Chương 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.3. Kiến nghị
4.3.2. Kiến nghị đối với UBND tỉnh Lào Cai
- Cần cải thiện môi trường kinh doanh, có chính sách phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cơ cấu kinh tế, bảo hộ và khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất một cách phù hợp để phát triển nguồn thu trên địa bàn cũng như thu hút nguồn thu ngoài địa bàn tỉnh Lào Cai
- Thành lập các trung tâm hỗ trợ DN vừa và nhỏ nhằm mục đích nắm bắt và tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn và trợ giúp DN trong quá trình hoạt động.
trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư; chỉ đạo công tác hỗ trợ cho các DN thông qua các chính sách về tính dụng, ưu đãi đầu tư.
- Chỉ đạo các ban ngành có liên quan như Sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Phòng thống kê, Sở Công thương, Công an,..phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp trong công tác thu ngân sách.
KẾT LUẬN
Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế cơ bản giữ vai trò quan trọng trong hệ thống thuế của các nước ta. Thuế thu nhập cá nhân không chỉ là công cụ phân phối thu nhập đảm bảo sự công bằng xã hội, mà còn là công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu to lớn cho NSNN, góp phần quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
Lào Cai là một tỉnh miền núi phía Bắc Việt Nam với số lượng doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm đa số nên công tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế TNCN đối với các doanh nghiệp này là vấn đề hết sức cần thiết, góp phần mang lại nguồn thu dồi dào cho NSNN của tỉnh. Với những nỗ lực vượt bậc, thời gian qua Cục thuế tỉnh Lào Cai luôn cố gắng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn, góp phần hoàn thành các chỉ tiêu thu NSNN của tỉnh Lào Cai
Về cơ bản luận văn đã giải quyết được các nội dung sau đây:
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ
- Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong giai đoạn 2017 - 2019. Đồng thời xác định các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai.
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong giai đoạn 2020 - 2025
Hy vọng với những biện pháp mà tác giả đưa ra trong luận văn sẽ đóng góp một phần để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chính (2013), Thông tư 111/2013/TT-BTC. 2. Bộ tài chính (2014), Thông tư 119/2014/TT-BTC. 3. Bộ tài chính (2014), Thông tư 128/2014/TT-BTC. 4. Bộ tài chính (2014), Thông tư 151/2014/TT-BTC. 5. Bộ tài chính (2015), Thông tư 92/2015/TT-BTC.
6. Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP: Quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.
7. Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP: Sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế.
8. Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ - CP: Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế.
9. Cục thuế tỉnh Lào Cai (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016. 10. Cục thuế tỉnh Lào Cai (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017. 11. Cục thuế tỉnh Lào Cai (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018.
12. Cục thuế tỉnh Lào Cai (2017), Báo cáo tổng kết công tác thanh tra thuế năm 2016. 13. Cục thuế tỉnh Lào Cai (2018), Báo cáo tổng kết công tác thanh tra thuế năm 2017. 14. Cục thuế tỉnh Lào Cai (2019), Báo cáo tổng kết công tác thanh tra thuế năm 2018. 15. Phạm Thị Giao (2018), Luận văn thạc sỹ Quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với
người có thu nhập từ tiền công, tiền lương trên địa bàn tỉnh Yên Bái, Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh.
16. Phạm Trung Hoàn (2014), Luận văn thạc sỹ Tăng cương quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên, Đại học kinh tế và Quản trị kinh doanh.
17. Nguyễn Quang Huy (2018), Luận văn thạc sỹ Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế huyện Tam Nông, tỉnh Phú Thọ, Đại học Kinh tế và quản trị kinh doanh. 18. Quốc hội (2009), Luật thuế thu nhập cá nhân 04/2007/QH12
19. Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Thuế TNCN số 26/2012/QH13
20. Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 của Quốc hội: Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế.
21. Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội. 22. Vũ Tươi (2016), Chính sách thuế, quy định mới về quản lý thuế, thanh tra kiểm
PHỤ LỤC 1
PHIÊU KHẢO SÁT THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI
(Phiếu khảo sát dành cho doanh nghiệp)
Họ và tên:………
Giới tính:………..………Tuổi:………..
Đơn vị công tác:………..
Số năm công tác:…..……… Đề nghị đánh dấu (x) vào cột điểm số mà Ông/ Bà lựa chọn theo các mức được đưa ra dưới đây:
I. Thực trạng quản lý thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai. STT Chỉ tiêu Kém Trung bình Khá Tốt Rất tốt 1 Đăng ký, cấp MST 2 Khấu trừ thuế
3 Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế 4 Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế, công
bố thông tin 5 Hoàn thuế
6 Quản lý thanh tra, kiểm tra thuế 7 Cưỡng chế, thi hành quyết định hành
chính thuế
8 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế 9 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
II. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai.
