5. Bố cục của luận văn
3.4.9. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế TNCN
Việc giải quyết khiếu nại, tố cáo luôn là một trong những nhiệm vụ trọng tâm trong hoạt động của Cục thuế tỉnh Lào Cai. Cục thuế tỉnh đã xây dựng quy trình giải quyết khiếu nại, quy trình giải quyết tố cáo, trong đó xác định rõ thời gian giải quyết, trách nhiệm giải quyết khiếu nại, tố cáo
Bảng 3.14. Tình hình giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáovề thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lào Cai năm 2017-2019
STT Diễn giải Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Số đơn thư khiếu nại 32 29 23
2 Số đơn thư tố cáo 2 3 0
3 Số đơn thư đã được giải quyết 34 32 23
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Lào Cai)
Nguyên nhân phát sinh khiếu nại chủ yếu là do việc chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp còn khác nhau, nhận thức của một bộ phận doanh nghiệp còn hạn chế như chưa hiểu đúng về chế độ chính sách, thực hiện sai về chế độ hạch toán kế toán hoặc cố tình áp dụng sai chế độ chính sách thuế nên khi bị truy thu thuế doanh nghiệp khiếu nại nhiều lần hoặc cố tình kéo dài thời gian khiếu nại.
Trong giai đoạn 2017 – 2019, số trường hợp khiếu nại về thuế TNCN được xử lý ở Cục thuế tỉnh Lào Cai lần lượt là 32, 29 và 23 vụ. Tỷ lệ xử lý khiếu nại, tố cáo là 100%.Qua giải quyết khiếu nại, Cục thuế tỉnh Lào Cai đã chấp nhận nhiều nội dung khiếu nại có cơ sở pháp lý của người nộp thuế, khôi phục và đảm bảo lợi ích hợp pháp của người nộp thuế.Có thể thấy, nhờ công tác tuyên truyền, hướng dẫn chính sách pháp luật thuế của Cục thuế tỉnh Lào Cai được chú trọng nên số trường hợp khiếu nại giảm rõ rệt qua các năm.
Trong giai đoạn 2017 – 2019, số trường hợp tố cáo về thuế TNCN năm 2017 là 3 vụ, năm 2018 là 3 vụ và năm 2019 không có trường hợp tố cáo nào. Tỷ lệ xử lý khiếu nại, tố cáo là 100%. Điều này cho thấy công tác quản lý thuế TNCN ngày càng có hiệu quả, cán bộ thuế ngày càng ý thức được tinh thần trách nhiệm của mình, hạn chế tối đa các phản ảnh từ phía người dân.
Trong công tác giải quyết tố cáo, đối với các đơn tố cáo năm 2017 và 2018 thì đơn tố cáo chủ yếu là đơn mạo danh, không ghi tên, ký tên ghi tập thể cán bộ công chức tố cáo lãnh đạo Cục thực hiện không đúng chức trách; lợi dụng chức vụ quyền hạn, vi phạm pháp luật.
Nguyên nhân phát sinh tố cáo do người tố cáo phát hiện một số cán bộ công chức có hành vi phiền hà người nộp thuế, thiếu phẩm chất đạo đức, thực hiện chưa
đúng quy định pháp luật thuế... nhưng có một số các đơn tố cáo nội dung nêu không rõ ràng, không có chứng cứ, đơn mạo danh hoặc không ghi tên, địa chỉ.
Số vụ khiếu nại, tố cáo về thuế giảm cho thấy công tác xử lý khiếu nại, tố cáo về thuế tương đối hiệu quả. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện xử lý khiếu nại tố cáo về thuế, gặp vấn đề chưa kịp thời, gặp vướng mắc trong quá trình xác minh do nhiều đối tượng khiếu nại nạp danh, hay không cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết.
