5. Bố cục của luận văn
1.2.3. Bài học kinh nghiệm về quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với doanh
nghiệp vừa và nhỏ của tỉnh Lào Cai
- Thứ nhất, rõ ràng việc quản lý thu thuế TNCN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở các địa phương đã góp phần điều tiết thu nhập hợp lý, góp phần công bằng xã hội, huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước, kiểm soát được thu nhập cá nhân. Như vậy, để công tác quản lý thu thuế TNCN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai được tiến hành hiệu quả thì điều quan trọng đầu tiên là phải nhận thức được đúng vai trò của công tác quản lý thu thuế TNCN.
- Thứ hai, đẩy mạnh và đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế đã ban hành. Tuyên dương kịp thời thành tích của các tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách. Đồng thời lên án các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, tạo sự đồng thuận và ủng hộ của nhân dân trong công tác chống trốn lậu thuế. Đẩy mạnh công tác xã hội hóa hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, làm tốt công tác tuyên truyền và hướng dẫn chế độ thuế này để mọi đối tượng, mọi người đều hiểu và thực hiện đúng. Triển
khai các biện pháp phát triển đại lý thuế, xây dựng kế hoạch tuyên truyền cho toàn hệ thống, đảm bảo theo một lộ trình, kế hoạch xuyên suốt, có kế hợp với các cơ quan báo chí.
- Thứ ba, thực hiện hiệu quả việc cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ tin học, hiện đại hóa công tác quản lý thu thuế. Để quản lý được thu nhập của các cá nhân nhất thiết phải ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế. Không có công nghệ thông tin thì hiệu quả quản lý thu thuế TNCN sẽ không cao, không kiểm soát được thu nhập của các cá nhân có thu nhập ở nhiều nơi, có nhiều nguồn thu nhập. Vì vậy, Cục thuế tỉnh Lào Cai cần áp dụng công nghệ thông tin về quản lý thu thuế TNCN, nhập dữ liệu đầy đủ thông tin về người nộp thuế như thu nhập chịu thuế, hồ sơ giảm trừ gia cảnh, số nộp NSNN của cá nhân có thu nhập trên địa bàn để kiểm soát được thu nhập của người nộp thuế nếu có thu nhập ở nhiều nơi.
- Thứ tư, đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra nghiêm ngặt và có các biện pháp xử lý kịp thời đối với các doanh nghiệp vi phạm.
- Thứ năm, Cục thuế Lào Cai cần phối hợp chặt chẽ với chính quyền địa phương trong việc quản lý thu nhập của người dân trên địa bàn.
- Thứ sáu, chú trọng xây dựng bộ máy tổ chức quản lý thu thuế TNCN và đội ngũ cán bộ công chức quản lý thu thuế TNCN vừa hồng vừa chuyên có phẩm chất đạo đức tốt, giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, thành thạo về tin học, giao tiếp được ngoại ngữ theo hộp hướng chuyên sâu. Cục thuế nên có những biện pháp khen thưởng, kỷ luật phù hợp với cán bộ nhân viên, góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm cũng như khích lệ tinh thần của cán bộ nhân viên hoàn thành nhiệm vụ được giao.
Chương 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
1) Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai hiện nay như thế nào?
(2) Những yếu tố nào ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai?
(3) Có thể đề xuất những giải pháp nào nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong thời gian tới?
2.2. Phương pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu
2.2.1.1. Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
+Số liệu được thu thập từ báo cáo của Cục thuế tỉnh Lào Cai qua các năm về hoạt động quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai
+ Số liệu được tổng hợp từ các tờ khai, chứng từ nộp tiền, số liệu thanh tra, kiểm tra hàng năm tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai và báo cáo của các Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế quản lý.
+ Số liệu, tài liệu còn được thu thập qua các công trình khoa học của tập thể và cá nhân đã công bố, các báo cáo tổng kết, các bài viết có liên quan đến đề tài luận văn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế của các địa phương, Cục Thuế và các Chi cục Thuế thuộc tỉnh Lào Cai.
+ Tài liệu thứ cấp còn được thu thập từ các báo cáo của Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân tỉnh Lào Cai, sách, báo, các tạp chí, internet…
2.2.1.2. Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp
Số liệu sơ cấp là những dữ liệu chưa có sẵn, được thu thập lần đầu, do tác giả thu thập. Để thu thập được số liệu sơ cấp phục vụ quá trình tính toán, nghiên cứu, đánh giá thực trạng việc quản lý thu thuế TNCN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai, tác giả tiến hành thu thập số liệu thông qua điều tra bằng bảng hỏi.
- Đối tượng điều tra: Đối tượng điều tra của cuộc khảo sát là các doanh nghiệp
vừa và nhỏ chi trả thu nhập trên địa bàn tỉnh Lào Cai, người lao động nộp thuế TNCN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ và cán bộ quản lý thu thuế TNCN trong Cục thuế tỉnh Lào Cai.
