5. Kết cấu đề tài
3.2.2.2Thực hiện thử nghiệm kiểm soát mức độ khoản mục chi phí bán hàng
chi phí quản lý doanh nghiệp
Do DFK không đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ riêng cho khoản mục CPBH và CPQLDN nên KTV dựa vào kết quả tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng ở cấp độ toàn doanh nghiệp, nhận định đơn vị tổ chức hoạt động kiểm soát khá tốt, đánh giá rủi ro kiểm soát ban đầu ở mức trung bình. KTV thực hiện thử nghiệm kiểm soát để kiểm tra tính hiện hữu và hữu hiệu trong hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị.
Thử nghiệm kiểm soát 1: Kiểm tra sự phân chia chức năng nhiệm vụ trong bộ phận kế toán.
KTV quan sát cách thức tổ chức hoạt động của phòng kế toán, nhận thấy có sự phân công công việc, trách nhiệm giữa kế toán trưởng, kế toán thuế, kế toán bán hàng, kế toán công nợ, kế toán thu chi, thủ quỹ và các nhân viên kế toán khác tại thời điểm KTV quan sát. Tuy nhiên, KTV không đảm bảo 100% việc phân chia trách nhiệm này cũng tiếp diễn ở những thời điểm khác ngoài thời điểm KTV quan sát.
Thử nghiệm kiểm soát 2: Kiểm tra việc theo dõi và đối chiếu số liệu CPBH và CPQLDN.
KTV thu thập sổ sách kế toán của đơn vị, nhận thấy đơn vị có mở sổ chi tiết theo dõi CPBH và CPQLDN, đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết khớp với sổ cái. Chứng tỏ đơn vị có mở sổ theo dõi chi tiết và đối chiếu sổ sách định kỳ.
Thử nghiệm kiểm soát 3: Kiểm tra sự phê duyệt của các khoản chi, tính hợp lệ của các chứng từ, thời điểm ghi chép khoản chi lên sổ sách kế toán.
KTV chọn mẫu 20 nghiệp vụ trên sổ chi tiết TK 641 và TK 642 để kiểm tra. Các nghiệp vụ được chọn chủ yếu là các khoản chi mua văn phòng phẩm, chi mua xăng dầu đi công tác, chi tiếp khách, phí gửi hồ sơ, phí công chứng hồ sơ, phí kiểm định xe, các cước phí điện thoại, cước phí internet, tiền điện,… Các khoản chi đều có hóa đơn GTGT hoặc phiếu thu của nhà cung cấp, thông báo nộp tiền, phiếu chi. Các khoản chi có sự xét duyệt của Giám đốc, trên phiếu chi có đầy đủ chữ ký của Giám đốc, Kế toán trưởng, Thủ quỹ, Kế toán thu chi, người nhận tiền và có đóng dấu mộc của đơn vị. Các khoản chi phí được ghi nhận đúng thời điểm phát sinh, nội dung và số tiền trên chứng từ khớp với sổ sách kế toán.
Nhìn chung, khi chọn mẫu thực hiện thử nghiệm kiểm soát, KTV nhận thấy có dấu vết phê duyệt giữa các cấp của đơn vị, vì vậy KTV vẫn đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức trung bình.
52