Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Thực trạng quản lý chi thƣờng xuyên tại Văn phòng Kho bạc Nhà nƣớc Việt
3.3.1. Thực trạng lập dự toán chi thường xuyên
Hàng năm, trên cơ sở hƣớng dẫn của KBNN, các đơn vị thuộc cơ quan KBNN có trách nhiệm lập dự toán thu, chi NSNN theo quy định hiện hành gửi Vụ Tài vụ - Quản trị để tổng hợp vào dự toán thu, chi của cơ quan KBNN gửi KBNN xem xét, phê duyệt. Trong đó, dự toán chi thƣờng xuyên NSNN của văn phòng KBNN đƣợc xác định cụ thể, lập chi tiết theo từng nội dung. Văn phòng KBNN xây dựng dự toán căn cứ vào số biên chế và lao động đƣợc giao; chế độ, chính sách, định mức chi do Nhà nƣớc ban hành; tiêu chuẩn, định mức, mức chi đối với hoạt động nghiệp vụ KBNN:
góp theo lƣơng (Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp (nếu có), Kinh phí công đoàn; khen thƣởng thành tích theo danh hiệu thi đua; chi phúc lợi tập thể theo chế độ Nhà nƣớc quy định và các khoản thanh toán khác cho cá nhân;
- Chi quản lý hành chính: Chi thanh toán dịch vụ công cộng; vật tƣ văn phòng; thông tin tuyên truyền, liên lạc; hội nghị; chi công tác phí; chi thuê mƣớn; sửa chữa, bảo trì, bảo dƣỡng thƣờng xuyên tài sản cố định và các khoản chi hành chính khác;
- Chi hoạt động nghiệp vụ: Mua sắm vật tƣ, hàng hóa d ng cho chuyên môn, nghiệp vụ; thiết bị an toàn kho quỹ, thiết bị kiểm đếm; ấn chỉ các loại; trang phục, bảo hộ lao động; các khoản nghiệp vụ kiểm đếm, đảo kho, điều chuyển, bảo vệ an toàn kho, tiền, vàng bạc, đá quý, ngoại tệ và các chứng chỉ có giá; bảo quản, lƣu trữ tài liệu, chứng từ; các khoản nghiệp vụ khác;
- Chi phối hợp tổ chức thực hiện nhiệm vụ đối với tổ chức, cá nhân ngoài hệ thống KBNN có thành tích giúp KBNN hoàn thành nhiệm vụ;
- Chi đoàn đi công tác nƣớc ngoài; chi đón, tiếp khách nƣớc ngoài vào làm việc tại Việt Nam; chi tổ chức hội thảo, hội nghị quốc tế tại Việt Nam;
- Chi h trợ công tác điều động, luân chuyển, biệt phái công chức, viên chức trong hệ thống KBNN;
- Chi bảo đảm hoạt động của tổ chức đảng theo quyết định của Ban bí thƣ Trung ƣơng Đảng; chi chế độ đối với cán bộ tự vệ; chi đảm bảo hoạt động của các đoàn thể theo quy định của pháp luật hiện hành;
- Chi mua bảo hiểm phƣơng tiện, tài sản, kho tàng theo quy định pháp luật; - Các khoản chi có tính chất thƣờng xuyên khác.
Thời gian, biểu mẫu lập dự toán chi đƣợc thực hiện theo quy định của Nhà nƣớc, các văn bản hƣớng dẫn hiện hành và hàng năm (nếu có) của Bộ Tài chính và của KBNN.
Trình tự thực hiện công tác lập dự toán chi thƣờng xuyên tại văn phòng KBNN nhƣ sau:
Trách nhiệm Nội dung công việc Các đơn vị thuộc văn phòng KBNN Văn phòng Ban lãnh đạo KBNN Văn phòng Vụ Tài vụ - Quản trị Bộ Tài chính Văn phòng
Hình 3.3: Lƣu đồ lập dự toán chi thƣờng xuyên tại văn phòng KBNN
Nguồn: Thông tin từ Vụ Tài vụ - Quản trị KBNN năm 2017 Đối với hoạt động lập dự toán chi thường xuyên:
- Căn cứ quy định của Thủ tƣớng Chính phủ về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán NSNN năm sau, hƣớng dẫn của Bộ Tài chính về yêu cầu, nội dung, thời hạn lập dự toán và thông báo số kiểm tra dự toán, yêu cầu, nhiệm vụ bảo đảm an ninh và giữ gìn trật tự, an toàn xã hội triển khai trong năm kế hoạch, KBNN Việt Nam hƣớng dẫn các đơn vị thuộc Kho bạc thực hiện công tác lập dự toán
Xây dựng dự toán chi thƣờng xuyên của đơn vị, trình lên Văn phòng
Kiểm định dự toán chi thƣờng xuyên của các đơn vị gửi lên
Phê duyệt
Trình dự toán chi thƣờng xuyên đƣợc Ban lãnh đạo Kho bạc phê duyệt lên Vụ Tài vụ - Quản
trị tổng hợp trình Bộ Tài chính
Phê duyệt
NSNN nói chung, dự toán chi thƣờng xuyên nói riêng.
