2.1.3.2 .Nhiệm vụ của công ty
2.1.6. Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty trong giai đoạn 2018-2020
Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty đƣợc thể hiện qua bảng 2.2 nhƣ sau:
43
Bảng 2.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty cổ phần xây dựng và thƣơng mại Đức Anh
44 Nhận xét:
Trong những năm vừa qua tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty cổ phần xây dựng và thƣơng mại Đức Anh có những biến động đáng kể. Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty năm 2019 so với năm 2018 tăng 4.632.014.551 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 19,81%. Năm 2020 tăng so với năm 2019 là 765.998.613 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 2,73%. Cụ thể:
- Về tài sản:
Tổng tài sản của công ty năm 2018 đạt 23.382.694.364 đồng, năm 2019 đạt 28.014.708.915 đồng, tăng 4.632.014.551 đồng, với tốc độ tăng là 19,81% so với năm 2018. Tổng tài sản của công ty tại thời điểm năm 2020 đạt 28.780.707.528 đồng, tăng 765.998.613 đồng, tốc độ tăng là 2,73% so với năm 2019. Trong đó:
+ Tài sản ngắn hạn: Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền của công ty năm 2018 đạt 617.374.669 đồng, năm 2019 là 421.392.024 đồng, giảm 195.982.645 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 31,74% so với năm 2018. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền của công ty năm 2020 đạt 3.225.710.134 đồng, tăng so với năm 2019 là 2.804.318.110 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 165,49%. Công ty đã có những chính sách hiệu quả làm tăng các nguồn tiền.
Hàng tồn kho: đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thƣơng mại thì khoản mục hàng tồn kho là một yếu tố quan trọng góp phần vào sự biến động của tài sản ngắn hạn là hàng tồn kho. Lƣợng hàng tồn kho của công ty cuối năm 2019 đạt 9.332.611.900 đồng, tăng 2.886.267.621 đồng so với năm 2018, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 44,77%. Năm 2020 đạt 8.600.506.963 đồng, giảm 732.154.937 đồng so với năm 2019, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm là 7,87%. Công ty có hàng tồn kho số lƣợng lớn là do thị trƣờng từ năm 2018 – 2020 sụt giảm mạnh. Tuy nhiên hàng tồn kho ít sẽ gây khó khăn khi khách hàng mua với số lƣợng lớn và liên tục. Mà ngƣợc khi thị trƣờng hàng hóa trở nên khan hiếm thì số lƣợng hàng tồn kho nhiều lại là cơ hội phát triển cho doanh nghiệp.
45
Các khoản phải thu ngắn hạn cũng ảnh hƣởng tƣơng đối tới sự tăng lên của tài sản ngắn hạn. Năm 2019, các khoản phải thu đạt 15.277.544.906 đồng, tăng 2.496.623.182 đồng, với tỷ lệ 19,53% so với năm 2018. Năm 2020 các khoản phải thu là 14.688.055.891 đồng, giảm 589.489.015 đồng so với năm 2019 tƣơng ứng giảm 3,86%. Điều này cho thấy cơ cấu vốn ngắn hạn của công ty dành cho các đối tƣợng chiếm dụng vốn đã giảm đi và công ty cần có những chính sách dành cho những ngƣời mua hàng thanh toán ngay.
- Tài sản dài hạn
Tài sản CĐHH: Năm 2019 là 2.360.565.911 đồng, năm 2018 là 2.917.845.484 đồng, giảm 557.279.573 đồng tƣơng đƣơng giảm 19.1%. Năm 2020 là 1.945.816.955 đồng, giảm 414.748.956 đồng, tƣơng đƣơng giảm 17,57%. Công ty đã đầu tƣ mua sắm thêm tài sản cố định hữu hình để phục vụ cho việc sản xuất của mình.
- Về nguồn vốn: nguồn vốn chính là nguồn hình thành tài sản, do vậy để thấy rõ hơn nguyên nhân sự biến động tài sản của công ty chúng ta cần phân tích sự biến động của nguồn vốn. Cụ thể:
+ Nợ phải trả: Nợ phải trả năm 2019 đạt 21.089.834.814 đồng, so với năm 2018 nợ phải trả là 16.427.868.788 đồng, tăng 4.661.966.026 đồng tƣơng đƣơng với tỷ lệ tăng 28,38% so với năm 2018. Năm 2020 đạt 21.877.537.263 đồng, tăng 787.702.449 đồng, tƣơng ứng tăng 3,73%. Điều này cho thấy trong những năm gần đây nợ phải trả của công ty đã tăng dần lên, cũng do một phần kinh tế trong thời dịch bệnh khó khăn. Không vì vậy mà sự uy tín và tin tƣởng cho nhà cung cấp về khả năng thanh toán của doanh nghiệp giảm đi.
+ Vốn chủ sở hữu: vốn chủ sở hữu năm 2018 đạt 6.954.825.576 đồng tăng 29.951.475 đồng, năm 2019 đạt 6.924.874.101 đồng, tăng thêm 21.703.836 đồng so với năm 2020 tƣơng đƣơng với tỷ lệ tăng là 0,31%.
