5. Kết cấu đề tài
2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh
nghiệp
nghiệp của Ban Giám đốc và Ban Quản trị, các thông tin tài chính,… để đánh giá khả năng tài chính và tình hình kinh doanh của đơn vị được kiểm toán. Nếu tình hình tài chính của đơn vị không tốt sẽ khiến cho rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán tăng lên, KTV phải đối mặt với các vấn đề nghiêm trọng về đánh giá giả định hoạt động liên tục, các khoản nợ tiềm tàng, hàng tồn kho mất phẩm chất, lạc hậu, chậm luân chuyển,…). Đồng thời, KTV cần phải xem xét tính chính trực của Ban lãnh đạo đơn vị được kiểm toán, Ban lãnh đạo là thành phần có ảnh hưởng trọng yếu đến môi trường kiểm soát. Nếu Ban lãnh đạo có dấu hiệu không trung thực, không ngay thẳng thì khả năng cao là báo cáo tài chính chứa rất nhiều sai sót vì báo cáo tài chính có thể dễ dàng bị điều chỉnh theo mong muốn.
Nếu khách hàng trước đây đã được kiểm toán bởi một công ty kiểm toán khác thì KTV cần phải liên lạc với KTV tiền nhiệm để trao đổi và khai thác các thông tin về khách hàng như tính chính trực của Ban lãnh đạo, những bất đồng giữa Ban lãnh đạo và KTV tiền nhiệm về chính sách kế toán, về các vấn đề quan trọng phát sinh trong quá trình kiểm toán, nhận định của KTV tiền nhiệm về lý do khách hàng thay đổi công ty kiểm toán và xem xét hồ sơ kiểm toán của KTV tiền nhiệm. Tuy nhiên, việc tiếp xúc với KTV tiền nhiệm phải được sự chấp thuận của khách hàng. Nếu khách hàng không đồng ý với việc KTV liên lạc để tìm hiểu thông tin từ KTV tiền nhiệm thì KTV cần phải lưu ý điều này như một tín hiệu cảnh báo về rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán.
Nếu là khách hàng cũ, KTV có thể dựa vào kinh nghiệm kiểm toán kỳ trước để đánh giá về tính chính trực của Ban lãnh đạo thông qua việc xem xét thái độ hợp tác xử lý các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán năm trước, mức độ quan tâm về việc thiết kế, tổ chức và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ và một số vấn đề khác như việc báo cáo và tham khảo cách giải quyết những vấn đề kế toán phức tạp, xu hướng đối phó với những khó khăn trong kinh doanh,…
Ngoài ra, KTV có thể sử dụng các nguồn thông tin khác như phương tiện thông tin đại chúng (trang web, báo, tạp chí,…), tiếp cận các đơn vị có liên quan đến khách