Chỉ tiêu ĐVT 2010 2011 2012 2013 Tốc độ tăng trưởng (%) 11/10 12/11 13/12 BQ/năm Tổng số nợ thuế Triệu đồng 11.846 12.432 14.103 16.280 4,9 13,4 15,4 11,27 Nợ khó thu Triệu đồng 1.445,2 1.678 2.115 3.045 16,1 26,0 44,0 28,71 Tỷ lệ nợ khó thu % 12,2 13,5 15,0 18,7 Nợ chờ xử lý Triệu đồng 231 248,6 275 244,6 7,6 10,6 -11,1 2,39 Tỷ lệ nợ chờ xử lý % 1,95 2,0 1,95 1,50 Nợ chờđiều chỉnh Triệu đồng 12,9 14,9 15,5 17,0 15,5 4,0 9,7 9,74 Tỷ lệ nợ chờ điều chỉnh % 0,11 0,12 0,11 0,10 Nợ có khả năng thu Triệu đồng 10.156,9 10.490,5 11.697,5 12.973,4 3,3 11,5 10,9 8,57 Tỷ lệ nợ có khả năng thu % 85,74 84,38 82,94 79,69
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh)
Qua bảng 4.15 cho thấy, nhóm nợ chờ xử lý hàng năm cũng có sự gia tăng tỷ
lệ tăng bình quân 2,39%, số nợ khó thu có xu hướng tăng mạnh từ 1.445,2 triệu
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 60 của khoản nợ này là do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, một số doanh nghiệp không thích ứng được với tình hình kinh tế khó khăn đã lâm vào tình trạng phá sản, vỡ nợ nhưng chưa làm các thủ tục xử lý nợ theo quy định và còn có một số đối tượng nộp thuế trên địa bàn Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh quản lý đang trong giai đoạn bịđiều tra, khởi tố hoặc kết luận của cơ quan pháp luật nên chưa thực hiện
được nghĩa vụ nộp thuế.
Bên cạnh hai nhóm nợ khó thu và nợ chờ xử lý thì nhóm nợ có khả năng thu luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất. Số nợ có khả năng thu tính đến 31/12/2013 là 12.973,4 triệu đồng chiếm 79,69% tổng số nợ thuế. Các khoản nợ của nhóm nợ có khả năng thu theo phân loại này chủ yếu là các khoản nợđến hạn nộp nhưng người nộp thuế chưa nộp, việc theo dõi quản lý các khoản nợ này là rất quan trọng, bởi vì nếu theo dõi được chính xác thì khi số nợ có tuổi nợ càng cao, càng cần thiết phải có biện pháp đôn đốc phù hợp. Việc phân loại cụ thể sẽ giúp Chi cục thuế có những biện pháp tích cực và phù hợp để thu hồi nợ.
4.1.2.6. Các hoạt động hỗ trợ công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế
Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh ngoài việc áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ theo quy trình thì cũng đã tổ chức thực hiện nhiều biện pháp nhằm quản lý nợ và thu hồi số nợ thuế, cụ thể như sau:
Một là, Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh đã tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợđối tượng nộp thuếđể hạn chế nợđọng thuế, cụ thể là:
Thực hiện luân chuyển bố trí cán bộ có phẩm chất đạo đức tốt, năng lực chuyên môn cao cho Đội Tuyên truyền và hỗ trợđối tượng nộp thuế. Chủđộng xây dựng kế hoạch và có các hình thức tổ chức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế
cho tổ chức, cá nhân nộp thuế. Thông qua nhiều hình thức phong phú, đa dạng như: Tập huấn, đối thoại, tổ chức các cuộc tiếp xúc, tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng để hướng dẫn, giải thích cho các cơ sở kinh doanh và nhân dân nắm các chính sách, chếđộ thuế, các thủ tục hành chính thuếđể họ tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN, giảm thiểu các sai phạm do thiếu hiểu biết chính sách về
thuế và hoá đơn chứng từ. Khi đó, phần nào cũng góp phần hạn chế nợđọng thuế, kịp thời giải đáp nhiều vướng mắc về thuế cho doanh nghiệp, do đó mối quan hệ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 61 giữa cơ quan thuế và người nộp thuế ngày càng thân thiện, hợp tác, trở thành người bạn đồng hành trong việc thực thi chính sách thuế.
