4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. Thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế tại Chi cục
4.1.2. Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế Thành phố Bắc
4.1.2.1. Quy trình quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế tại Chi cục thuế TP Bắc Ninh
Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh thực hiện Quy trình quản lý nợ thuế theo quyết định số 1395/QĐ - TCT ngày 14/10/2011 như sơđồ 4.1.
Sơđồ 4.1. Quy trình quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế TP Bắc Ninh
4.1.2.2. Tình hình nợ thuế
Tổng số thu ngân sách hàng năm của Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh đều hoàn thành vượt dự toán, năm sau cao hơn năm trước. Tuy nhiên, cùng với sự phát triển của nền kinh tế và sự tăng lên của nguồn thu NSNN thì số thuế nợ đọng qua các năm cũng tăng theo (bảng 4.3).
Bảng 4.3. Tổng hợp nợ thuế qua ba năm 2011 - 2013
STT Chỉ tiêu ĐVT 2011 2012 2013 Tốc độ tăng trưởng (%) 12/11 13/12 BQ/năm
1 Tghi thu ổng số thuế Triệu đồng 354.542 390.047 424.104 10,0 8,7 9,37 3 Tổng nợ thuế Triệu đồng 12.432,0 14.103,0 16.280,0 13,4 15,4 14,44 4
Tỷ lệ nợ đọng thuế so với số
thuế ghi thu % 3,5 3,6 3,8
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh)
Chi cục thuế
TP Bắc Ninh
Công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia quá trình
Đội quản lý nợ& cưỡng chế thuế
Xây dựng và giao chỉ tiêu số tiền nợ thuế cho đội quản lý nợ, các đội tham gia thực hiện
Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ
Giao chỉ tiêu thu tiền nợ do chi cục quản lý cho công chức thuộc đội quản lý
Thu thuế và báo cáo vềChi cục thuế
Các Đội thuế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 51 Giai đoạn 2011-2013 số thuế nợđọng do Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh quản lý cũng tăng khá nhanh, bình quân tăng trưởng nợ thuế là 14,44%/năm. Tốc độ
tăng số ghi thu thuế năm 2012 so với năm 2011 là 10,0%, năm 2013 so với 2012 là 8,7%.Tuy nhiên đồng nghĩa với tốc độ tăng thuế ghi thu thì tốc độ tăng nợ thuế
cũng tăng lên từ 13,4% năm 2012 so với năm 2011 và đến năm 2013 là 15,4% so với 2012. Nguyên nhân chủ yếu là do tình hình kinh tế suy thoái, lãi suất ngân hàng tăng cao, hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, các doanh nghiệp đều có tâm lý muốn chiếm dụng tiền thuếđể làm vốn kinh doanh nên làm cho tốc độ nợ thuế ngày càng tăng cao. Nợ thuế là vấn đề tồn tại khách quan, trong thời gian qua, tỷ lệ nợ thuế duy trì ở mức hợp lý, thấp hơn so với mặt bằng cả nước (5%/năm), điều này chứng tỏ sự nổ lực Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh để không làm ảnh hưởng đến dự toán thu ngân sách và mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của tỉnh.
4.1.2.3. Quản lý nợ thuế theo loại hình kinh tế
Thực tế cho thấy rằng, cơ cấu nợ thuế do Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh
quản lý không đồng đều và có sự chênh lệch lớn giữa các loại nợ thuế (bảng 4.4).
Bảng 4.4. Nợ thuếđối với công ty TNHH giai đoạn 2010 - 2013
STT Chỉ tiêu ĐVT 2010 2011 2012 2013 Tốc độ tăng trưởng (%) 11/10 12/11 13/12 BQ/năm 1 Tổng số nợ thuế Triệu đồng 11.846 12.432 14.103 16.280 4,9 13,4 15,4 11,27 2 Nợ thuế của công ty TNHH Triệu đồng 4.494,0 4.845,9 5.878,0 7.307,8 7,8 21,3 24,3 17,82 3 Tỷ lệ nợ đọng thuế % 37,9 39,0 41,7 44,89
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh)
Số thuế nợ của Công ty TNHH có xu hướng tăng lên qua các năm từ năm 2010 - 2013 về cả số tuyệt đối và tỷ lệ nợ so với tổng số nợ thuế. Từ năm 2010, các công ty TNHH nợ thuế là 4.494 triệu đồng, qua 4 năm đến năm 2013 số nợ thuế này
đã tăng lên 7.307,8 triệu đồng. Tỷ lệ nợ cũng tăng dần từ 37,9% năm 2010 lên 44,89% năm 2013. Tốc độ tăng trưởng nợ thuế của công ty TNHH là 17,82%. Tỷ lệ
nợ thuế rất lớn (gần 50% tổng nợ thuế toàn thành phố) và có xu hướng tăng nhanh như vậy là đáng báo động đối với cơ quan thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 52 Nguyên nhân chính dẫn đến tỷ lệ nợ thuế lớn như vậy là do trong những năm qua, ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, tình hình hoạt động kinh doanh gặp không ít khó khăn do chi phí sản xuất cao, thu hồi vốn chậm, khả năng huy động vốn của loại hình công ty TNHH hạn chế. Chính vì vậy, nhiều doanh nghiệp có tâm lý chây
ỳ cố tình không chịu nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, thậm chí còn có hiện tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế còn rất lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn tại nhiều năm không có khả năng thu, gây khó khăn cho công tác quản lý và thu hồi nợ thuế
của Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh nói riêng và của toàn ngành thuế nói chung.
