1.2 .HTKSNB trong tổ chức BHTG
1.2.4. Những hạn chế vốn có của HTKSNB
Một điều có thể nhận thấy rằng HTKSNB dù được thiết kế hoàn hảo đến đâu cũng không thể ngăn ngừa và phát hiện mọi sai phạm có thể xảy ra. Bởi vì khi HTKSNB được thiết kế hoàn hảo thì vẫn phụ thuộc vào yếu tố chủ yếu là con người, tức là phụ thuộc vào năng lực làm việc và sự đáng tin cậy của nhân viên
trong đơn vị. Như vậy, HTKSNB chỉ giúp cho đơn vị hạn chế tối đa những sai phạm mà không thể kiểm soát tuyệt đối mọi sai phạm có thể phát sinh vì bản thân HTKSNB cũng có những hạn chế tiềm tàng. Một số hạn chế tiềm tàng của HTKSNB có thể chỉ ra như:
- Những hạn chế xuất phát từ con người như việc ra quyết định sai do thiếu thông tin, do hiểu sai chỉ thị, hoặc có những xét đoán không chính xác, hoặc
do áp
lực từ cấp trên khi đưa ra các quyết định. Do sự vô ý, bất cẩn, đãng trí, hiểu
sai chỉ
dẫn của cấp trên hoặc báo cáo của cấp dưới, việc đảm nhận vị trí công việc tạm
thời, thay thế cho người khác.
- Sự thông đồng: Hành động thông đồng có thể làm cho HTKSNB kém hữu hiệu. Các cá nhân có thể thông đồng làm điều sai trái và che giấu thông qua việc
thay đổi các ghi ché hoặc báo cáo. Do vậy mà HTKSNB không thể phát hiện và
ngăn ngừa kịp thời.
- HTKSNB khó ngăn cản được gian lận của những nhà quản lý cấp cao. Các thủ tục kiểm soát là do người quản lý đặt ra để kiểm tra việc gian lận và sai
sót của
nhân viên. Khi người quản lý cấp cao cố tình gian lận, họ có thể tìm cách bỏ qua
các thủ tục kiểm soát cần thiết.
- Phần lớn các thủ tục KSNB thường được thiết lập cho các sai phạm dự kiến, hơn là các nghiệp vụ không thường xuyên, do đó khi xảy ra sai phạm bất
thường thì thủ tục kiểm soát trở nên yếu kém, thậm chí vô hiệu.
- Rủi ro trong kiểm soát cũng xảy ra khi người quản lý luôn xem xét quan hệ giữa chi phí bỏ ra và lợi ích thu được. Các hoạt động giám sát cũng phải đảm
Tóm lại, chính những hạn chế tiềm tàng nêu trên là nguyên nhân khiến cho KSNB không thể đảm bảo tuyệt đối. HTKSNB dù được thiết kế và hoạt động tốt đến đâu cũng chỉ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý cho nhà quản lý để đạt được các mục tiêu mà tổ chức đã đề ra.