3.4.10. Kết quả điều tra, khảo sát về thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai
Để có được nhận định chính xác về thực trạng công tác quản lý thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai, tác giả tiến hành khảo sát 2 nhóm đối tượng
* Đối với nhóm doanh nghiệp vừa và nhỏ
Tác giả tiến hành phát 368 phiếu điều tra cho nhóm đối tượng là các DN VVN. Số phiếu thu về là 368 phiếu. Kết quả thu được như sau:
Bảng 3.15. Kết quả điều tra thực trạng quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai
(Với nhóm doanh nghiệp vừa và nhỏ)
STT Chỉ tiêu Kết quả
đánh giá
1 Đăng ký, cấp MST Tốt
2 Khấu trừ thuế Trung bình
3 Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế Tốt
4 Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế, công bố thông tin Trung bình
5 Hoàn thuế Tốt
6 Quản lý thanh tra, kiểm tra thuế Trung bình
7 Cưỡng chế, thi hành quyết định hành chính thuế Trung bình
8 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế Tốt
9 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế TNCN Trung bình
Qua bảng kết quả điều tra trên có thể thấy, trong công tác quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai, các khâu “Đăng ký, cấp MST”, “Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế”, “Hoàn thuế”, “Xử lý vi phạm pháp luật về thuế” được đánh giá khá cao với kết quả đánh giá đạt loại tốt.
Có thể thấy, với việc cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa công nghệ thông tin trong việc đăng ký, cấp mã số thuế cũng như việc khai, nộp thuế qua mạng Intenet đã tạo cho doanh nghiệp tiếp cận dễ dàng trong việc đăng ký MST, khai, nộp thuế và quyết toán thuế. Vì vậy, với chính sách hiện đại hóa trong ngành thuế nói chung, Cục thuế tỉnh Lào Cai nói riêng đã nhận được sự đồng tình và ủng hộ rất lớn từ phía người nộp thuế, góp phần nâng cao hiệu quả của công tác quản lý MST, khai thuế, nộp thuế. Nhờ đó, mã số thuế được cấp qua các năm tương đối lớn, đa phần các doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế, quyết toán thuế đúng hạn, làm cho số thuế TNCN nộp vào NSNN tăng trưởng rất nhiều qua các năm.
Việc hoàn thuế TNCN được Cục thuế thực hiện nghiêm túc theo quy định của Bộ Tài chính. Việc rà soát các doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế TNCN được Cục thuế tiến hành kỹ lưỡng, tỷ lệ hoàn thuế đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ khá cao. Nhờ thực hiện nghiêm túc công tác hoàn thuế TNCN đã thể hiện sự khách quan trong công việc, Cục thuế luôn tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho doanh nghiệp hoạt động và phát triển
Với tính nghiêm minh của pháp luật, có ý nghĩa quan trọng trong công tác hướng dẫn, răn đe các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN mà công tác “Xử lý vi phạm pháp luật về thuế” được Cục thuế Lào Cai đặc biệt chú trọng thực hiện. Công tác này của Cục thuế luôn được thực hiện kịp thời, minh bạch, theo đúng quy định cùa pháp luật.
Ngoài các công tác được đánh giá tốt ở trên thì tất cả các khâu còn lại trong công tác quản lý thu thuế TNCN được nhận định ở mức trung bình
Việc kiểm soát, xác định chính xác được mức thu nhập của cá nhân không phải là việc đơn giản, cũng như các hình thức thanh toán lương chủ yếu hiện nay đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ chủ yếu qua thanh toán bằng tiền mặt làm cho việc xác định được mức thu nhập thực tế của người lao động gặp nhiều khó khăn. Hơn nữa,
thực tế có những lao động đi làm nhưng không có hợp đồng lao động, hoặc thu nhập ở nhiều nơi nhưng không kê khai hoặc doanh nghiệp không đăng ký MST cho họ. Điều này ảnh hưởng rất lớn đến việc khấu trừ thuế TNCN, Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế, công bố thông tin của tổ chức trả thu nhập, tổ chức nơi cá nhân chuyển nhượng vốn, tổ chức lưu ký, phát hành chứng khoán. Hơn nữa, Hoạt động chuyển nhượng vốn, tổ chức lưu ký, phát hành chứng khoán, tổ chức Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài không hoạt động tại Việt Nam cũng rất khó kiểm soát dẫn đến khó khăn trong khâu quản lý thu thuế TNCN.