Bảng 4.16 cho thấy, một số kết quả điển hình từ năm 2011-2013 như: Phối hợp với các đài đưa tin 47 bài; với các báo đăng tin 20 bài. Chi cục thuếđã lắp đặt
được 29 biển quảng cáo pa nô, áp phích tuyên truyền; tổ chức 10 hội nghịđối thoại trực tiếp với doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh. Nhờ làm tốt công tác tuyên truyền nên trong quá trình triển khai thực hiện các đề án lớn về thuế đã tranh thủ sự lãnh
đạo của chính quyền các cấp và sựđồng thuận của nhân dân.
Bảng 4.16. Hoạt động hỗ trợ công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế
của Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh qua ba năm 2011 - 2013
Chỉ tiêu ĐVT Tổng 2011 2012 2013
Phối hợp các đài đưa tin Tin bài 47 12 15 20 Phối hợp với các báo địa phương Tin bài 20 5 7 8 Lắp đặt biển quảng cáo, pa nô, áp phích Cái 29 8 10 11 Hội nghịđối thoại trực tuyến Buổi 10 2 4 4 Trả lời điện thoại giải đáp thắc mắc Cuộc 2.150 500 700 950 Trả lời bằng văn bản Văn bản 95 20 30 45 Trả lời trực tiếp tại cơ quan thuế Cuộc 2.600 650 850 1100 Hỗ trợ phần mềm cho doanh nghiệp Doanh nghiệp 1.160 300 350 510 Tổ chức hội nghị, hội thảo, tập huấn Cuộc 57 12 20 25
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh)
Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh cũng thường xuyên quan tâm, nắm bắt các vướng mắc của tổ chức, cá nhân người nộp thuế về các thủ tục và chính sách thuế để có biện pháp kịp thời xử lý các vướng mắc. Kết quả từ năm 2011- 2013 đã trả lời trên điện thoại 2.150 cuộc, trả lời bằng văn bản là 95 cuộc, trả lời trực tiếp tại cơ
quan Thuế là 2.600 cuộc, hỗ trợ 1.160 đĩa mềm cho các doanh nghiệp kê khai nộp thuế; đặc biệt đã tổ tổ chức 57 hội nghị tập huấn, hội thảo, nội dung chủ yếu hỗ trợ
phần mềm kế toán; tuyên truyền hỗ trợ chế độ chính sách; chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ...
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 62
Hai là, tập trung kiểm tra nhằm ngăn chặn và xử lý các hành vi gian lận thuế, góp phần giảm thiểu số nợ thuế.
Do coi trọng ngay từ đầu, công tác quản lý kê khai nộp thuế, xử lý nợ đọng thuế, Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh đã chủđộng sắp xếp lại tổ chức bộ máy, cử
cán bộ tham gia việc nắm bắt, kê khai nhằm chuẩn hoá cơ sở dữ liệu, làm cơ sởđôn
đốc thu nộp và xử lý phân loại nợđọng về thuế, giúp cho công tác kiểm tra có căn cứ dữ liệu để phân tích tình trạng hoạt động của doanh nghiệp phục vụ cho công tác kiểm tra đạt hiệu quả.
Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh thực hiện phân công cán bộ tăng cường giám sát việc kê khai, quyết toán thuế của đơn vị để phát hiện các trường hợp kê khai không đúng, không đầy đủ có yêu cầu giải trình hoặc kê khai bổ sung. Đối với các đơn vị âm thuế kéo dài xác định có nghi vấn yêu cầu kiểm tra làm rõ. Nhờ tăng cường rà soát kiểm tra nên tình trạng sai lệch số liệu giữa cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế (ĐTNT) đã được hạn chế rất nhiều so với trước, từng bước nâng cao khả
năng kiểm soát chất lượng tờ khai của ĐTNT, thường xuyên quan tâm đến việc hoàn thiện cơ sở dữ liệu của Ngành; tăng khả năng cung cấp thông tin, sử dụng và khai thác phần mềm ứng dụng tin học trong công tác quản lý thuế, giúp cho chương trình quản lý nợ và thanh tra, kiểm tra có kết quả.