Nhƣ vậy có thể thấy rằng công ty đã có sự tăng về nguồn vốn khá lớn, do đó quy mô sản xuất kinh doanh của công ty cũng đƣợc mở rộng hơn.
46
Bằng sự cố gắng nỗ lực của các cán bộ và ngƣời lao động trong Công ty, Công ty tiếp tục hoàn thành thắng lợi kế hoạch đề ra và tự khẳng định mình trong cơ chế thị trƣờng. Sản phẩm của Công ty đạt chất lƣợng cao, các công trình đƣa vào sử dụng đảm bảo đúng thời gian và phát huy đƣợc tác dụng. Sau đây là thực tế kết quả sản xuất kinh doanh mà Công ty cổ phần xây dựng và thƣơng mại Đức Anh đạt đƣợc trong 3 năm gần đây:
47
Bảng 2.3: Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng và thƣơng mại Đức Anh
48 Nhận xét
Từ bảng số liệu trên ta nhận thấy rằng:
Bất cứ một doanh nghiệp nào thì kết quả kinh doanh hay nói là cái kết quả cuối cùng đạt đƣợc là một chỉ tiêu rất quan trọng để đánh giá kết hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nó quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Kết quả càng cao thì doanh nghiệp càng có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, uy tín của công ty càng đƣợc khẳng định. Trong thời gian qua Công ty Cổ phần xây dựng và thƣơng mại Đức Anh đã không ngừng nỗ lực cố gắng vƣơn lên, song đối với công ty còn gặp rất nhiều khó khăn.
Từ bảng kết quả kinh doanh trên ta thấy hoạt động kinh doanh của công ty có sự biến động qua các qua từng năm, cụ thể:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2019 là 26.253.537.706 đồng, tăng 13.500.406.339 đồng so với năm 2018. Đến năm 2020 giảm xuống còn 11.489.399.875 đồng, tăng 14.764.137.831 đồng so với năm 2019.
- Giá vốn hàng bán của công ty có sự biến động qua các năm. Năm 2019 giá vốn hàng bán của công ty là 24.957.012.770 đồng, tăng 13.436.933.485 đồng so với năm 2018. Năm 2020 giá vốn hàng bán là 10.282.789.440 đồng, tăng 14.674.223.330 đồng, so với năm 2019.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây đều mang giá trị dƣơng. Năm 2019 là 52.547.320 đồng tăng 24.937.300 đồng so với năm 2018. Năm 2020 là 35.387.538 đồng, giảm 17.159.782 đồng so với năm 2019. Điều đó chứng minh trong những năm gần đây mặc dù gặp khó khăn nhƣng công ty kinh doanh vẫn hiệu quả.
- Về lợi nhuận sau thuế của công ty: Lợi nhuận sau thuế năm 2018 là lỗ 10.647.103 đồng, nhƣng đến năm 2019, năm 2020 lần lƣợt lỗ. Điều này cho thấy trong hai năm vừa rồi hoạt động kinh doanh của công ty đã gặp nhiều khó khăn hơn so với năm 2018 và năm 2019.
Trong bối cảnh nền kinh tế đang gặp nhiều khó khăn do các tác động từ cả trong nƣớc và ngoài nƣớc, công ty vẫn tiếp tục duy trì hoạt động liên tục, làm ăn có lãi là một kết quả đáng đƣợc ghi nhận. Hoạt động sản xuất kinh doanh tại
49
công ty đã có hiệu quả, tuy nhiên chi phí còn cao dẫn đến lợi nhuận chƣa tƣơng xứng với tiềm năng công ty. Do đó, trong thời gian tới công ty phải có những biện pháp để giảm bớt chi phí tăng lợi nhuận hơn nữa
2.1.8. Khái quát chung về công tác kế toán của công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Đức Anh thương mại Đức Anh
2.1.8.1. Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Đức Anh
*Cơ cấu bộ máy kế toán
Để đáp ứng yêu cầu về mặt quản lý và yêu cầu của công tác kế toán trong điều kiện đổi mới. Việc tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của công ty cũng không ngừng hoàn thiện theo chế độ kế toán mới hiện hành. Phòng kế toán có chức năng giúp giám đốc trong quản lý bảo toàn vốn, quản lý tài sản cố định, hạch toán chi tiết tài chính trong quá trình hoạt động, hạch toán giá thành đảm bảo chế độ quy định của Nhà nƣớc. Tính toán ghi chép phản ánh sự biến động về tài chính giúp ban Giám đốc nắm bắt tình hình một cách kịp thời tránh những sai sót không đáng có. Do vậy công ty đã tiến hành sắp xếp bộ máy kế toán phù hợp, tổ chức bộ máy kế toán theo mo hình tập trung trên phạm vi toàn công ty.
