5. Kết cấu đề tài
2.2.5 Điều kiện để các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh
doanh nghiệp
+ Ghi nhận các khoản chi phí không có hóa đơn, chứng từ để làm tăng chi phí, giảm lợi nhuận, trốn thuế.
+ Chi phí đã trích trong kỳ trước nhưng vẫn ghi nhận chi phí trong kỳ sau. + Không trích trước chi phí phát sinh trong kỳ.
+ Hạch toán các khoản thuế TNDN phải nộp, phạt vi phạm hành chính, phạt chậm nộp thuế, truy thu thuế,… vào TK 641*/642*.
+ Hạch toán các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản khác.
+ Hạch toán các khoản CPBH, CPQLDN lẫn lộn giữa hai TK 641* và TK 642*. + Hạch toán các khoản CPBH, CPQLDN vào tiểu khoản không phù hợp. + Ghi nhận thiếu các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. + Ghi nhận các khoản chi phí không đúng kỳ.
+ Hạch toán trùng các khoản chi phí, cùng một khoản chi nhưng được hạch toán nhiều hơn một lần.
+ Không có tiêu thức phân bổ cụ thể khi phân bổ một khoản chi phí chung cho chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,…
+ Một số khoản chi phí không lưu trữ đầy đủ chứng từ để được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
+ Chi phí hoa hồng môi giới thực tế chi trả trên bảng kê thanh toán hoa hồng môi giới khác với tỷ lệ phần trăm hoa hồng quy định trong hợp đồng môi giới.
2.2.5 Điều kiện để các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nghiệp
Một khoản chi phí nếu thỏa mãn đồng thời ba điều kiện sau thì sẽ được tính là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN:
Thứ nhất, khoản chi phí đó phải là chi phí thực sự có phát sinh trong thực tế và phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Thứ hai, khoản chi phí đó phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Thứ ba, nếu khoản chi phí đó có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có tổng cộng tiền thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như séc, ủy nhiệm chi, ví điện tử, biên bản bù trừ công nợ,…
27