- Hàng năm, căn cứ vào hƣớng dẫn lập dự toán ngân sách của KBNN Việt Nam và số dự kiến giao dự toán ngân sách năm đƣợc Bộ Tài chính thông báo, các đơn vị thuộc văn phòng KBNN tiến hành lập dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách năm theo nguyên tắc số chi phải phù hợp với tổng mức và chi tiết lĩnh vực dự toán đƣợc giao. Sau đó, Văn phòng tổng hợp dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách của các đơn vị thuộc KBNN nộp về Vụ Tài vụ - Quản trị tổng hợp toàn hệ thống trình Bộ Tài chính phê duyệt (qua Cục Kế hoạch Tài chính).
Cục Kế hoạch Tài chính thực hiện chức năng, nhiệm vụ của đơn vị dự toán cấp 1 và có trách nhiệm quản lý tổng dự toán ngân sách của hệ thống KBNN; chủ trì, phối hợp với Vụ Tài vụ - Quản trị và các đơn vị có liên quan trực tiếp làm việc với các cơ quan chức năng của Quốc hội, Chính phủ về kế hoạch ngân sách dài hạn, 05 năm và hàng năm của hệ thống KBNN; quan hệ trực tiếp với cơ quan chức năng của Bộ Tài chính trong việc lập dự toán ngân sách và tiếp nhận dự toán ngân sách đƣợc giao hàng năm.
- Về yêu cầu đối với lập dự toán chi thƣờng xuyên NSNN tại văn phòng KBNN Việt Nam phải phân định rõ:
(i) Phần do ngân sách trung ƣơng đảm bảo, tổng hợp gửi lên cấp trên theo phân cấp quản lý của Bộ Tài chính.
(ii) Phần nguồn thu từ hoạt động nghiệp vụ, gửi lãnh đạo KBNN quyết định, đồng gửi Bộ Tài chính để tổng hợp.
Đối với hoạt động phân bổ và giao dự toán chi thường xuyên:
- Căn cứ quyết định giao dự toán ngân sách của Bộ Tài chính, Chỉ thị của Bộ trƣởng Bộ Tài chính về công tác quản lý, điều hành ngân sách hàng năm, KBNN Việt Nam có trách nhiệm lập phƣơng án phân bổ dự toán chi thƣờng xuyên cho các đơn vị dự toán trực thuộc (trong đó có văn phòng), bảo đảm phù hợp về tổng mức và chi tiết theo lĩnh vực chi đƣợc giao (trong đó có thuyết minh cụ thể về các tiêu thức, định mức phân bổ, phần kinh phí chƣa phân bổ, phần kinh phí dự phòng, phần kinh phí để lại chi tiêu tập trung ở văn phòng KBNN), gửi về Bộ Tài chính (qua Cục Kế hoạch Tài chính) để thẩm tra.
- Sau khi Cục Kế hoạch Tài chính có ý kiến thống nhất về phƣơng án phân bổ ngân sách, KBNN quyết định giao dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc, đồng thời gửi về Bộ Tài chính (qua Cục Kế hoạch Tài chính).
- Căn cứ dự toán NSNN đƣợc cấp có thẩm quyền giao và kết quả phân bổ dự toán NSNN, KBNN thực hiện hạch toán ghi sổ kế toán, đăng nhập số liệu dự toán chi thƣờng xuyên NSNN của KBNN vào hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc (TABMIS).
- Việc phân bổ và giao dự toán chi thƣờng xuyên của KBNN cho các đơn vị dự toán trực thuộc KBNN phải thực hiện theo các nguyên tắc:
(i) Phân bổ hết dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách đƣợc giao, chi tiết theo từng lĩnh vực, nhiệm vụ chi ngân sách.
(ii) Phân định rõ hình thức thực hiện nhiệm vụ chi ngân sách bằng rút dự toán từ KBNN hoặc lệnh chi tiền.
(iii) Dự toán ngân sách giao cho các đơn vị dự toán phải bao gồm kinh phí thực hiện mua sắm tập trung và cấp, trang bị bằng hiện vật.
Đối với hoạt động lập, phân bổ và giao dự toán chi thường xuyên bổ sung:
Trong quá trình quản lý, điều hành NSNN, nếu phải thay đổi nhiệm vụ chi ngân sách, các đơn vị dự toán thực hiện việc điều chỉnh nhƣ sau:
- Nếu KBNN đƣợc Bộ Tài chính ủy quyền quyết định phân bổ và giao dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách cho các đơn vị dự toán, thì KBNN cũng đƣợc ủy quyền quyết định điều chỉnh dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách của các đơn vị dự toán (nếu không làm thay đổi tổng mức và chi tiết theo lĩnh vực chi đƣợc giao).
- Sau khi có ý kiến thẩm tra phƣơng án điều chỉnh dự toán ngân sách của Bộ Tài chính (Cục Kế hoạch Tài chính), KBNN quyết định điều chỉnh dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách đã giao, đồng gửi Bộ Tài chính (qua Cục Kế hoạch Tài chính).