(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán
*Về chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành, từng thành viên trong bộ máy kế toán Trƣởng phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Kế toán công nợ, vật tƣ Kế toán tiền mặt, TGNH Kế toán tập hợp CPSX & tính giá thành SP Kế toán TSCĐ, tiền lƣơng &
50
Trưởng phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Phụ trách chung toàn bộ
công tác kế toán, chỉ đạo trực tiếp công tác kế toán ở các bộ phận, tổng hợp số liệu từ các bộ phận, chịu trách nhiệm trƣớc ban Giám đốc và các cơ quan quản lý Nhà nƣớc về toàn bộ công tác hạch toán kinh doanh của đơn vị.
Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân NVL: Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ và thu chi tiền gửi ngân NVL.
Kế toán công nợ, NVL: Theo dõi các khoản công nợ phải trả, công nợ phải thu và theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu.
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Theo dõi và tập hợp tất cả các khoản chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị để tính giá thành sản phẩm.
Kế toán tài sản cố định, tiền lương và BHXH: Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, tính khấu hao cho từng loại tài sản theo quy định của Nhà nƣớc. Theo dõi tình hình tiền lƣơng, tiền đóng BHXH, nguồn tiền lƣơng và thu nhập của cán bộ công nhân trong công ty.
Tuy mỗi bộ phận có nhiệm vụ riêng nhƣng tất cả đều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, trƣởng phòng có trách nhiệm chỉ đạo chung, các kế toán chi tiết có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ gốc thành bảng kê, bảng phân bổ để làm cơ sơ tính giá thành và xác định lãi lỗ.
2.1.8.2. Chế độ kế toán của công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Đức Anh
Để đảm bảo việc tổ chức kế toán phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh của công ty, công ty cổ phần xây dựng và thƣơng mại Đức Anh đã áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính. Sổ in theo mẫu của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
a.Các chế độ và phƣơng pháp kế toán áp dụng tại Công ty:
- Chế độ kế toán đang áp dụng tại Công ty: Thông tƣ 133/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
- Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dƣơng lịch hàng Năm.
51
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VND ( Tiền đồng Việt Nam ) - Hình thức sổ kế toán: Kế toán trên máy vi tính
- Phƣơng pháp tính và nộp thuế GTGT: Theo phƣơng pháp khấu trừ
- Kế toán NVL tồn kho: Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty là xây dựng cơ bản nên có nhiều loại nguyên vật liệu cần nhập và xuất kho thƣờng xuyên cho các công trình. Vì vậy để đảm bảo nguyên tắc quản lý nguyên vật liệu, NVL hóa tốt công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. Với phƣơng pháp này, công ty dùng chủ yếu là tài khoản 152 và các tài khoản liên quan đối ứng.
- TSCĐ và khấu hao TSCĐ: TSCĐ đƣợc phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế. Trích khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng.
- Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ
b. Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán áp dụng tại công ty * Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán:
Hệ thống chứng từ và tài khoản của công ty áp dụng theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính.
Tổ chức hệ thống sổ kế toán:
Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung. Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung là tất cả mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hệ thống sổ sách bao gồm:
-Sổ Nhật ký chung (sổ trọng tâm) -Sổ cái các tài khoản
-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán trên máy vi tính đƣợc thể hiện qua sơ đồ 2.3 nhƣ sau
52
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ Nhật kí chung trên máy vi tính
Ghi chú:
Nhập số liệu hằng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
- Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã lập và thu nhận đƣợc từ bên ngoài, thông qua việc kiểm tra dùng đó làm căn cứ ghi sổ. Kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
Trƣờng hợp công ty có mở sổ - thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh phải đƣợc ghi vào sổ - thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng, quý, năm: cộng số liệu trên Sổ cái và lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu và khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc lập từ các sổ - thẻ kế toán chi tiết thì kế toán sẽ dùng số liệu đó để lập Báo cáo tài chính.
* Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính tại công ty
Hệ thống Báo cáo tài chính của Công ty áp dụng theo thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính
Phần mềm kế toán Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán -Sổ tổng hợp -sổ chi tiết -Báo cáo tài chính
-Báo cáo kế toán quản trị
53
-Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN -Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN -Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN
Tại doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020 ở Giao diện 2.1.
Giao diện 2.1. Giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán thanh toán tại Công ty Cổ phần xây dựng và thƣơng mại Đức Anh
2.2.1. Đặc điểm quản lý về thanh toán tại công ty
Nghiệp vụ thanh toán là mối quan hệ của doanh nghiệp với các đối tƣợng trong và ngoài doanh nghiệp về các khoản phải thu, phải trả phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Là một doanh nghiệp sản xuất có quy mô lớn nên nghiệp vụ thanh toán của Công ty Cổ phần xây dựng và thƣơng mại Đức Anh rất đa dạng cả về đối tƣợng và quy mô.
*Các phương thức thanh toán hiện đang áp dụng tại công ty
Tùy thuộc vào nhóm nhà cung cấp cũng nhƣ các loại hàng hóa, dịch vụ mua vào mà công ty có các phƣơng thức thanh toán khác nhau nhƣ trả chậm hoặc trả trƣớc, trả ngay với hình thức thanh toán khác nhau bao gồm:
54
- Thanh toán bằng tiền mặt là hình thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt khi