5. Bố cục của luận văn
3.4.3. Công tác khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế TNCN
3.4.3.1. Công tác khai thuế
Nằm trong chiến lược của toàn ngành, Cục thuế tỉnh Lào Cai đã đẩy mạnh ứng dụng CNTT cho công tác kê khai và kế toán thuế như: Sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều trong kê khai thuế, kết nối thông tin nộp thuế với cơ quan Kho bạc, kê khai thuế điện tử. Đến nay, hầu hết người nộp thuế đã sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều trong kê khai thuế.Số lượng tờ khai phải nộp, đã nộp, nộp đúng hạn tăng lên cả về số lượng và chất lượng, thể hiện ý thức chấp hành kê khai thuế của người nộp thuế nâng lên rõ rệt.
Bảng 3.4. Tình hình kê khai thuế TNCN của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bản tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 - 2019
Đơn vị tính: Doanh nghiệp
Loại hình DN
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Quản lý Khai thuế Khai thuế/ quản lý (%) Quản lý Khai thuế Khai thuế/ quản lý (%) Quản lý Khai thuế Khai thuế/ quản lý (%) Công ty TNHH 1.738 1.602 92,17 1.937 1.806 93,24 2.301 2.126 92,39 Công ty cổ phần 267 244 91,39 280 246 87,86 318 285 89,62 Doanh nghiệp tư nhân 1.315 1.228 93,38 1.506 1.428 94,82 1.646 1.518 92,22 Hợp tác xã 234 234 100,00 272 272 100,00 338 327 96,75 Tổng 3.554 3.308 93,08 3.995 3.752 93,92 4.603 4.256 92,46
Thời gian qua, Cục thuế tỉnh Lào Cai đã làm tốt việc đôn đốc các doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế các loại theo đúng quy định, tổ chức kiểm tra tại cơ quan thuế để thu ngay các khoản thuế quyết toán thiếu và thuế nợ đọng vào Ngân sách Nhà nước. Xử lý nghiêm đối với những trường hợp không nộp tờ khai, kê khai chậm, kê khai sai nhằm làm giảm số thuế phải nộp. Công tác kế toán thuế được cập nhập thường xuyên, phản ánh sát số thuế đã thu, và số thuế còn nợ. Báo cáo kịp thời Ban lãnh đạo cho việc chỉ đạo điều hành thu Ngân sách Nhà nước của Cục thuế.
Qua bảng số liệu cho thấy tỷ lệ DNVVN kê khai thuế, nộp thuế TNCN so với số DN do Cục thuế tỉnh Lào Cai quản lý được cấp mã số thuế trong năm 2017 là 93,08%, năm 2018 là 93,92% và năm 2019 là 92,64%.
Tính đến ngày 31/12/2019 Cục thuế tỉnh Lào Cai đang quản lý 4.603 DNVVN, trong đó có 4.256 DNVVN kê khai và nộp thuế TNCN, có 347 DNVVN không khai các hồ sơ khai thuế, nộp thuế, tỷ lệ DNVVN khai thuế chiếm 92,46% trên tổng số DNVVN được cấp mã số thuế và được phân cấp quản lý. Nguyên nhân của vấn đề này là do trình độ thiếu hiểu biết, thiếu ý thức chấp hành pháp luật của các đối tượng nộp thuế; một số DNVVN thực tế đã được cấp giấy phép kinh doanh và mã số thuế nhưng không kinh doanh nên không kê khai thuế; các DNVVN giải thể, bỏ trốn nên không kê khai thuế… Đối với trường hợp những DNVVN mà Cục thuế chưa thực hiện được các thủ tục pháp lý để yêu cầu DNVVN kê khai đúng quy định hoặc đóng mã số thuế sẽ bị thu hồi giấy phép kinh doanh của các DN này.
Hầu hết các doanh nghiệp thực hiện khai thuế đã hoàn thành đúng thời gian khai thuế theo quy định. Tỷ lệ các doanh nghiệp kê khai thuế TNCN đúng hạn trên địa bàn tỉnh Lào Cai lên đến gần 98%. Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế TNCN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019 thể hiện thông qua bảng số liệu sau:
Bảng 3.5. Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế TNCN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019
Đơn vị tính: Doanh nghiệp
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018 ± % ± %
Số bộ hồ sơ khai thuế
TNCN đã nộp 3.308 3.752 4.256 444 13,42 504 13,43 Số bộ hồ sơ khai thuế
TNCN đã nộp đúng hạn 3.236 3.668 4.162 432 13,35 494 13,47 Số bộ hồ sơ khai thuế
TNCN nộp chậm dưới 5 ngày (Không bị xử lý vi phạm hành chính)
53 68 73
15 28,30 5 7,35
Số bộ hồ sơ khai thuế TNCN nộp chậm từ 5 ngày trở lên (Bị xử lý vi phạm hành chính)
19 16 21
-3 -15,79 5 31,25
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Lào Cai)
Từ bảng số liệu có thể thấy, số bộ hồ sơ khai thuế TNCN đã nộp liên tục gia tăng với tốc độ tăng trung bình qua mỗi năm đạt 13,4%, phần lớn trong đó là các hồ sơ khai thuế đúng hạn, chiếm gần 98%. Số lượng hồ sơ khai thuế chậm thời hạn rất ít.Tổng số bộ hồ sơ khai thuế nộp chậm năm 2018 chỉ tăng 12 bộ hồ sơ với năm 2017 và năm 2019, số bộ hồ sơ nộp chậm tăng 10 bộ so với năm 2018.Điều này cho thấy ý thức kê khai thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh khá tốt.
