nghiệp đã giải thể, các đối tượng đã bỏ trốn, mất tích không có đối tượng để thu hồi nợ thì cơ quan thuế cần theo dõi riêng, không tính phạt chậm nộp. Sau đó, cần tổng hợp, báo cáo Cục thuế, Tổng cục Thuế để tổng hợp báo cáo Quốc hội và Chính phủ xin chủ trương xử lý.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84
Đối với các khoản nợ thông thường phải thường xuyên đôn đốc, tuyên truyền, giải thích về nghĩa vụ cho người nộp thuế và tăng cường xử lý nghiêm minh các vi phạm về thuế để răn đe. Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế để nắm bắt được kịp thời nợ phát sinh, thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ mới.
4.3.2.3. Nâng cao năng lực đội ngũ quản lý thuế
Thực hiện đánh giá mô hình quản lý thuế theo chức năng và sắp xếp, kiện toàn tổ chức bộ máy cơ quan thuế các cấp theo hướng tăng cường lực lượng cho các bộ phận trọng yếu như quản lý kê khai thuế, thanh kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế. Đẩy mạnh việc luân phiên, luân chuyển, chuyển
đổi vị trí công tác tại cơ quan thuế các cấp; giữa các Phòng, các Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế; giữa Cục Thuế và Tổng cục Thuế. Rà soát quy hoạch, bổ nhiệm, bổ
nhiệm lại các chức danh lãnh đạo đảm bảo động viên, quan tâm kịp thời đối với những cá nhân có đầy đủ uy tín, năng lực, trình độ đạo đức và nỗ lực vì sự nghiệp công tác thuế. Chú trọng công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, ưu tiên đào tạo cán bộ làm việc tại các bộ phận chức năng quản lý thuế; kết hợp giữa đào tạo kỹ năng quản lý thuế gắn với bồi dưỡng kiến thức nâng cao về
kế toán, tài chính, pháp luật thuế. quản lý nhà nước, lý luận chính trị, tin học, ngoại ngữ và giáo dục tư tưởng chính trị... Quan tâm, động viên kịp thời về đời sống vật chất và tinh thần của công chức, viên chức, người lao động tại cơ quan thuế các cấp; khen thưởng, biểu dương kịp thời đối với những tập thể, cá nhân xuất sắc, những gương điển hình tiên tiến trong hệ thống thuế cả nước; phát động phong trào thi đua sâu rộng từ trung ương đến địa phương.
Thực hiện cải cách hành chính những năm qua cho thấy, yếu kém lớn nhất là chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức chưa đáp ứng được yêu cầu cải cách hiện đại hóa ngành Thuế. Mặc dù công tác đào tạo, bồi dưỡng đã được tăng cường, số lượng cán bộ công chức qua các lớp, khóa đào tạo, bồi dưỡng khá lớn, nhưng nhìn chung chất lượng còn thấp, nhất là khi chức năng quản lý nợ và cưỡng chế thuế được tách thành một chức năng riêng thì hầu hết cán bộ được chuyển đến từ các đội thuộc Chi cục chưa được đào tạo kỹ năng cơ bản và chuyên sâu về quản lý nợ thuế. Do vậy, để
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85 trọng là tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ thuế
theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế. Bên cạnh đó, tăng cường công tác quản lý nội ngành nhằm chấn chỉnh việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật công tác; xử lý nghiêm những trường hợp vi phạm pháp luật trong thực thi công vụ. Công tác kiểm tra nội bộ tập trung vào các lĩnh vực miễn, giảm, giãn, gia hạn nộp thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế và những đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố; chú trọng việc kiểm tra, giám sát công chức thuế trong quá trình thực thi công vụ; thực hiện tốt nguyên tắc công khai, minh bạch trong việc đầu tư, mua sắm tài sản, chi tiêu tài chính, tuyển dụng, đề bạt, nâng lương, khen thưởng kỷ luật.
4.3.2.4. Đảm bảo sự phối hợp nhịp nhàng giữa bộ phận quản lý nợ và các bộ phận có liên quan trong quản lý nợ và cưỡng chế thuế
Quản lý nợ và cưỡng chế thuế là nhiệm vụ chính của Đội Quản lý nợ và cưỡng chế thuế. Tuy nhiên, các bộ phận trong cơ quan thuế cũng có trách nhiệm phối hợp thực hiện nhiệm vụ này, đó là các Đội Kiểm tra thuế và Đội Kê khai- kế
toán thuế và tin học. Đội Kê khai - kế toán thuế và tin học có trách nhiệm phối hợp