Công tác thanh tra kiểm tra thuế được xác định là trọng tâm của Cục thuế tỉnh Lào Cai nên việc kiểm tra, thanh tra được lập kế hoạch nghiêm ngặt, số DN được kiểm tra vượt chỉ tiêu, số thuế phạt và truy thu tăng qua các năm. Tuy nhiên, việc kiểm tra, thanh tra chưa mang lại hiệu quả cao, chưa được đánh giá tốt do số thuế truy thu hay phạt trung bình trên một doanh nghiệp quá nhỏ, không đủ răn đe đối với các doanh nghiệp. Bên cạnh đó, nhiều cuộc kiểm tra chưa thật sự nghiêm túc do sự tách trách của một số cán bộ thuế hay sự hạn chế trong chuyên môn, nghiệp vụ, chưa thực sự hiểu sâu về lĩnh vực kế toán.
Việc cưỡng chế, thi hành quyết định hành chính thuế cũng chưa mang lại kết quả tốt. Số nợ thuế TNCN nợ đọng vẫn còn cao và tăng qua các năm, công tác thu nợ còn gặp nhiều khó khăn.
Công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế TNCN chưa kịp thời, gặp vướng mắc trong quá trình xác minh do nhiều đối tượng khiếu nại nạp danh, hay không cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết.
* Đối với nhóm người lao động tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ
Tác giả tiến hành phát 399 phiếu điều tra cho nhóm đối này. Số phiếu thu về là 399 phiếu. Kết quả thu được như sau:
Bảng 3.16. Kết quả điều tra thực trạng quản lý thu thuế TNCN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai
(Với nhóm người lao động)
STT Chỉ tiêu Kết quả
đánh giá
1 Đăng ký, cấp MST Tốt
2 Khấu trừ thuế Trung bình
3 Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế Tốt
4 Hoàn thuế Trung bình
5 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế Tốt
6 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế TNCN Trung bình
(Nguồn: tác giả tự điều tra và tổng hợp)
Kết quả điều tra với nhóm người lao động cho thấy: Trong 6 nội dung liên quan đến quản lý thu thuế TNCN thì có 3 nội dung được người lao động đánh giá là tốt bao gồm việc Đăng ký, cấp MST; Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Có thể thấy công tác đăng ký, cấp MST cho người lao động được cơ quan thuế tỉnh Lào Cai đặc biệt quan tâm, có chính sách tuyên truyền, hỗ trợ kịp thời. Việc đôn đốc người lao động khai, nộp, quyết toán thuế cũng được thực hiện thường xuyên, hiệu quả. Hơn hết, công tác xử lý vi phạm phát luật về thuế được Cục thuế làm rất nghiêm minh nhằm giúp người lao động có ý thức hơn trong việc thực hiện đúng trách nhiệm, nghĩa vụ với nhà nước.
Các chỉ tiêu “Khấu trừ thuế”, “Hoàn thuế” và “Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế TNCN” chưa được cơ quan thuế thực hiện hiệu quả nên các chỉ tiêu này chỉ được đánh giá ở mức trung bình
* Đối với nhóm cán bộ quản lý thuế
Tác giả tiến hành phát 110 phiếu điều tra cho nhóm đối tượng là các cán bộ quản lý thuế. Số phiếu thu về là 110 phiếu. Kết quả thu được như sau:
Bảng 3.17. Kết quả điều tra thực trạng quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai
(Với nhóm cán bộ quản lý thuế)
STT Chỉ tiêu Kết quả
đánh giá
1 Các quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế rõ ràng và hợp lý Rất tốt 2 Quy trình thủ tục rõ ràng, công khai, người dân dễ tiếp cận Khá 3 Các quy định xử lý hành vi vi phạm quy định hợp lý, đảm
bảo tính răn đe Tốt
4 Quyền và nghĩa vụ của cán bộ thuế quy định rõ, người dân
biết và giám sát tốt cán bộ thuế Rất tốt
5 Các văn bản luôn được cán bộ thuế cập nhật, có hướng dẫn
rõ ràng Tốt
6 Cán bộ thuế có phong cách và thái độ làm việc chuyên
nghiệp. nhiệt tình Rất tốt
7 Áp dụng nhiều công nghệ thông tin vào quản lý thuế Rất tốt 8 Người dân dễ dàng tìm hiểu thông tin về chính sách thuế Rất tốt 9 Ngành luôn cập nhật những phần mềm quản lý mới nhất Tốt
10 Kê khai nộp thuế được ứng dụng CNTT Rất tốt
