Những yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với các

5. Bố cục của luận văn

1.1.5. Những yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với các

doanh nghiệp vừa và nhỏ

1.1.5.1. Nhóm yếu tố khách quan

a. Tình hình kinh tế xã hội của địa phương

Tình hình kinh tế xã hội tại từng thời điểm và tại địa phương nơi có các doanh nghiệp hoạt động cũng ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thu thuế TNCN. Giả sử khi tỷ lệ lạm phát tăng cao khi đó Chính phủ sẽ phải thực hiện các chính sách tiền tệ thắt chặt, áp dụng mức lãi suất tín dụng cao sẽ làm cho giá cả các mặt hàng, nguyên liệu đầu vào tăng. Điều này sẽ làm cho chi phí sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp tăng làm cho hiệu quả sản xuất cả doanh nghiệp giảm nhiều, dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về kinh doanh dẫn đến phải cắt giảm chi phí.

b. Sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước trong quản lý thu thuế

- Sự phối hợp của các cơ quan hữu quan với cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế TNCN cũng rất quan trọng. Cụ thể, việc quản lý người lao động trên địa bàn có sự phối hợp giữa Cục thuế với chính quyền địa phương, các Sở, ban ngành như Sở Lao động Thương binh và xã hội, Công an Tỉnh, Bộ chỉ huy Biên phòng…

c. Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế

Ý thức tuân thủ pháp luật của đối tượng nộp thuế cũng là một yếu tố tác động quan trọng đến hiệu quả công tác quản lý thu thuế TNCN. Tâm lý của người nộp thuế nói chung là không phải nộp thuế hoặc nộp thuế ít, kết hợp với sự thiếu đồng bộ, bất

cập về chính sách thì sẽ dẫn đến tình trạng lách luật để trốn thuế, khi cơ quan thuế phát hiện ra truy thu thì lại khiếu nại, cố tình không nộp… Điều này gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế rất lớn.

d.Thể chế, chính sách về thuế của Nhà nước

Chính sách thuế là hệ thống các quan điểm, phương hướng và biện pháp cơ bản để nhà nước thực hiện điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư vào ngân sách nhà nước qua các sắc thuế. Như vậy, chính sách thuế đúng đắn sẽ điều tiết hợp lý thu nhập của các tổ chức và cá nhân trong xã hội vào ngân sách nhà nước. Chính sách thuế không hợp lý có thể điều tiết quá mức - tức là lạm thu hoặc bỏ sót nguồn thu - tức là tạo ra thất thu thuế tiềm năng về thuế TNCN..Pháp luật thuế là công cụ để nhà nước hiện thực hóa chính sách thuế. Bởi vậy, pháp luật thuế không tốt có thể tạo ra tiền đề để xảy ra thất thu thuế thực, chẳng hạn như nếu quy định pháp luật thuế TNCN không chặt chẽ có thể dẫn đến bị người nộp thuế lợi dụng để tránh thuế hoặc trốn thuế.

1.1.5.2. Nhóm yếu tố chủ quan a. Môi trường quản lý thuế

Tính phù hợp của các chính sách về thuế TNCN so với thực tiễn quản lý. Thuế TNCN là sắc thuế ngauh cảm và phức tạp, sự thay đổi, bổ sung liên tục của Luật Quản lý thuế nói chung và Thuế TNCN nói riêng sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến thao tác nghiệp vụ của cán bộ được giao thừa hành công tác.

b. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế

Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế khoa học, gọn nhẹ không những giúp giảm các chi phí quản lý thuế mà còn giúp công tác quản lý thu thuế được thực hiện hiệu quả hơn. Việc phân định rõ nhiệm vụ của từng cán bộ công chức trong quy trình quản lý thu thuế sẽ giúp cho cán bộ quản lý thu thuế nắm rõ được chức trách nhiệm vụ của mình trong từng khâu của quy trình quản lý thu thuế.

c. Cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thu thuế

Về cơ sở vật chất của ngành thuế như hệ thống các ứng dụng phần mềm hỗ trợ về kê khai kế toán thuế, quyết toán thuế, xử lý thông tin người nộp thuế nói chung và phần mềm về quản lý. Thuế TNCN chưa kết nối trao đổi thông tin với các sở ban ngành khác như: Sở lao động, Công an…Do đó để khai thác tra cứu các dữ liệu thông tin của

cá nhân thông qua các doanh nghiệp chi trả thu nhập còn nhiều khó khăn, đây cũng là yếu tố quan trọng tác động đến công tác quản lý thu thuế TNCN.

d. Trình độ, phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ quản lý thu thuế

Trình độ nghiệp vụ và trách nhiệm đối với công việc của công chức thuế. Con người luôn là nhân tố quyết định đến mọi thành bại của quản lý. Quản lý thu thuế TNCN cũng không nằm ngoài quy luật này, nhân tố này tác động vào tất cả các nội dung của công tác quản lý thu thuế TNCN, từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách tới thanh tra, kiểm tra thuế, tổ chức bộ máy quản lý thu thuế.

e. Ứng dụng CNTT trong quản lý thu thuế

Việc ứng dụng CNTTN trong quản lý thu thuế sẽ giúp cho công tác quản lý thu thuế được diễn ra hiệu quả hơn, chính xác và tiết kiệm thời gian hơn, nhất là với hoạt động kê khai nộp thuế. Người nộp thuế thay vì phải trực tiếp đến trụ sở cơ quan thuế có thể gửi hồ sơ khai nộp thuế qua mạng, vừa giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho doanh nghiệp.

1.2. Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ của một số địa phương và bài học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Lào Cai

1.2.1. Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ của Cục thuế tỉnh Nam Định và nhỏ của Cục thuế tỉnh Nam Định

Nếu như năm 2017, chỉ tiêu giao thu thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ của tỉnh chỉ đạt 95% kế hoạch đề ra do nhiều nguyên nhân khác nhau như: Đặc điểm địa bàn rộng, số lượng doanh nghiệp vừa và nhỏ nhiều, phân tán, kinh doanh mang tính thời vụ nên có nhiều khó khăn trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ của Cục thuế tỉnh Nam Định thì đến năm 2018, nhờ những chỉ đạo đúng đắn của Cục thuế Nam Định trong việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ Cục thuế đạt chỉ tiêu nhiệm vụ đặt ra trong năm 2018.

Có thể kế đến một số biện pháp mà Cục Thuế Nam Định áp dụng như: - Cục thuế đã chỉ đạo quyết liệt việc thực hiện các nhiệm vụ và theo dõi sát sao tình hình quản lý thu nộp ngân sách hàng tháng, quý, bám sát quy trình nghiệp vụ và đề ra các biện pháp chỉ đạo phù hợp với từng khoản thu trong từng thời gian nhất định.

- Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng tháng được thực hiện nghiêm túc, đặc biệt là quy định về khấu trừ thuế. Các sai sót được thông báo, giải trình cụ thể.

- Để đẩy mạnh công tác tuyên truyền chính sách thuế, Cục thuế tỉnh Nam Định cũng thành lập bộ phận chuyên trách để ban hành các chuyên đề tuyên truyền về thuế TNCN, bộ phận tuyên truyền thuế ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuế hiện hành còn có nhiệm vụ tuyên tuyền cả nội dung về tổ chức quản lý thuế để nâng cao ý thức tuân thủ nghiêm chỉnh chính sách thuế cho người nộp thuế, để chính sách thuế đi vào đời sống kinh tế, xã hội.

Hàng năm, Cục thuế xây dựng, lập kế hoạch và chỉ đạo toàn ngành, đồng thời phối hợp với cơ quan liên quan như thực hiện thống nhất, phối hợp công tác tuyên truyền trong toàn tỉnh. Kế hoạch tuyên truyền hàng năm được UBND tỉnh, Tỉnh ủy phê duyệt trong đó quy định kế hoạch tuyên truyền của ngành Thuế, tuyên truyền chính sách thuế nói chung và chính sách thuế TNCN nói riêng với các nội dung trọng tâm trọng điểm, thời gian tuyên truyền, hình thức tuyên truyền trên phương tiện thông tin đại chúng như truyền hình, đài phát thanh, báo chí.

- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã được Cục thuế tập trung chuyên sâu. Ngoài phòng chuyên trách quản lý thuế TNCN còn có các phòng thanh tra, kiểm tra thuế khi thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra các sắc thuế khác trong đó có cả các sắc thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ.

- Bên cạnh đó, Cục thuế cũng khai thác triệt để và quản lý chặt chẽ các nguồn thu trên địa bàn tỉnh, gắn hiệu quả thực hiện nhiệm vụ được giao với công tác thi đua, khen thưởng và đánh giá cán bộ, đảng viên trong năm.

Như vậy, nhờ việc tuyên truyền, hỗ trợ, đôn đốc các doanh nghiệp trong công tác khai nộp thuế TNCN. Bên cạnh đó, Cục thuế Nam Định đã đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra nghiêm ngặt và có các biện pháp xử lý kịp thời đối với các doanh nghiệp vi phạm. Nhờ đó mà công tác thu thuế TNCN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ đã có những kết quả tích cực.

1.2.2. Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ của tỉnh Phú Thọ và nhỏ của tỉnh Phú Thọ

càng tăng là nhờ một phần không nhỏ từ việc tăng cường và đẩy mạnh hoạt động quản lý thuế TNCN, đặc biệt đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn. Đây là nguồn thu thuế TNCN chiến tỷ trọng lớn nhất trong tổng số thuế TNCN thu được của tỉnh.

Tại Cục thuế tỉnh Phú Thọ, cùng với sự tăng lên của quy mô thuế TNCN thì tỷ trọng thuế TNCN trên tổng số thu thuế, phí, lệ phí cũng tăng từ 1,77% năm 2013 lên 8,99% năm 2017, Trong số đó, số thuế TNCN thu được của các doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm đến gần 80% trong tổng thuế TNCN thu được. Để đạt được kết quả trên là do Cục thuế đã thực hiện đúng đắn và hiệu quả các biện pháp sau:

- Cục thuế thực hiện hiệu quả việc cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ tin học, hiện đại hóa công tác quản lý thuế, đem lại lợi ích cho cả các doanh nghiệp vừa và nhỏ và cơ quan thuế.

Cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế là nhiệm vụ chính được ngành thuế tỉnh Phú Thọ đặt lên hàng đầu. Với việc triển khai thành công các dự án” Kê khai thuế qua mạng Inter net:, “Hiện đại hóa thu ngân sách nhà nước và thu thuế qua ngân hàng” và “hệ thống ki ốt thông tin thuế”. Một số phần mềm được cơ quan thuế triển khai miễn phí đến người nộp thuế như: HTDKT (hỗ trợ đăng ký thuế), HTKK (hỗ trợ khai thuế), QTTTCN (quyết toán thuế TNCN…). Một số phần mềm hỗ trợ cơ quan thuế trong việc quản lý đối tượng nộp thuế như: hệ thống TINCC, ứng dụng PIT (hệ thống quản lý thuế TNCN).

Những cải cách đó đã đem lại lợi ích cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế như: Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế đơn giản, nhanh gọn, hiệu quả cao mà an toàn, không giới hạn về không gian, thời gian trong ngày, tiết kiệm thời gian, chi phí cho người nộp thuế, đơn giản hóa và cải cách triệt để thủ tục hành chính trong quy trình thu nộp thuế, đơn giản hóa và cải cách triệt để thủ tục hành chính trong quy trình thu nộp thuế, giúp người nộp thuế thuận tiện hơn trong việc tiếp cận các thông tin liên quan đến thuế, cơ quan thuế xử lý tờ khai nhanh, chính xác, giảm thiểu lao động, thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ và tra cứu dữ liệu, đặc biệt là đáp ứng được nhu cầu phục vụ số lượng người nộp thuế ngày càng tăng nhanh trong khi nguồn lực chưa được bổ sung tương ứng…

các cơ quan chức năng, các phòng có liên quan tăng cường công tác quản lý thu trong lĩnh vực kinh doanh thương mại điện tử, quản lý chặt chẽ đối với người lao động làm trong các doanh nghiệp trên địa bàn, xác minh đối chiếu các cá nhân có từ 2 nguồn thu nhập trở lên.