Công tác quản lý kê khai, quản lý nợ thuếđã được đổi mới theo hướng nâng cao chất lượng công tác kê khai, kế toán thuế và xử lý nợđọng về thuế, từng buớc hoàn thiện cơ sở dữ liệu về thuế. Do làm tốt công tác chuẩn hoá cơ sở dữ liệu nên đã chủđộng rà soát, đối chiếu, phân tích và có biện pháp đôn đốc, xử lý kịp thời các khoản nợđọng, áp dụng chế tài phạt chậm nộp nên đã giảm đáng kể tình trạng nợđọng về thuế.
Ba là, Chi cục thuế đã tích cực thu hồi nợđọng thuế và hạn chế nợđọng mới phát sinh.
Bốn là, Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh thực hiện cải cách hành chính, tạo
điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; thông qua đó góp phần hạn chế nợđọng thuế. Chi cục thuế đã chỉđạo các Đội, cán bộ công chức phải thực hiện các thủ tục hành chính nhanh, gọn, không gây phiền hà cho người dân và người nộp thuế. Từng bước thực hiện công khai hoá, minh bạch hoá nghĩa vụ nộp thuế. Thực hiện đề án
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 63 này đã làm giảm đáng kể khối lượng công việc để ngành Thuế có điều kiện rút một bộ phận cán bộ tăng cường công tác kiểm tra, chống thất thu ngân sách và tăng cường hoạt động dịch vụ tư vấn hỗ trợđối tượng nộp thuế, tạo môi trường thuận lợi cho các tổ chức và cá nhân nâng cao nhận thức về chính sách pháp luật thuế, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế. Đặc biệt, Chi cục thuế đã tham mưu cho Thành ủy và UBND thành phố đề cao vai trò của cấp uỷ, chính quyền địa phương, phát huy tính chủ động, sáng tạo, tăng cường công tác chỉ đạo quản lý các nguồn thu ngân sách trên địa bàn nhằm khai thác tốt các nguồn thu, chống thất thu có hiệu quả
Năm là, làm tốt công tác phối hợp liên ngành đảm bảo thu hồi tiền nợ thuế
vào cho NSNN.
4.1.3. Tình hình xử lý nợ thuế tại Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh
Bên cạnh quản lý nợ, việc phân tích tính chất, nguyên nhân của các khoản nợ
sẽ giúp Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh đưa ra những biện pháp tích cực nhằm thu hồi nợ thuế cho từng khoản nợ cụ thể. Và thực tế thời gian qua, công tác đôn
đốc thu nợ của Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh đã đạt được kết quả khả quan (bảng 4.17). Bảng 4.17. Kết quả thu nợđọng giai đoạn 2010 - 2013 STT Chỉ tiêu ĐVT 2010 2011 2012 2013 Tốc độ tăng trưởng (%) 11/10 12/11 13/12 BQ/năm 1 nTợổ thung sếố đồTring ệu 11.846 12.432 14.103 16.280 4,9 13,4 15,4 11,27 2 thu Nợ thuđượếc Triđồng ệu 6.252 7.550 9.235 11.468 20,8 22,3 24,2 22,42 3 Thồỷi n lệợ thu % 52,8 60,7 65,5 70,4
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh)
Tỷ lệ số nợ thu được tăng dần qua các năm, với mức độ tăng trưởng đạt 22,42%/năm. Cụ thể năm 2010 tỷ lệ nợ thu hồi được chiếm 52,8% tổng số nợ thuế
của cả năm. Đến năm 2011, tỷ lệ nợ thu được trên tổng số nợ thuếđã tăng lên đáng kể là 60,7%. Năm 2013 con số này là 70,4%.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 64
Đạt được kết quả như vậy là do công tác quản lý nợ và đôn đốc nợ thuế đã
được Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh chú trọng và quan tâm hơn nên số nợ thu
được cũng tăng lên rõ rệt. Tuy nhiên, cũng phải nói rằng, để đạt được kết quả như
vậy là sự cố gắng rất lớn của Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh trong công tác quản lý nợ kết hợp với việc tuyên truyền nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế. Đây là kết quả đáng mừng bước đầu thể hiện hiệu quả của công tác quản lý nợ thuế và đặc biệt là công tác đôn đốc thu nợ.