- Cỡ mẫu điều tra:
Do số lượng các doanh nghiệp vừa và nhỏ chi trả thu nhập trên địa bàn tỉnh Lào Cai và số lượng cán bộ quản lý thuế TNCN trong Cục thuế tỉnh Lào Cai tương đối lớn nên tác giả tiến hành điều tra chọn mẫu.
Cỡ mẫu được xác định theo công thức Slovin: n =N/(1+N* e2) Trong đó: n: cỡ mẫu cần điều tra
N: Tổng thể mẫu e: Sai số (e=5%)
+ Với nhóm doanh nghiệp vừa và nhỏ có chi trả thu nhập trên địa bàn tỉnh Lào Cai.
Tính đến hết ngày 31/12/2019, tỉnh Lào Cai có 4.603 doanh nghiệp vừa và nhỏ đang hoạt động. Áp dụng công thức trên, số mẫu điều tra tác giả thực hiện với nhóm đối tượng này là 368 doanh nghiệp. Công thức được tính như sau:
n = 4.603/(1+4.603*0,052) = 368
+ Với nhóm người lao động nộp thuế TNCN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai, hiện tại có 254.730 lao động. Áp dụng công thức trên, số mẫu điều tra tác giả thực hiện với nhóm đối tượng này là 399 lao động. Công thức được tính như sau:
n= 254.730/(1+254.730*0,052) = 399
+ Với nhóm cán bộ quản lý thuế TNCN, hiện nay có 125 nhân viên đang làm việc tại Cục thuế và các chi cục thuế của tỉnh Lào Cai. Áp dụng công thức trên, số mẫu điều tra tác giả thực hiện với nhóm đối tượng này là 110 công chức. Công thức được tính như sau:
n= 125/(1+125*0,052) = 110
- Nội dung phiếu điều tra:
Phần I: Thông tin cá nhân (đơn vị) của người (đơn vị) tham gia trả lời bảng câu hỏi điều tra như: Tên, tuổi, giới tính, đơn vị công tác, chức vụ, ...
Phần II: Các câu hỏi điều tra cụ thể nhằm đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai và các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai.
- Thang đo của bảng hỏi:
+ Đối với việc đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai, tác giả sử dụng thang đo Likert 5 mức độ. Thang đo được tính như sau:
STT Thang đo Ý nghĩa
1 1,0 đến 1,8 Rất kém
2 1,81 đến 2,6 Kém
3 2,61 đến 3,4 Trung bình
4 3,41 đến 4,2 Tốt
5 4,21 đến 5,0 Rất tốt
+ Đối với việc đánh giá mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai, tác giả sử dụng thang đo Likert 5 mức độ. Thang đo được tính như sau:
STT Thang đo Ý nghĩa
1 1,0 đến 1,8 Ảnh hưởng rất ít 2 1,81 đến 2,6 Ảnh hưởng ít 3 2,61 đến 3,4 Ảnh hưởng trung bình 4 3,41 đến 4,2 Ảnh hưởng Mạnh 5 4,21 đến 5,0 Ảnh hưởng rất mạnh 2.2.2. Phương pháp xử lý số liệu
Toàn bộ số liệu thu thập được xử lý bởi chương trình Excel trên máy tính. Sau khi thu thập được các thông tin, sẽ tiến hành phân loại, sắp xếp thông tin theo thứ tự ưu tiên về độ quan trọng của thông tin.
+ Đối với các thông tin là số liệu lịch sử và số liệu khảo sát thực tế thì tiến hành lập lên, sơ đồ, hình vẽ...
+ Đối với những thông tin là số liệu định lượng thì tiến hành tính toán các chỉ tiêu cần thiết như số tuyệt đối, số tương đối, số trung bình và lập thành các bảng biểu, đồ thị.
2.2.3. Phương pháp phân tích số liệu
2.2.3.1. Phương pháp thống kê mô tả
Trong đề tài nghiên cứu này, phương pháp thống kê được thực hiện thông qua việc sử dụng các số liệu mà tác giả thu thập được để biểu diễn dữ liệu thành các bảng số liệu tóm tắt, bao gồm các dữ liệu về số trung bình, số tương đối, tốc độ phát triển bình quân... để phân tích đánh giá kết quả quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai.
2.2.3.2. Phương pháp thống kê so sánh
Sau khi tính toán số liệu về công tác quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai, tác giả tiến hành so sánh số liệu giữa các năm, theo giai đoạn, theo mức độ hoàn thành. Từ đó đưa ra được những nhận xét, đánh giá về việc quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai.
2.2.3.3. Phương pháp phân tích tổng hợp
Phân tích tổng hợp là chia toàn thể đối tượng nghiên cứu thành những bộ phận, những mặt, những yếu tố cấu thành giản đơn hơn để nghiên cứu, phát hiện ra từng thuộc tính và bản chất của từng yếu tố đó. Trong luận văn, tác giả sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp nhằm phân chia các nội dung quản lý thu thuế TNCN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ thành các vấn đề nhỏ, giúp chúng ta hiểu được đối tượng nghiên cứu một cách mạch lạc hơn, hiểu được cái chung phức tạp từ những yếu tố bộ phận ấy bằng cách tổng hợp và đúc kết lại.