11 Hệ thống cơ sở dữ liệu được cập nhật thường xuyên và đầy đủ Tốt 12 Thu nhập người dân ngày càng đa dạng trên nhiều lĩnh vực Tốt 13 Thay đổi thu nhập thường xuyên, cần giám sát kỹ Khá 14 Nhiều cá nhân có nhiều khoản thu nhập khác nhau và khó
kiểm soát Tốt
15 Cơ quan thuế thường xuyên trao đổi thông tin, phối hợp các
cơ quan, tổ chức liên quan trong thanh tra thuế Tốt 16 Cơ quan thuế nhận được sự phối hợp hiệu quả của các cơ
quan, tổ chức liên quan trong thanh tra thuế Tốt
(Nguồn: tác giả tự điều tra và tổng hợp)
Kết quả điều tra nhóm cán bộ quản lý thuế cho thấy: hầu hết các cán bộ quản lý thuế đều hoàn toàn cho rằng với các quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế rõ ràng và hợp lý, quyền và nghĩa vụ của cán bộ thuế quy định rõ ràng; người dân biết và giám sát tốt cán bộ thuế, cán bộ thuế có phong cách và thái độ làm việc chuyên nghiệp, nhiệt tình. Một số nội dung được đánh giá cao bao gồm: Các quy định pháp luật về nghĩa vụ thuế rõ ràng và hợp lý, các quy định xử lý hành vi vi phạm quy định hợp lý,
đảm bảo tính răn đe, các văn bản luôn được các bộ thuế cập nhật, có hướng dẫn rõ ràng, ngành thuế luôn cập nhật những phần mềm quản lý mới nhất, hệ thống cơ sở dữ liệu được cập nhật thường xuyên và đầy đủ, thu nhập người dân ngày càng đa dạng trên nhiều lĩnh vực, nhiều cá nhân có nhiều khoản thu nhập khác nhau và khó kiểm soát, cơ quan thuế thường xuyên trao đổi thông tin; phối hợp các cơ quan, tổ chức liên quan trong thanh tra thuế.
Tuy nhiên một số nội dung đánh giá như: quyền và nghĩa vụ của cán bộ thuế chưa được quy định rõ, người dân chưa biết và giám sát tốt cán bộ thuế, cán bộ thuế không có phong cách và thái độ làm việc chuyên nghiệp, nhiệt tình; thay đổi thu nhập thường xuyên và cần giám sát kỹ.
3.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNCN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai
Để có được nhận định chính xác về nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai, tác giả tiến hành khảo sát với cả 3 nhóm đối tượng là các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh, người lao động tại các doanh nghiệp này và các cản bộ quản lý thuế.
Tác giả tiến hành phát 368 phiếu điều tra cho nhóm đối tượng là các DN VVN, 399 phiếu điều tra cho người lao động và 110 phiếu điều tra cho nhóm đối tượng là các cán bộ thuế. Số phiếu thu về là 877 phiếu. Kết quả thu được như sau:
Bảng 3.18. Kết quả điều tra các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai
Tiêu chí Kết quả
đánh giá
Tình hình kinh tế xã hội của địa phương. Mạnh
Môi trường quản lý thuế. Trung bình
Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế Mạnh
Ứng dụng CNTT trong quản lý thuế. Trung bình
Thể chế, chính sách về thuế của Nhà nước Mạnh
Tổ chức bộ máy quản lý thuế. Rất mạnh
Trình độ, phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ quản lý thuế. Mạnh Sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trong quản lý thuế. Mạnh
Cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế Trung bình
Qua bảng kết quả điều tra trên có thể thấy:
- Nhân tố chủ quan tiên quyết ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN chính là Tổ chức bộ máy quản lý thuế. Đó là việc bố trí sắp xếp các phòng ban, phân công nhiệm vụ cụ thể cho các cán bộ thuế để đảm bảo thực hiện tốt các hoạt động: tuyên truyền thuế, hỗ trợ người nộp thuế, quản lý kê khai thuế, đôn đốc thu nộp thuế, thanh tra thuế, kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế.
Trên cơ sở phân công quản lý, mỗi công chức sẽ trực tiếp quản lý, đôn đốc, nhắc nhở việc kê khai, quyết toán thuế cũng như thu nợ thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn được giao. Việc phân công quản lý theo địa bàn góp phần nâng cao hiệu