Bảng 4.18 cho thấy, trong các biện pháp đôn đốc thu nợ thì biện pháp đôn
đốc sau kiểm tra là có tác dụng hiệu quả nhất. Cụ thể, số tiền nợ thu được sau khi Chi cục thuế áp dụng phương pháp này chiếm tỷ lệ lớn trong tổng số nợ thuế thu
được. Năm 2010 số nợ thu được do thực hiện biện pháp này chiếm 38,8% số nợ thu
được, năm 2013 chiếm 43,2% tổng số nợ thu được. Thực hiện biện pháp ra quyết
định thu nợ thì số tiền nợ thu được tăng lên đáng kể, năm 2010 số nợ thu được do thực hiện biện pháp này chiếm 32,5% số nợ thu được, năm 2013 chiếm 35,4% tổng số nợ thu được. Lý do là sau khi Chi cục thuế ra quyết định thu nợ thì chế tài về xử
phạt cũng sẽ được áp dụng tăng lên đáng kể đối với người nợ thuế theo quy định của Luật quản lý thuế.
Thực tế cho thấy, biện pháp ra thông báo nợ thuế có hiệu quả rất thấp, bởi khi đối tượng đã cố tình không nộp thuế vào NSNN thì việc ra thông báo hầu như
không có tác dụng. Một hạn chế của việc đôn đốc nợở Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh nói riêng và các cơ quan thuế của các tỉnh khác nói chung là do quy trình đôn
đốc thu nợ hiện hành phải thực hiện tuần tự các bước theo tuổi nợ còn cứng nhắc khi thực hiện, nghĩa là tưổi nợ thuế từ 1 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ và công chức tham gia thực hiện quy trình thực hiện đôn đốc thu nộp bằng hình thức gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thưđiện tử cho người nộp thuế
hoặc người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế; khoản nợ từ ngày thứ 31 trở
lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế thì tiến hành lập thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp. Sau khi phát hành Thông báo mười (10) ngày làm việc, nếu người nộp thuế chưa nộp tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước thì tiến hành mời người nộp thuếđến làm việc tại trụ sở cơ quan thuế hoặc làm việc trực tiếp tại trụ sở của người nộp thuế. Sau khi làm việc, lập biên bản ghi nhận kết quả, đồng thời, tại biên bản
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 65 phải yêu cầu người nộp thuế cam kết thực hiện nộp thuế trong thời hạn 90 ngày kể
từ ngày hết hạn nộp thuế. Sau thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế mà người nộp thuế chưa nộp tiền nợ thuế và tiền phạt chận nộp thì cơ quan thuế tiến hành áp dụng các biện pháp theo quy định của pháp luật. Bảng 4.18. Kết quả thực hiện biện pháp đôn đốc thu nợ từ 2010 - 2013 ĐVT: Triệu đồng Biện pháp 2010 2011 2012 2013 Bình quân Số tiền nợ thu được Tỷ lệ (%) Số tiền nợ thu được Tỷ lệ (%) Số tiền nợ thu được Tỷ lệ (%) Số tiền nợ thu được Tỷ lệ (%) Ra thông báo lần 1 637,6 9,9 606,6 8,0 759,5 8,2 779,9 6,8 8,70 Ra thông báo lần 2 1.175,0 18,8 1.245 16,4 1.439,8 15,6 1.684,1 14,7 12,86 Ra quyết định thu nợ 2.031,0 32,5 2.602,9 34,5 3.205,0 34,7 4.054,0 35,4 25,93 Đôn đốc sau kiểm tra 2.428,4 38,8 3.095,5 41,0 3.831,0 41,5 4.950,0 43,2 26,81 Tổng cộng 6.252,0 100,0 7.552,0 100,0 9.235,0 100,0 11.468,0 100,0 22,42
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh)
Tóm lại, cho dù việc quản lý nợ có chính xác và đầy đủ được tất cả các khoản thu của NSNN thì cũng mới là điều kiện cần để thu đủ tiền thuế vào NSNN nhưng chưa mang tính kịp thời. Chính vì vậy, công tác quản lý nợ chỉđạt hiệu quả
cao khi gắn liền với các biện pháp cưỡng chế thuế. Do vậy, khi nghiên cứu công tác quản lý nợ và tình hình thu nợ thời gian qua, chúng ta phải xem xét các biện pháp
đảm bảo nợ được thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN, đó là các biện pháp cưỡng chế thuế trong thời gian qua đã được Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh thực hiện ra sao và đem lại hiệu quả như thế nào.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 66
4.1.4. Thực trạng công tác cưỡng chế thuế
Trước thời điểm Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành, Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh chưa có bộ phận nào độc lập thực hiện chức năng thu nợ và cưỡng chế