2.3. Các chỉ tiêu nghiên cứu
-Chỉ tiêu phản ánh tình hình đăng ký và cấp mã số thuế: Số lượng đăng ký cấp mã số thu nhập cá nhân qua các năm (cá nhân và tổ chức chi trả thu nhập);
- Chỉ tiêu phản ánh về tình hình khấu trừ thuế:
+ Số lượng đối tượng được khấu trừ thuế + Số tiền được khấu trừ thuế
-Chỉ tiêu phản ánh tình hình về các đối tượng khai thuế và nộp thuế: Đối tượng khai thuế và nộp thuế TNCN theo tháng; Đối tượng khai thuế và nộp thuế TNCN theo quý; Đối tượng khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh; Đối tượng kê khai thuế, nộp thuế theo năm
+ Số hồ sơ khai thuế đã nộp: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế đã nộp.
+ Số hồ sơ khai thuế đã nhận được: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế đã nhận được. Chỉ tiêu cho thấy ý thức chấp hành người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ khai thuế.
+ Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã được người nộp thuế nộp so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp.
Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế(%) = Số hồ sơ cơ quan thuế nhận được x 100 Tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp
+ Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn
Số hồ sơ khai thuế người nộp thuế nộp hồ sơ quá hạn là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế người nộp thuế nộp hồ sơ quá hạn so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp.Chỉ tiêu phản ánh quy mô ý thức chấp hành của người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế quá hạn quy định.
+ Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế quá hạn (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã được người nộp thuế nộp quá hạn so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp.
Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế quá hạn (%) =
Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn
x 100 Tổng số hồ sơ cơ quan thuế nhận được
+ Số doanh nghiệp nộp thuế
+ Số doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn
+ Tỷ lệ doanh nghiệp nộp thuế đúng hạn (%): Là chỉ tiêu số tương đối phản ánh tỷ lệ số doanh nghiệp nộp thuế đã được người nộp thuế nộp đúng hạn so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp.
Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn (%) =
Số hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn
x 100 Tổng số hồ sơ cơ quan thuế nhận được
+ Số lượng các khoản nợ/người nộp thuế: Là số khoản nợ bình quân của một người nộp thuế tại thời điểm đánh giá. Số lượng các khoản nợ càng ít thì tính tuân thủ càng cao.
+ Tỷ lệ người nộp thuế nợ thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối so sánh phản ánh tỷ lệ số tiền thuế còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế đã nộp trong năm. Chỉ tiêu này tiến dần đến 0 thì tính tuân thủ pháp luật càng tốt.
Tỷ lệ nợ thuế(%) = Số tiền thuế nợ x 100 Tổng số tiền thuế phải thu
-Chỉ tiêu phản ánh tình hình về khai quyết toán thuế:
+ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Số lượng và số tiền đề nghị quyết toán + Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh; Số lượng và số tiền đề nghị quyết toán.
+ Cá nhân cư trú chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo mức thuế suất 20% trên thu nhập: Số lượng và số tiền đề nghị quyết toán.
- Chỉ tiêu phản ánh kết quả của công tác quản lý thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ:
+ Kế hoạch thu thuế qua các năm (nếu có); + Số tiền thuế TNCN thu được qua các năm,
+ Tốc độ phát triển, tốc độ tăng thuế TNCN qua các năm; +Số thực thu thuế TNCN/kế hoạch thu thuế TNCN + Chỉ tiêu phản ánh công tác thanh tra, kiểm tra
+ Số cuộc đã thanh tra, kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, tại doanh nghiệp + Số thuế phải truy thu và phạt qua hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế truy thu, xử phạt đối với doanh nghiệp, đối với người nộp thuế, từ đó thấy rõ những phạm vi cơ bản của các doanh nghiệp, người nộp thuế là cơ sở để đưa ra các biện pháp tăng cường quản lý thu thuế TNCN được tốt hơn, ngăn chặn các chính sách thuế của doanh nghiệp, của người nộp thuế.
+ Số lượng các khoản nợ/người nộp thuế: Là số khoản nợ bình quân của một người nộp thuế tại thời điểm đánh giá. Số lượng các khoản nợ càng ít thì tính tuân thủ càng cao.
+ Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ cung cấp thông tin đối với kết quả thanh tra, kiểm tra: Là số thuế truy thu bình quân qua hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế. Chỉ tiêu được tính theo phương pháp bình quân số học đơn giản.
+ Chỉ tiêu về kết quả xử lý sau kiểm tra: Chỉ tiêu này phản ánh số thuế truy thu, xử phạt đối với doanh nghiệp, đối với người nộp thuế, từ đó thấy rõ những phạm vi cơ bản của các doanh nghiệp, người nộp thuế là cơ sở để đưa ra các biện pháp tăng cường quản lý thu thuế TNCN được tốt hơn, ngăn chặn các chính sách thuế của doanh