Chương 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.3. Các chỉtiêu nghiên cứu
-Chỉ tiêu phản ánh tình hình đăng ký và cấp mã số thuế: Số lượng đăng ký cấp mã số thu nhập cá nhân qua các năm (cá nhân và tổ chức chi trả thu nhập);
- Chỉ tiêu phản ánh về tình hình khấu trừ thuế:
+ Số lượng đối tượng được khấu trừ thuế + Số tiền được khấu trừ thuế
-Chỉ tiêu phản ánh tình hình về các đối tượng khai thuế và nộp thuế: Đối tượng khai thuế và nộp thuế TNCN theo tháng; Đối tượng khai thuế và nộp thuế TNCN theo quý; Đối tượng khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh; Đối tượng kê khai thuế, nộp thuế theo năm
+ Số hồ sơ khai thuế đã nộp: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế đã nộp.
+ Số hồ sơ khai thuế đã nhận được: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế đã nhận được. Chỉ tiêu cho thấy ý thức chấp hành người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ khai thuế.
+ Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã được người nộp thuế nộp so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp.
Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế(%) = Số hồ sơ cơ quan thuế nhận được x 100 Tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp
+ Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn
Số hồ sơ khai thuế người nộp thuế nộp hồ sơ quá hạn là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế người nộp thuế nộp hồ sơ quá hạn so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp.Chỉ tiêu phản ánh quy mô ý thức chấp hành của người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế quá hạn quy định.
+ Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế quá hạn (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã được người nộp thuế nộp quá hạn so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp.
Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế quá hạn (%) =
Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn
x 100 Tổng số hồ sơ cơ quan thuế nhận được
+ Số doanh nghiệp nộp thuế
+ Số doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn
+ Tỷ lệ doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ số doanh nghiệp nộp thuế đã được người nộp thuế nộp đúng hạn so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp.
Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn (%) =
Số hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn
x 100 Tổng số hồ sơ cơ quan thuế nhận được
+ Số lượng các khoản nợ/người nộp thuế: Là số khoản nợ bình quân của một người nộp thuế tại thời điểm đánh giá. Số lượng các khoản nợ càng ít thì tính tuân thủ càng cao.
+ Tỷ lệ người nộp thuế nợ thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối so sánh phản ánh tỷ lệ số tiền thuế còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế đã nộp trong năm. Chỉ tiêu này tiến dần đến 0 thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
Tỷ lệ nợ thuế(%) = Số tiền thuế nợ x 100 Tổng số tiền thuế phải thu
-Chỉ tiêu phản ánh tình hình về khai quyết toán thuế:
+ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Số lượng và số tiền đề nghị quyết toán + Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh; Số lượng và số tiền đề nghị quyết toán.
+ Cá nhân cư trú chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo mức thuế suất 20% trên thu nhập: Số lượng và số tiền đề nghị quyết toán.
- Chỉ tiêu phản ánh kết quả của công tác quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ:
+ Kế hoạch thu thuế qua các năm (nếu có); + Số tiền thuế TNCN thu được qua các năm,
+ Tốc độ phát triển, tốc độ tăng thuế TNCN qua các năm; +Số thực thu thuế TNCN/kế hoạch thu thuế TNCN + Chỉ tiêu phản ánh công tác thanh tra, kiểm tra
+ Số cuộc đã thanh tra, kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, tại doanh nghiệp + Số thuế phải truy thu và phạt qua hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế truy thu, xử phạt đối với doanh nghiệp, đối với người nộp thuế, từ đó thấy rõ những phạm vi cơ bản của các doanh nghiệp, người nộp thuế là cơ sở để đưa ra các biện pháp tăng cường quản lý thu thuế TNCN được tốt hơn, ngăn chặn các chính sách thuế của doanh nghiệp, của người nộp thuế.
+ Số lượng các khoản nợ/người nộp thuế: Là số khoản nợ bình quân của một người nộp thuế tại thời điểm đánh giá. Số lượng các khoản nợ càng ít thì tính tuân thủ càng cao.
+ Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ cung cấp thông tin đối với kết quả thanh tra, kiểm tra: Là số thuế truy thu bình quân qua hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế. Chỉ tiêu được tính theo phương pháp bình quân số học đơn giản.
+ Chỉ tiêu về kết quả xử lý sau kiểm tra: Chỉ tiêu này phản ánh số thuế truy thu, xử phạt đối với doanh nghiệp, đối với người nộp thuế, từ đó thấy rõ những phạm vi cơ bản của các doanh nghiệp, người nộp thuế là cơ sở để đưa ra các biện pháp tăng cường quản lý thu thuế TNCN được tốt hơn, ngăn chặn các chính sách thuế của doanh nghiệp, của người nộp thuế.