- Cục thuế đẩy mạnh tuyên truyền về chính sách thuế đến người nộp thuế. Đặc biệt, để hỗ trợ, tạo điều kiện hơn cho các doanh nghiệp phát triển sản xuất, kinh doanh và thuận tiện trong thực hiện kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế và hoàn thuế, Cục thuế tiếp tục triển khai thực hiện có hiệu quả các nghị quyết của Chính phủ và của tỉnh Phú Thọ về những giải pháp chủ yếu chỉ đạo điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội

- Cục Thuế tiếp tục nâng cao chất lượng công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế gắn với việc khai thác ứng dụng công nghệ thông tin của ngành, đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế gửi đến cơ quan thuế phải được kiểm tra đúng quy định. Đồng thời, tăng cường các biện pháp thu nợ, kết hợp với bộ phận thu nợ xử lý nghiêm những trường hợp chây ỳ nợ thuế, chậm nộp thuế nhằm đôn đốc thu nộp kịp thời tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước và hạn chế nợ phát sinh.

1.2.3. Bài học kinh nghiệm về quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ của tỉnh Lào Cai nghiệp vừa và nhỏ của tỉnh Lào Cai

- Thứ nhất, rõ ràng việc quản lý thu thuế TNCN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở các địa phương đã góp phần điều tiết thu nhập hợp lý, góp phần công bằng xã hội, huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước, kiểm soát được thu nhập cá nhân. Như vậy, để công tác quản lý thu thuế TNCN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai được tiến hành hiệu quả thì điều quan trọng đầu tiên là phải nhận thức được đúng vai trò của công tác quản lý thu thuế TNCN.

- Thứ hai, đẩy mạnh và đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế đã ban hành. Tuyên dương kịp thời thành tích của các tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách. Đồng thời lên án các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, tạo sự đồng thuận và ủng hộ của nhân dân trong công tác chống trốn lậu thuế. Đẩy mạnh công tác xã hội hóa hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, làm tốt công tác tuyên truyền và hướng dẫn chế độ thuế này để mọi đối tượng, mọi người đều hiểu và thực hiện đúng. Triển

khai các biện pháp phát triển đại lý thuế, xây dựng kế hoạch tuyên truyền cho toàn hệ thống, đảm bảo theo một lộ trình, kế hoạch xuyên suốt, có kế hợp với các cơ quan báo chí.

- Thứ ba, thực hiện hiệu quả việc cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ tin học, hiện đại hóa công tác quản lý thu thuế. Để quản lý được thu nhập của các cá nhân nhất thiết phải ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế. Không có công nghệ thông tin thì hiệu quả quản lý thu thuế TNCN sẽ không cao, không kiểm soát được thu nhập của các cá nhân có thu nhập ở nhiều nơi, có nhiều nguồn thu nhập. Vì vậy, Cục thuế tỉnh Lào Cai cần áp dụng công nghệ thông tin về quản lý thu thuế TNCN, nhập dữ liệu đầy đủ thông tin về người nộp thuế như thu nhập chịu thuế, hồ sơ giảm trừ gia cảnh, số nộp NSNN của cá nhân có thu nhập trên địa bàn để kiểm soát được thu nhập của người nộp thuế nếu có thu nhập ở nhiều nơi.

- Thứ tư, đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra nghiêm ngặt và có các biện pháp xử lý kịp thời đối với các doanh nghiệp vi phạm.

- Thứ năm, Cục thuế Lào Cai cần phối hợp chặt chẽ với chính quyền địa phương trong việc quản lý thu nhập của người dân trên địa bàn.