Tình hình nợ thuế của các Công ty cổ phần có chiều hướng giảm dần qua các
năm (bảng 4.5). Năm 2010 có tỷ lệ nợ thuế chiếm 41,7% tổng nợ thuế toàn Chi cục Thành phố Bắc Ninh nhưng đến năm 2013 con số này giảm nhanh còn 21%, bình quân tốc độ tăng trưởng nợ thuế là -11,41%/năm (mỗi năm giảm tỷ lệ nợ là 11,41%). Đây là tín hiệu đáng mừng đối với công tác quản lý nợ thuế của Chi cục, điều đó chứng tỏ các công ty cổ phần đã chấp hành quy định về nộp thuế, thể hiện trách nhiệm của mình đối với việc đóng góp vào ngân sách tỉnh.
Bảng 4.5. Nợ thuế đối với Công ty cổ phần giai đoạn 2010 - 2013
STT Chỉ tiêu ĐVT 2010 2011 2012 2013 Tốc độ tăng trưởng (%) 11/10 12/11 13/12 BQ/năm 1 thuTổng sế ố nợ đồTring ệu 11.846 12.432 14.103 16.280 4,9 13,4 15,4 11,27 2 Ncông ty cợ thuế cổủa phần Triệu đồng 4.935,0 4.580 4.021 3.425 -7,2 -12,2 -14,8 -11,41 3 Tđọỷng thu lệ nợế % 41,7 36,8 28,5 21,0
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh)
Qua tìm hiểu cho thấy, nguyên nhân chính là do công ty cổ phần sau một thời gian đầu tư đã dần đi vào ổn định, bắt đầu cho kết quả và hiệu quả tích cực. Trong điều kiện nền kinh tế cả nước gặp nhiều khó khăn, công tác quản lý nợ thuế
chắc chắn cũng bị ảnh hưởng tiêu cực, do đó việc các công ty cổ phần có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế là điển hình rất đáng khích lệ cũng như là hình mẫu để
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 53
Trái ngược với loại hình công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân có tốc độ
tăng nợ thuế rất cao, bình quân giai đoạn 2010-2013 có tốc độ tăng trưởng nợ thuế
lên đến 42,27%/năm (bảng 4.6), con số nợ thuế năm 2013 là 5.097,8 triệu đồng, chiếm 31,31% tổng nợ thuế toàn Chi cục, đây cũng là con sốđáng báo động đối với cơ quan thuế bởi vì không có biện pháp khắc phục thì nợ thuế của đối tượng này sẽ
biến động phức tạp, khó hoặc mất kiểm soát vì loại hình này dễ dàng ngừng hoạt
động, bỏ trốn, mất tích…
Bảng 4.6. Nợ thuế đối với doanh nghiệp tư nhân giai đoạn 2010 - 2013
STT Chỉ tiêu ĐVT 2010 2011 2012 2013 Tốc độ tăng trưởng (%) 11/10 12/11 13/12 BQ/năm
1 Tthuổng sế ố nợ Triđồng ệu
11.846 12.432 14.103 16.280 4,9 13,4 15,4 11,27 2 NDoanh nghiợ thuế của ệp
tư nhân Triệu đồng 1.761 2.366,4 3.611,7 5.097,8 34,4 52,6 41,1 42,72 3 Tthuỷ lếệ nợđọng % 14,87 19,03 25,61 31,31
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh)
Nguyên nhân do phần lớn doanh nghiệp tư nhân có quy mô vừa và nhỏ, vốn
đối ứng ít và khi gặp khủng hoảng lại càng khó khăn hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Thêm nữa, các DN quy mô như vậy càng ngày càng thành lập nhiều do quy chế thành lập và hoạt động của DN thông thoáng và mở cửa hơn trước. Việc gia tăng nhanh số DN vừa và nhỏ trong thời buổi kinh tế khủng hoảng khiến số nợ thuế
ngày càng tăng cao. Trong khi đội ngũ cán bộ quản lý nợ thuế tuy có tăng qua các năm nhưng không đáp ứng đủ nhu cầu phát triển của doanh nghiệp và các nghiệp vụ
quản lý nợ thuế phát sinh kèm theo. Việc xem xét biện pháp để quản lý nợ thuếđối với nhóm DN này là bài toán hóc búa đối với cán bộ thuế. Biện pháp có tính khả thi nhất trong tình hình này là quản lý hóa đơn và đăng ký phát hành hóa đơn của doanh nghiệp một cách chặt chẽ, đối với các DN dây dưa cố tình chây ỳ. Bên cạnh
đó, cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền tới các DN, vì nhiều DN quy mô nhỏ chưa ý thức hết được tác hại của việc nợ thuế nên cần có biện pháp, chế tài xử lý đối với DN nợ thuế lâu dài.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 54 Nợ thuế của hợp tác xã và hộ kinh doanh không đáng kể (năm 2013 chiếm 2,8% tổng nợ) và đang có xu hướng giảm dần (bình quân giảm 11,34%/năm) (bảng 4.7). Nhìn chung đây là loại hình đặc thù, có số thuế phát sinh thấp và ít ổn
định, vì vậy mặc dù tình hình kinh tế khó khăn nhưng cơ quan quản lý thuế ít chịu
ảnh hưởng bởi đối tượng này.
