* Xác định khả năng đồng ý kiểm toán
ACC sẽ xác địnhđây là khách hàng cũ hay mới của Cty. Nếu là khách hàng mới, ACC dành nhiều thời gian hơn trong việc tìm hiểu mối quan hệ của khách hàng mới, liệu KH đó có độc lập với các thành viên trong công ty ACC không, đi sâu vào tìm
hệ thống chính sách kế toán, tình hình kinh doanh, tài sản, vốn, nguồn lao động, phân
khúc thị trường, nguyên nhân chọn ACC kiểm toán. Sau khi có kết quả về việc tìm hiểu đó, ACC sẽ đưa ra nhận định về việc đồng ý kiểm toán hay không. Còn với các đối tác đã được ACC hợp tác trước đây thì chủ yếu việc phải làm là xem xét sự biến động về tình hình đối tác trong và sau cuộc kiểm toán năm trước. Ví dụ như xem xét có sự thay đổi về ban lãnh đạo, chính sách hay không. Việc tiếp tục hợp tác với khách
hàng trước đây tuyệt đối không phép được chủ quan bởi nó có thể ảnh hưởng đến uy tín ACC do nguy cơ từ sự thân thuộc tác động đến.
* Đưa ra lý do kiểm toán
* Hợp đồng kiểm toán.
Sau việc điều tra từ nhiều góc. độ một cách cẩn trọng về doanh nghiệp. KTV bắt đầu soạn thảo hợp đồng gửi cho đối tác để cả 2 bên cùng nhất trí về các điều khoản khi tiến hành, trong đó xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán và các vấn đề có liên quan khác. Hợp đồng kiểm toán yêu cầu có đủ các điều khoản chung theo quy định của hợp đồng kinh tế.
* Chọn thành viên thực hiện
Ở ACC, tùy vào từng chi phí cũng như tính chất của hợp đồng thì Giám đốc sẽ phân công thành viên thực hiện thích hợp. Thường đối với các hợp đồng với chi phí kiểm toán cao hay với các đối tác lần đầu hợp tác với ACC mà có các khoản mục có giá trị lớn và biến động mạnh thì tổng số thành viên sẽ tăng thêm để giảm thiểu rủi ro
kiểm toán. Đặc biệt, với các đối tác lớn và hợp tác lần đầu thì người đứng ra chịu trách nhiệm cho vị trí trưởng đoàn thường là giám đốc. Sở dĩ như vậy là do ACC muốn tạo niềm tin và sự tin tưởng đối với Cty đối tác nói riêng và với tất cả các bên sử dụng BCTC nói chung.
b, Tìm hiểu hệ thống KSNB đối với tiền và các khoản tương đương tiền
KTV tập hợp bằng chứng về KSNB đối với khoản mục tiền và các khoản .tương đương tiền để làm Work Paper. Dựa vào tìm hiểu cụ thể và chi tiết về KSNB, công ty sẽ đánh giá được rủi ro. của đối tác. Đây chính là nền tảng cho KTV có thể lập ra các thủ tục .phân .tích sau này. Có 3 nguyên tắc sử dụng khi khảo sát kiểm soát nội bộ
một người không được phép đảm nhận nhiều chức vụ liên đới trong Công ty, chẳng hạn như nhân viên thủ quỹ sẽ không đồng thời được làm kế toán tiền. Thứ hai là nguyên tắc phân công phân nhiệm, có nghĩa là phải có sự tách rời giữa công việc và trách nhiệm của một cá nhân hay bộ phận để đảm bảo rằng không một ai được phép thực hiện một công việc từ đầu đến cuối. Cuối cùng là nguyên tắc “Ủy quyền, phê chuẩn”. Mục đích chính là kiểm tra liệu các chứng từ, phiếu chi và thu của doanh nghiệp có dấu phê duyệt chưa.
Các phương pháp cũng như thủ tục kiểm toán được ACC sử dụng là:
Phóng vạn nhà quản lý, trưởng
phòng, kê toán tniởng và một sô nhân viên phòng ban khác nhau
Phương pháp tìm hieu hệ thống kiểm soát
nội bộ
Kiếm tra các loại chửng tự, sỗ cái, sỗ nhật ki, sổ chi tiết, phiếu hạch
toán,...
Quan sát các hoạt động kiểm soát và việc vận hành nó