ST T Chỉ tiêu Ảnh hưởng rất ít Ảnh hưởng ít Ảnh hưởng trung bình Ảnh hưởng mạnh Ảnh hưởng rất mạnh 1 Tình hình kinh tế xã hội của địa phương.
2 Sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trong quản lý thuế. 3 Ý thức chấp hành pháp
luật thuế của người nộp thuế
4 Thể chế, chính sách về thuế của Nhà nước 5 Môi trường quản lý
thuế.
6 Tổ chức bộ máy quản lý thuế.
7 Cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế
8 Trình độ, phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ quản lý thuế.
9 Ứng dụng CNTT trong quản lý thuế.
Xin chân thành cảm ơn./.
PHIÊU KHẢO SÁT THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI
(Phiếu khảo sát dành cho người lao động)
Họ và tên:………
Giới tính:………..………Tuổi:………..
Đơn vị công tác:………..
Số năm công tác:…..……… Đề nghị đánh dấu (x) vào cột điểm số mà Ông/ Bà lựa chọn theo các mức được đưa ra dưới đây:
I. Thực trạng quản lý thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai. STT Chỉ tiêu Kém Trung bình Khá Tốt Rất tốt 1 Đăng ký, cấp MST 2 Khấu trừ thuế
3 Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế 4 Hoàn thuế
5 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế 6 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
TNCN
vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai. ST T Chỉ tiêu Ảnh hưởng rất ít Ảnh hưởng ít Ảnh hưởng trung bình Ảnh hưởng mạnh Ảnh hưởng rất mạnh 1 Tình hình kinh tế xã hội của địa phương.
2 Sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trong quản lý thuế. 3 Ý thức chấp hành pháp
luật thuế của người nộp thuế
4 Thể chế, chính sách về thuế của Nhà nước 5 Môi trường quản lý
thuế.
6 Tổ chức bộ máy quản lý thuế.
7 Cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế
8 Trình độ, phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ quản lý thuế.
9 Ứng dụng CNTT trong quản lý thuế.
Xin chân thành cảm ơn./.
PHỤ LỤC 3
DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI (Phiếu khảo sát dành cho cán bộ quản lý thuế)
Họvà tên:………
Giới tính:………..………Tuổi:………..
Đơn vị công tác:………..
Số năm công tác:…...……… Đề nghị đánh dấu (x) vào cột điểm số mà Ông/ Bà lựa chọn theo các mức được đưa ra dưới đây:
I. Thực trạng quản lý thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai.
STT Chỉ tiêu Kém Trung
bình Khá Tốt Rất tốt Đánh giá về chính sách nhà nước và tính nghiêm minh của pháp luật thuế
1
Các quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế rõ rang và hợp lý
2
Quy trình thủ tục rõ rang, công khai, người dân dễ tiếp cận
3
Các quy định xử lý hành vi vi phạm quy định hợp lý, đảm bảo tính răn đe
4
Quyền và nghĩa vụ của cán bộ thuế quy định rõ , người dân biết và giám sát tốt cán bộ thuế
5
Các văn bản luôn được cán bộ thuế cập nhật, có hướng dẫn rõ rang
6
Cán bộ thuế có phong cách và thái độ làm việc chuyên nghiệp. nhiệt tình
Đánh giá cơ sở vạt chất của ngành thuế
thông tin vào quản lý thuế 8 Người dân dễ dàng tìm hiểu
thông tin về chính sách thuế 9 Ngành luôn cập nhật những phần mềm quản lý mới nhất 10 Kê khai nộp thuế được ứng
dụng CNTT 11
Hệ thống cơ sở dữ liệu được cập nhật thường xuyên và đầy đủ
12
Thu nhập người dân ngày càng đa dạng trên nhiều lĩnh vực
13 Thay đổi thu nhập thường xuyên, cần giám sát kỹ 14
Nhiều cá nhân có nhiều khoản thu nhập khác nhau và khó kiểm soát
Đánh giá về sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng
15
Cơ quan thuế thường xuyên trao đổi thông tin, ohoois hợp các cơ quan, tổ chức liên quan trong thanh tra thuế
16
Cơ quan thuế nhận được sự phối hợp hiệu quả của các cơ quan, tổ chức liên quan trong thanh tra thuế
II. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai.
ST T Chỉ tiêu Ảnh hưởng rất ít Ảnh hưởng ít Ảnh hưởng trung bình Ảnh hưởng mạnh Ảnh hưởng rất mạnh 1 Tình hình kinh tế xã hội của địa phương.
2
Sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trong quản lý thuế. 3
Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế
4 Thể chế, chính sách về thuế của Nhà nước 5 Môi trường quản lý
thuế.
6 Tổ chức bộ máy quản lý thuế.
7 Cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế
8
Trình độ, phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ quản lý thuế.
9 Ứng dụng CNTT trong quản lý thuế.