Bảng 4.7. Nợ thuế của hợp tác xã và hộ kinh doanh giai đoạn 2010 - 2013
STT Chỉ tiêu ĐVT 2010 2011 2012 2013 11/10 Tốc độ tăng trưởng (%) 12/11 13/12 BQ/năm
1 Tổng số nợ thuế Triđồng ệu 11.846 12.432 14.103 16.280 4,9 13,4 15,4 11,27 2 Nợ thuế của HTX và hộ kinh doanh Triệu đồng 656 640 592 449 -2,5 -7,4 -24,1 -11,34 3 Tỷ lệ nợ đọng thuế % 5,5 5,1 4,2 2,8
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh) 4.1.2.4. Quản lý nợ thuế theo sắc thuế
Bên cạnh việc nghiên cứu số thuế nợ theo khu vực thì để tạo điều kiện cho công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế, cần xem xét số nợ thuếđó chủ yếu tập trung
ở loại thuế nào. Từ đó, giúp cho cơ quan thuế tìm hiểu được nguyên nhân của vấn đề
nợ thuế và sẽđưa ra được những biện pháp đôn đốc nợ một cách hiệu quả.
Qua bảng 4.8 cho thấy, nợ thuế GTGT thường chiếm tỷ lệ lớn trong tổng nợ của cả năm. Năm 2010 chiếm 48% tổng nợ thuế đến năm 2013 là 53,6%, bình quân Thuế GTGT tăng mạnh 15,52% trong giai đoạn 2010 - 2013. Thuế GTGT là sắc thuế gián thu, nghĩa là tiền thuếđược cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả khi mua hàng. Về mặt lý thuyết thì loại thuế này sẽ có số nợ đọng không lớn vì khi thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xong, người bán hàng phải có nghĩa vụ nộp ngay tiền thuế GTGT vào NSNN chậm nhất là ngày 20 của tháng sau. Song trên thực tế lại hoàn toàn khác, người bán hàng hóa, dịch vụđã chiếm dụng số
tiền thuế GTGT đó bằng cách chưa nộp vào NSNN làm cho số nợđọng thuế GTGT tăng cao.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 55
Bảng 4.8. Nợ thuế GTGT giai đoạn 2010 - 2013
STT Chỉ tiêu ĐVT 2010 2011 2012 2013 11/10 12/11 Tốc độ tăng trưởng (%) 13/12 BQ/năm
1 nTợổ thung sếố Triđồng ệu 11.846 12.432 14.103 16.280 4,9 13,4 15,4 11,27 2 NGTGT ợ thuế Triđồng ệu 5.686,08 6.091,68 7.150,22 8.726,08 7,1 17,4 22,0 15,52 3 Tđọỷng thu lệ nợế % 48,00 49,00 50,70 53,60
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh)
Tốc độ số thuế GTGT tăng mạnh trong năm 2013 tăng 22% so với năm 2012. Nguyên nhân chủ yếu của tình hình này là do tình hình suy thoái kinh tế, sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn cho nên người nộp thuế có xu hướng tâm lý chiếm dụng tiền thuếđể sử dụng cho sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó, chính sách thắt chặt tín dụng nên một số doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chính vì vậy tỷ lệ
nợđọng thuế gia tăng.