- Chỉ tiêu phản ánh công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: + Số nợ thuế TNCN
- Tổng nợ thuế
- Tỷ trọng nợ thuế tồn đọng/ Tổng thu NSNN - Tỷ trọng nợ thuế TNCN/Tổng nợ tồn đọng
- Chỉ tiêu phản ánh công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế:
+ Số trường hợp bị phạt do chậm nộp thuế + Số tiền phát do chậm nộp thuế
- Chỉ tiêu phản ánh công tác giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế:
+ Số vụ khiếu nại tố cáo thuế được xử lý + Tỷ lệ số vụ giải quyết khiếu nại tố cáo thuế
Chương 3
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 3.1. Vài nét về điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội của tỉnh Lào Cai
3.1.1. Điều kiện tự nhiên
* Vị trí địa lý
Lào Cai là tỉnh vùng cao biên giới, nằm chính giữa vùng Đông Bắc và vùng Tây Bắc của Việt Nam, cách Hà Nội 296 km theo đường sắt và 265 km theo đường bộ. Phía đông giáp tỉnh Hà Giang; phía tây giáp tỉnh Sơn La và Lai Châu; phía nam giáp tỉnh Yên Bái, phía bắc giáp tỉnh Vân Nam (Trung Quốc) với 203 km đường biên giới. Cách ngày nay hơn vạn năm, con người đã có mặt tại địa bàn Lào Cai.
Diện tích tự nhiên: 6.383,88 km2 (chiếm 2,44% diện tích cả nước, là tỉnh có diện tích lớn thứ 19/64 tỉnh, thành phố cả nước).
* Địa hình
Địa hình Lào Cai rất phức tạp, phân tầng độ cao lớn, mức độ chia cắt mạnh. Hai dãy núi chính là dãy Hoàng Liên Sơn và dãy Con Voi cùng có hướng Tây Bắc - Đông Nam nằm về phía đông và phía tây tạo ra các vùng đất thấp, trung bình giữa hai dãy núi này và một vùng về phía tây dãy Hoàng Liên Sơn. Ngoài ra còn rất nhiều núi nhỏ hơn phân bố đa dạng, chia cắt tạo ra những tiểu vùng khí hậu khác nhau.
Do địa hình chia cắt nên phân đai cao thấp khá rõ ràng, trong đó độ cao từ 300m - 1.000m chiếm phần lớn diện tích toàn tỉnh. Điểm cao nhất là đỉnh núi Phan Xi Păng trên dãy Hoàng Liên Sơn có độ cao 3.143m so với mặt nước biển, Tả Giàng Phình: 3.090m.
Dải đất dọc theo sông Hồng và sông Chảy gồm thành phố Lào Cai - Cam Đường - Bảo Thắng - Bảo Yên và phần phía đông huyện Văn Bàn thuộc các đai độ cao thấp hơn (điểm thấp nhất là 80 m thuộc địa phận huyện Bảo Thắng), địa hình ít hiểm trở hơn, có nhiều vùng đất đồi thoải, thung lũng, là địa bàn thuận lợi cho sản xuất nông lâm nghiệp hoặc xây dựng, phát triển cơ sở hạ tầng.
* Khí hậu
Lào Cai có khí hậu nhiệt đới gió mùa, song do nằm sâu trong lục địa bị chia phối bởi yếu tố địa hình phức tạp nên diễn biến thời tiết có phần thay đổi, khác biệt
theo thời gian và không gian. Đột biến về nhiệt độ thường xuất hiện ở dạng nhiệt độ chênh lệch trong ngày lên cao hoặc xuống thấp quá (vùng Sa Pa có nhiều ngày nhiệt độ xuống dưới 00C và có băng hoặc tuyết rơi).
Khí hậu Lào Cai chia làm hai mùa: mùa mưa bắt đầu từ tháng 4 đến tháng 10, mùa khô bắt đầu từ tháng 10 đến tháng 3 năm sau. Nhiệt độ trung bình nằm ở vùng cao từ 15độ C - 20 độ C (riêng Sa Pa từ 14 độ C - 16 độ C và không có tháng nào lên quá 200C), lượng mưa trung bình từ 1.800mm - >2.000mm. Nhiệt độ trung bình nằm ở vùng thấp từ 23 độ C - 29 độ C, lượng mưa trung bình từ 1.400mm - 1.700mm.
Sương mù thường xuất hiện phổ biến trên toàn tỉnh, có nơi ở mức độ rất dày.Trong các đợt rét đậm, ở những vùng núi cao và các thung lũng kín gió còn xuất hiện sương muối, mỗi đợt kéo dài 2 - 3 ngày.
Khí hậu Lào Cai rất thích hợp với các loại cây ôn đới, vì vậy Lào Cai có lợi thế phát triển các đặc sản xứ lạnh mà các vùng khác không có được như: hoa, quả, thảo dược và cá nước lạnh.