PHỤ LỤC 4
KẾT QUẢ PHIÊU KHẢO SÁT THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI
1. Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN đối với DNVVN trên địa bàn tỉnh Lào Cai Bảng đối với DNVVN STT Chỉ tiêu Rất kém Kém Trung bình Tốt Rất tốt Điểm TB 1 Đăng ký, cấp MST 23 73 88 88 96 3,44 2 Khấu trừ thuế 89 88 67 54 70 2,80
3 Khai thuế, nộp thuế, quyết
toán thuế 34 78 56 78 122 3,48
4 Trách nhiệm khấu trừ, khai
thuế, công bố thông tin 78 87 87 67 49 2,79
5 Hoàn thuế 34 57 45 34 198 3,83
6 Quản lý thanh tra, kiểm tra
thuế 87 89 74 53 65 2,78
7 Cưỡng chế, thi hành quyết
định hành chính thuế 65 76 94 98 35 2,90
8 Xử lý vi phạm pháp luật về
thuế 16 50 89 64 149 3,76
9 Giải quyết khiếu nại, tố cáo
về thuế TNCN 78 98 89 54 49 2,72
Bảng đối với người lao động
STT Chỉ tiêu Rất kém Kém Trung bình Tốt Rất tốt Điểm TB 1 Đăng ký, cấp MST 23 73 88 88 96 3,44 2 Khấu trừ thuế 89 88 67 54 70 2,80
3 Khai thuế, nộp thuế, quyết
toán thuế 34 78 56 78 122 3,48
5 Hoàn thuế 34 57 45 34 198 3,83
8 Xử lý vi phạm pháp luật về
thuế 16 50 89 64 149 3,76
9 Giải quyết khiếu nại, tố
Bảng đối với cán bộ quản lý thuế STT Chỉ tiêu Kém Trung bình Khá Tốt Rất tốt Điểm TB 1 Các quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế rõ ràng và hợp lý
6 25 56 134 257 4,28
2 Quy trình thủ tục rõ ràng, công khai, người dân dễ tiếp cận
13 42 313 57 53 3,20 3 Các quy định xử lý hành vi vi phạm quy định hợp lý, đảm bảo tính răn đe 10 23 47 328 70 3,89 4 Quyền và nghĩa vụ của cán bộ thuế quy định rõ , người dân biết và giám sát tốt cán bộ thuế 278 96 44 52 8 1,78 5 Các văn bản luôn được cán bộ thuế cập nhật, có hướng dẫn rõ ràng 34 30 27 317 70 3,75 6 Cán bộ thuế có phong cách và thái độ làm việc chuyên nghiệp. nhiệt tình
286 96 54 34 8 1,71
7 Áp dụng nhiều công nghệ thông tin vào quản lý thuế
6 23 58 128 263 4,29
8 Người dân dễ dàng tìm hiểu thông tin về
9 Ngành luôn cập nhật những phần mềm quản lý mới nhất
36 30 18 322 72 3,76
10 Kê khai nộp thuế được ứng dụng CNTT
12 16 22 156 272 4,38
11 Hệ thống cơ sở dữ liệu được cập nhật thường xuyên và đầy đủ
31 22 20 312 93 3,87
12 Thu nhập người dân ngày càng đa dạng trên nhiều lĩnh vực
22 12 16 321 107 4,00
13 Thay đổi thu nhập thường xuyên, cần giám sát kỹ
17 35 326 57 43 3,15
14 Nhiều cá nhân có nhiều khoản thu nhập khác nhau và khó kiểm soát
25 8 27 303 114 3,99
15 Cơ quan thuế thường xuyên trao đổi thông tin, phối hợp các cơ quan, tổ chức liên quan trong thanh tra thuế
22 11 26 296 123 4,02
16 Cơ quan thuế nhận được sự phối hợp hiệu quả của các cơ quan, tổ chức liên quan trong thanh tra thuế
2. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN đối với DNVVN trên địa bàn tỉnh Lào Cai Chỉ tiêu Ảnh hưởng rất ít Ảnh hưởn g ít Ảnh hưởng trung bình Ảnh hưởng mạnh Ảnh hưởng rất mạnh Điểm TB Tình hình kinh tế xã hội
của địa phương. 112 114 137 290 224 3,46
Sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trong quản lý thuế.
150 141 205 198 183 3,10
Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế
35 56 73 361 352 4,07
Thể chế, chính sách về
thuế của Nhà nước 132 138 206 219 182 3,21
Môi trường quản lý thuế. 106 119 132 294 226 3,47 Tổ chức bộ máy quản lý
thuế. 23 17 31 405 401 4,30
Cơ sở vật chất phục vụ
cho quản lý thuế 115 111 152 283 216 3,43
Trình độ, phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ quản lý thuế.
31 58 83 351 354 4,07
Ứng dụng CNTT trong