5. Kết cấu đề tài
3.2.1.4Xác lập mức trọng yếu
Việc xác lập mức trọng yếu được thực hiện chung cho tất cả các khoản mục trên BCTC, DFK sử dụng mức trọng yếu thực hiện như là mức trọng yếu khoản mục CPBH và CPQLDN.
DFK áp dụng các công thức sau đây để ước tính:
Mức trọng yếu tổng thể = Tiêu chí được chọn × Tỷ lệ (%) Mức trọng yếu thực hiện = Mức trọng yếu tổng thể × Tỷ lệ (%)
Ngưỡng sai sót không đáng kể = Mức trọng yếu thực hiện × Tỷ lệ (%)
BGĐ Công ty ABC rất quan tâm đến doanh thu, mặt khác, lợi nhuận và doanh thu của đơn vị có giá trị lớn, ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Vì vậy, dựa vào xét đoán chuyên môn của mình, KTV lựa chọn doanh thu thuần làm cơ sở để ước tính mức trọng yếu tổng thể.
Trong đó, tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu tổng thể là 1,5% theo khung quy định của DFK từ 0,5% đến 3%, tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực hiện là 62,5% theo khung quy định của DFK từ 50% đến 75%, tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót không đáng kể là 2% theo khung quy định của DFK từ 0% đến 4%.
Bảng 3.1: Kết quả xác lập mức trọng yếu cho Công ty ABC
(Trích từ phụ lục 3.2_A710)
Nội dung Năm nay
(VND)
Năm trước (VND)
Mức trọng yếu tổng thể 5.396.000.000 6.389.000.000 Mức trọng yếu thực hiện 3.373.000.000 3.993.000.000 Ngưỡng sai sót không đáng kể 67.000.000 80.000.000 Mức trọng yếu năm nay giảm so với năm trước vì ảnh hưởng của đại dịch COVID-19, đơn vị gặp khó khăn trong việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm nên doanh thu năm nay thấp hơn so với năm trước.
DFK áp dụng mức trọng yếu thực hiện 3.373.000.000 VND cho khoản mục CPBH và CPQLDN. Sau khi thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán, KTV tổng hợp các sai sót hoặc chênh lệch phát hiện được trong suốt quá trình kiểm toán và so sánh với ngưỡng sai sót không đáng kể. Nếu tổng giá trị của các khoản sai sót nhỏ hơn 67.000.000 VND thì KTV bỏ qua, không cần tìm hiểu nguyên nhân để điều chỉnh. Ngược lại, nếu tổng giá trị của các khoản sai sót lớn hơn 67.000.000 VND thì KTV sẽ thảo luận với khách hàng về các khoản sai sót và yêu cầu khách hàng điều chỉnh.
40