Thổ nhưỡng: Đất có độ phì cao, màu mỡ, đa dạng bao gồm 10 nhóm, 30 loại đất, phù hợp với nhiều loại cây trồng khác nhau.
3.1.2. Điều kiện kinh tế xã hội
* Dân số
Tổng dân số toàn tỉnh: 593.600 người.
Số người trong độ tuổi lao động: 314.520 người, chiếm khoảng 53%; mật độ dân số bình quân: 93 người/km2.
Dân tộc: Có 25 nhóm ngành dân tộc cùng chung sống hoà thuận, trong đó dân tộc thiểu số chiếm 64,09% dân số toàn tỉnh. Dân tộc Kinh chiếm 35,9%, dân tộc Hmông chiếm 22,21%, tiếp đến là dân tộc Tày 15,84%, Dao 14,05%, Giáy 4,7%, Nùng 4,4%, còn lại là các dân tộc đặc biệt ít người Phù Lá, Sán Chay, Hà Nhì, La Chí,...
* Tăng trưởng kinh tế
Tăng trưởng kinh tế tỉnh Lào Cai được duy trì ổn định. Năm 2019, tốc độ tăng trưởng GRDP đạt 10,32%. Cơ cấu kinh tế: Nông lâm thủy sản 12,52% (giảm 0,7% so với năm 2018); Công nghiệp – Xây dựng 44,74% (tăng 0,11% so với năm 2018);
Dịch vụ 42,74% (tăng 0,83% so với năm 2018). GRDP bình quân đầu người đạt 70,5 triệu đồng/năm, tăng 7,5 triệu đồng so năm 2018
- Sản xuất nông, lâm nghiệp và phát triển nông thôn
Sản xuất lương thực được mùa, tổng sản lượng lương thực có hạt cả năm đạt 330.819 tấn (tăng 1,8% kế hoạch và tăng 3,4% so cùng kỳ), đảm bảo an ninh lương thực. Giá trị sản phẩm trên 1 đơn vị ha canh tác ước đạt 75,1 triệu đồng, tăng 8,8% (6,1 triệu đồng/ha) so với năm 2018.
- Sản xuất nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao tăng nhanh, đã hình thành và phát triển các vùng sản xuất với quy mô đạt 2.409 ha, tăng 456 ha so với năm 2018; giá trị sản phẩm bình quân đạt gần 250 triệu đồng/ha/năm; sản xuất theo hướng ứng dụng một phần công nghệ cao đạt 13.223 ha
Tiếp tục quản lý, bảo vệ toàn bộ diện tích rừng hiện có 356.328,8 ha. Trong năm 2019, trồng rừng mới đạt 3.691 ha, tăng 47,6% kế hoạch; khoanh nuôi tái sinh 4.805,7 ha, đạt 100% kế hoach (trong đó khoanh nuôi mới 400 ha). Tăng cường quản lý giống cây trồng lâm nghiệp, tập trung phát triển rừng với các loài cây trồng có năng suất, giá trị kinh tế cao. Tỷ lệ che phủ rừng đạt 55,5%, bằng 100,2% kế hoạch, tăng 1,3% so cùng kỳ.
Năm 2019, kết cấu hạ tầng nông thôn được ưu tiên đầu tư, đạt nhiều kết quả quan trọng. Đẩy mạnh thực hiện các dự án cấp điện cho các thôn, bản chưa có điện giai đoạn 2019-2020, tỷ lệ hộ dân được sử dụng điện lưới quốc gia đạt 95,2%. Liên kết sản xuất được mở rộng, đào tạo nghề nông nghiệp cho lao động nông thôn được quan tâm, đời sống nhân dân ổn định, không có di cư tự do; bố trí, sắp xếp, ổn định dân cư được 237 hộ, tăng 31 hộ so với cùng kỳ
Chương trình xây dựng nông thôn mới được chỉ đạo thực hiện quyết liệt. Hết năm 2019, toàn tỉnh tăng thêm 08 xã đạt chuẩn nông thôn mới, nâng tổng số xã đạt chuẩn là 52 xã, đạt 36,4% tổng số xã và thành phố Lào Cai hoàn thành nhiệm vụ xây dựng Nông thôn mới.