Bảng 4.9. Nợ thuế TNDN giai đoạn 2010 - 2013
STT Chỉ tiêu ĐVT 2010 2011 2012 2013 11/10 12/11 13/12 BQ/năm Tốc độ tăng trưởng (%)
1 Tổng số nợ thuế đồTring ệu 11.846 12.432 14.103 16.280 4,9 13,4 15,4 11,27 2 Nợ thuế TNDN Triệu đồng 2.298,12 2.859,36 3.201,38 3.223,44 24,4 12,0 0,7 12,36 3 Tỷ lệ nợ đọng thuế % 19,40 23,00 22,70 19,80
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh)
Xét về nợ thuế TNDN, đây là loại thuế trực thu, trực tiếp đánh vào thu nhập của tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh, tốc độ tăng nợ thuế TNDN bình quân 12,36%/năm giai đoạn 2010-2013 (bảng 4.9). Tình trạng này do cả
nguyên nhân chủ quan và nguyên nhân khách quan. Do cá nhân, tổ chức kinh doanh cố tình chây ỳ không nộp tiền thuế vào NSNN và do việc sản xuất kinh doanh gặp khó khăn nên họ tạm thời chiếm dụng tiền thuế để làm vốn sản xuất kinh doanh. Nguyên nhân chủ quan chính là công tác quản lý nợ của Chi cục
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 56
thuế Thành phố Bắc Ninh chưa thực sự quyết liệt. Do vậy, đội ngũ cán bộ thuế
cần đảm bảo chuyên môn và nghiệp vụ khi tác nghiệp đối với các DN có nợ thuế
và có những hình thức cưỡng chế thích hợp.
Bảng 4.10 cho thấy, tỷ lệ nợ thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quản lý của Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh là không nhiều và số tiền nợ thuế này tăng giảm không đồng đều giữa các năm. Việc thu thuế thu nhập của cá nhân được tiến hành từ 1/7/2009 chủ yếu là từ tiền công và tiền lương, tiền chuyển nhượng bất động sản. Bình quân giai đoạn 2010-2013, nợ thuế thu nhập cá nhân tăng trưởng 6,15%/năm.
Đáng chú ý, nợ thuế thu nhập cá nhân năm 2013 có xu hướng giảm so với năm 2012 (giảm 0,2%). Đây cũng là một tín hiệu tốt cho Chi cục thuế Thành phố Bắc
Ninh. Để đảm bảo nguồn thu NSNN từ thuế TNCN cũng cần làm tốt hơn nữa công tác quản lý thuế TNCN thông qua doanh nghiệp để dễ dàng kiểm tra khi có yêu cầu.
Bảng 4.10. Nợ thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2010 - 2013
STT Chỉ tiêu ĐVT 2010 2011 2012 2013 Tốc độ tăng trưởng (%) 11/10 12/11 13/12 BQ/năm
1 thuTổng sế ố nợ đồTring ệu 11.846 12.432 14.103 16.280 4,9 13,4 15,4 11,27 2 NTNCN ợ thuế Triđồng ệu 473,84 372,96 521,81 520,96 -21,3 39,9 -0,2 6,15 3 Tđọỷng thu lệ nợế % 4,00 3,00 3,70 3,20
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh)
Bên cạnh hai sắc thuế GTGT và thuế TNDN thì trong thời gian qua tổng số nợ đọng tăng còn có nguyên nhân nợ thuế từ thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) (bảng 4.11). Khoản nợ thuế TTĐB chủ yếu thu từ các doanh nghiệp sản xuất rượu bia, thuốc lá…
đóng trên địa bàn Thành phố Bắc Ninh trong những năm qua ta có thể nhận thấy số
thuế nợ của sắc thuế TTĐB có xu hướng giảm qua các năm từ 2010 - 2013 về cả số tuyệt đối và tỷ lệ nợ so với tổng số nợ thuế. Từ năm 2010 số thuế TTĐB còn nợ là 2.369,2 triệu đồng thì đến năm 2013 chỉ còn 2.230,36 triệu đồng. Tỷ lệ bình quân nợ thuế giảm 1,66%/năm.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 57
Bảng 4.11. Nợ thuế TTĐB qua ba năm 2010 - 2013
STT Chỉ tiêu ĐVT 2010 2011 2012 2013 Tốc độ tăng trưởng (%) 11/10 12/11 13/12 BQ/năm
1 nTợổ thung sếố Triđồng ệu 11.846 12.432 14.103 16.280 4,9 13,4 15,4 11,27 2 TTNợ thuĐB ế đồTring ệu 2.369,20 2.113,44 2.044,94 2.230,36 -10,8 -3,2 9,1 -1,66 3 Tđọỷng thu lệ nợế % 20,00 17,00 14,50 13,70
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh)
Bảng 4.12 cho thấy, mặc dù nợ thuế từ tiền thuê đất chiếm tỷ lệ thấp (3,7% năm 2013) trong tổng nợ thuế nhưng có chiều hướng tăng rất nhanh