- Trƣờng hợp việc thay đổi nhiệm vụ chi ngân sách làm thay đổi tổng mức và chi tiết theo lĩnh vực chi đƣợc giao, thì thẩm quyền quyết định điều chỉnh dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách tại KBNN là Bộ Tài chính.
Bảng 3.2: Dự toán chi thƣờng xuyên tại văn phòng KBNN Việt Nam giai đoạn 2012-2016 ĐVT: triệu đồng Stt Nội dung Chi tiết Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Tổng chi thƣờng xuyên 89.056 96.352 99.653 102.763 101.794 1 Chi từ nguồn NSNN 21.869 25.938 26.032 26.492 28.828
Nhóm thanh toán cá nhân 21.869 25.938 26.032 26.492 28.828
2 Chi từ nguồn thu sự
nghiệp 67.187 70.414 73.621 76.271 72.966
a Chi thƣờng xuyên giao
khoán 67.187 70.414 65.031 65.521 66.236
Nhóm thanh toán cá nhân 18.360 20.730 22.050 24.054 25.080
Nhóm quản lý hành chính 41.170 42.570 35.261 33.467 32.846
Nhóm chi nghiệp vụ
chuyên môn 6.507 5.824 6.370 6.560 6.780
Nhóm chi khác 1.150 1.290 1.350 1.440 1.530
b Chi thƣờng xuyên quản lý
kế hoạch 0 0 8.590 10.750 6.730
Chi đoàn ra 0 0 8.590 10.750 6.730
3 Phƣơng án tiết kiệm
Dự kiến tiết kiệm 3.380 3.720 3.890 3.920 4.000
Trích quỹ PTHĐN 780 850 850 800 800
Chi lƣơng tăng thêm theo
kết quả lao động 2.370 2.600 2.750 2.820 2.900
Trích quỹ KTPL 230 270 290 300 300
Nguồn: Thông tin từ Văn phòng KBNN năm 2017
Vào thời điểm tháng 5 và tháng 9 hàng năm, các đơn vị thuộc cơ quan KBNN kiểm tra, xem xét dự toán chi NSNN (bao gồm chi thƣờng xuyên và chi đầu tƣ phát triển, hiện đại hóa KBNN) của đơn vị mình để đề nghị điều chỉnh, bổ sung dự toán (nếu có) gửi Văn phòng tổng hợp, báo cáo KBNN; trừ những trƣờng hợp đột xuất cần thiết phải điều chỉnh dự toán chi để đảm bảo hiệu quả sử dụng ngân sách.
Nhận xét:
Hiện nay, quy trình lập dự toán ngân sách nói chung, lập dự toán chi thƣờng xuyên tại văn phòng nói riêng tại KBNN Việt Nam đƣợc đánh giá là chặt chẽ, có sự
phân công trách nhiệm rõ ràng giữa các đơn vị, cá nhân (Hình 3.3 – Lưu đồ lập dự
toán chi thường xuyên tại Văn phòng KBNN). Dự toán chi tiết do các Vụ, đơn vị lập căn cứ theo chức năng nhiệm vụ cụ thể đƣợc giao hàng năm và đƣợc Lãnh đạo KBNN phụ trách khối phê duyệt. Văn phòng KBNN lập dự toán các khoản chi cho con ngƣời, chi quản lý hành chính, tổng hợp cùng phần chi nghiệp vụ chuyên môn do các Vụ, đơn vị lập theo mẫu biểu hƣớng dẫn của Vụ Tài vụ - Quản trị. Vụ Tài vụ - Quản trị tiến hành thẩm định, tổng hợp cùng dự toán của các KBNN tỉnh, thành phố trình Bộ Tài chính phê duyệt.
Tuy nhiên thực tế hoạt động lập dự toán cho thấy, một số Vụ đơn vị thuộc văn phòng hàng năm còn lúng túng trong việc xây dựng dự toán chi thƣờng xuyên của đơn vị mình, một phần do khả năng dự báo tình hình công vụ của đơn vị của cán bộ còn hạn chế, một phần do hạn chế trong công tác chỉ đạo, hƣớng dẫn xây dựng dự toán chi NSNN của Vụ Tài vụ - Quản trị. Chẳng hạn nhƣ công tác lập dự toán kinh phí cho các đoàn công tác nƣớc ngoài và đón tiếp khách quốc tế đến làm việc tại đơn vị của Vụ Hợp tác quốc tế hàng năm chỉ dựa trên cơ sở đăng ký của các Vụ, đơn vị, không phân bổ kế hoạch cụ thể và danh mục chỉ đƣợc Bộ Tài chính phê duyệt vào cuối năm (trong khi dự toán NSNN phải lập từ tháng 5); Công tác lập dự toán kinh phí cho các nhiệm vụ đặc th nhƣ đề án sắp xếp phân loại kim khí quý đá quý, tiêu hủy tài liệu của Vụ Kho quỹ lập đƣợc dự toán cho toàn bộ đề án nhƣng không phân bổ đƣợc dự toán hàng năm theo tiến độ công việc … Kết quả sau cùng thể hiện ở mức độ chính xác của dự toán chi thƣờng xuyên NSNN hàng năm chƣa cao.