- Sản xuất công nghiệp
Năm 2019, sản xuất công nghiệp duy trì mức tăng trưởng khá. Cơ cấu nội ngành chuyển dịch theo hướng tích cực, giảm tỷ trọng công nghiệp khai khoáng (giảm từ 9,6% năm 2018 xuống còn 9,3%) và tăng công nghiệp chế biến (tăng từ 69,9% năm
2018 lên 72,7%). Giátrịsảnxuấtcôngnghiệp (giá so sánh 2010) tháng 12 đạt 2.956 tỷ đồng, lũy kế 32.921 tỷ đồng, bằng 101,3% kế hoạch, tăng 13,4% so với cùng kỳ. Trong năm có thêm 06 nhà máy thủy điện hoàn thành phát điện với tổng công suất lắp máy 40,8MW, nâng tổng số lên 54 nhà máy hoàn thành phát điện hòa lưới quốc gia với tổng công suất lắp máy 896,7MW. Đến nay, toàn tỉnh có 100% xã, phường, thị trấn có điện lưới quốc gia; 95,5% thôn, bản có điện lưới quốc gia.
Hoạt động sản xuất tiểu thủ công nghiệp được quan tâm phát triển. Giá trị sản xuất tiểu thủ công nghiệp cả năm ước đạt 2.624 tỷ đồng, bằng 103,7% kế hoạch, tăng 12,7% so cùng kỳ.
- Thương mại, dịch vụ: Thương mại nội địa ổn định, hàng hóa đa dạng, phong phú với giá mua bán hợp lý, cơ bản đáp ứng được nhu cầu tiêu dùng của người dân địa phương và khách du lịch. Tổng mức bán lẻ hàng hóa và doanh thu dịch vụ tháng 12 ước đạt 2.603,4 tỷ đồng, lũy kế 26.172,2 tỷ đồng, bằng 102,6% kế hoạch, tăng 12,6% so cùng kỳ.
Năm 2019, hoạt động XNK qua cửa khẩu quốc tế có sự tăng trưởng cao và ngày càng chiếm tỷ trọng lớn (tỷ trọng năm 2019 đạt 93,9%, tăng 9,7% so với cùng kỳ). Tổng giá trị hàng hóa XNK, mua bán trao đổi hàng hóa qua địa bàn tháng 12 ước đạt 380,7 triệu USD, lũy kế 3.812,2 triệu USD, bằng 103% kế hoạch, tăng 26,7% so cùng kỳ.
- Du lịch: Tổng lượng khách du lịch đến Lào Cai đạt 5.106,9 nghìn lượt, bằng 102,1% kế hoạch, tăng 20,2% so với cùng kỳ. Tổng doanh thu du lịch cả năm đạt 19,203 tỷ đồng, bằng 100,2% kế hoạch, tăng 43,3% so với cùng kỳ.
* Thu ngân sách
Thu ngân sách nhà nước trên địa bàn đạt 9.389 tỷ đồng, tăng gần 30% dự toán Trung ương, tăng 4,3% dự toán tỉnh giao, tăng 11,7% so cùng kỳ.
Tổng thu ngân sách địa phương ước đạt 16.736,8 tỷ đồng, bằng 143,9% dự toán Trung ương, bằng 126% dự toán tỉnh giao, tăng 12,2% so cùng kỳ.
Tổng chi ngân sách địa phương ước đạt 16.670,6 tỷ đồng, bằng 176% dự toán Trung ương, bằng 126,8% dự toán tỉnh giao, tăng 12,2% so cùng kỳ.
* Văn hoá, xã hội
Trong năm 2019, hệ thống mạng lưới trường, lớp học tiếp tục được củng cố, sắp xếp. Cơ sở vật chất trường, lớp học đầu tư theo hướng chuẩn hóa, kiên cố hóa, hiện đại hóa. Đến nay 100% các cơ sở giáo dục đã có nhà lớp học kiên cố tại trường chính, đầu tư xây dựng phòng học, tích cực triển khai theo kế hoạch, đảm bảo hoàn thành trong năm 2020. Trường học đạt chuẩn quốc gia được xây dựng theo lộ trình, đạt 60,6% tổng số trường.
Phổ cập giáo dục mầm non trẻ em 5 tuổi, phổ cập giáo dục tiểu học – chống mù chữ, phổ cập giáo dục tiểu học, trung học cơ sở được đẩy mạnh. Chất lượng, hiệu quả giáo dục có sự chuyển biến rõ nét, toàn diện. Tỷ lệ học sinh xếp loại học lực khá, giỏi đạt từ 50% trở lên; tỷ lệ học sinh đỗ tốt nghiệp THPT đạt 97,12%.
Hoạt động thông tin văn hóa, biểu diễn nghệ thuật, tuyên truyền cổ động trên địa bàn tỉnh bám sát các nhiệm vụ chính trị của tỉnh, góp phần quan trọng trong việc phổ biến, tuyên truyền các chủ trương, chính sách, pháp luật của Đảng và Nhà nước tới mọi tầng lớp nhân dân. Năm 2019, tỷ lệ gia đình đạt chuẩn văn hóa ước đạt 83%; tỷ lệ thôn, bản, tổ dân phố đạt chuẩn văn hóa ước đạt 78,5%; tỷ lệ cơ quan, đơn vị đạt