Hiện nay, công tác kê khai thuế TNCN còn gặp phải một số bất cậplà một sốmẫu tờkhai các chỉtiêu kê khai còn thiếu hoặc chưa phùhợp, do đó cơ quan thuế khó có thể phân tích, đánh giá việc chấp hành chính sách thuế của tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân thuộc đối tượng chịu thuế. Với Mẫu số 05/KK-TNCN, tờ khai quyết toán thuế TNDN (dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương). Mục tiêu của tờ khai quyết toán nhằm xác định chính xác thu nhập, các khoản được trừ, thu nhập tính thuế, số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế nộp thừa hay thiếu. Tuy nhiên, với các chỉ tiêu tại mẫu số 05/KK-TNCN hiện hành chưa đáp ứng được mục tiêu đề ra, nếu khai thác ở bảng kê kèm theo chỉ nắm được tổng thu nhập, số người được
giảm trử, thuế đã khấu trừ, mà không thể nắm được các chỉ tiêu quan trọng khác như: số thuế nộp thừa, thiếu năm trước chuyển sang; thu nhập tính thuế; số thuế phát sinh không phải nộp trong năm; số thuế nộp thừa hay thiếu chuyển sang năm sau. Vì vậy, không thể phân tích đánh giá việc tổ chức, cá nhân kê khai đúng hay sai.
Hơn nữa, do cơ chế tự khai tự chịu trách nhiệm nên cơ quan Thuế chưa thể kiểm soát được chính xác thu nhập của mọi cá nhân. Do đó hành vi trốn thuế là không thể tránh khỏi, Đó là chưa kể những khó khăn trong việc quản lý đối tượng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong phạm vi toàn quốc. Việc kê khai đối tượng giảm trừ gia cảnh chỉ chủ yếu dựa vào ý thức của đối tượng nộp thuế.
3.4.3.2. Công tác nộp thuế TNCN
Trong những năm gần đây, Cục thuế tỉnh Lào Cai liên tục hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN do cấp trên giao và cũng là đơn vị có mức độ thực hiện hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch do Tổng cục thuế và HĐND-UBND tỉnh giao. Để đạt được kết quả đó cần phải ghi nhận từ sự nỗ lực, tận tụy và sáng tạo trong công việc của toàn thể cán bộ, nhân viên tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai. Ngay từ khâu lập dự toán, lãnh đạo Cục Thuế Lào Cai đã chỉ đạo các phòng thuế thực hiện rà soát từng nguồn thu để từ đó có phương án thu đúng, thu đủ và thu kịp thời các khoản thu NSNN, tiếp tục phân tích, đánh giá, rà soát các nguồn thu, thu nợ thuế và thu đủ số phát sinh vào NSNN, góp phần vào việc hoàn thành dự toán thu thuế.Kết quả thu thuế TNCN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lào Cai được tác giả tổng hợp và trình bày các phân tích trong bảng số liệu dưới đây:
Bảng 3.6. Kết quả chấp hành thu thuế TNCN tỉnh Lào Caigiai đoạn 2017–2019
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Dự toán Thực hiện Tỷ lệ hoàn thành (%) Dự toán Thực hiện Tỷ lệ hoàn thành (%) Dự toán Thực hiện Tỷ lệ hoàn thành (%) Thuế TNCN 71.060 72.366 101,84 88.787 90.156 101,54 103.103 107.462 104,23
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Lào Cai)
với dự toán. Điều này cho thấy nỗ lực rất lớn của cục thuế tỉnh Lào Cai trong việc quản lý thu nộp thuế TNCN giai đoạn 2017 – 2019. Trong vòng 3 năm, nguồn thu từ thuế TNCN của tỉnh tăng trưởng khá nhanh, từ 71.060 triệu đồng năm 2017 lên đến 103.103 triệu đồng năm 2019 với tốc độ tăng trưởng là 45,09%.
Thuế TNCN từ các doanh nghiệp là một nguồn thu quan trọng trong nguồn thu NSNN của tỉnh Lào Cai. Đặc biệt, đa phần các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh đều là các doanh nghiệp vừa và nhỏ (Chiếm trên 95%). Vì vậy, nguồn thuế TNCN từ các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn rất dồi dào, mang lại nguồn thu lớn cho NSNN của tỉnh. Bảng số liệu sau sẽ cho thấy tỷ trọng thu từ thuế TNCN trong tổng số thu NSNN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong giai đoạn 2017 - 2019
Bảng 3.7. Tỷ trọng thu từ thuế TNCN trong tổng thu NSNN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 - 2019
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu 2017 2018 2019 2018/2017 2019/2018 ± % ± % Thuế TNCN 69.616 87.722 102.346 18.106 26,01 14.624 16,67 Tổng thu NSNN 818.034 989.673 1.160.346 171.639 20,98 170.673 17,25 Tỷ lệ thuế TNCN Tổng thu NSNN (%) 8,51 8,86 8,82
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Lào Cai)
Lào Cai là một tỉnh miền núi, dân cư không nhiều, đa phần trình độ dân cư chưa cao, sinh sống chủ yếu bằng nghề nông nghiệp. Đời sống dân cư còn nhiều khó khăn, thu nhập của người dân còn thấp, việc hiểu biết về pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng còn nhiều hạn chế. Vì vậy, tổng thu NSNN còn chưa cao, đồng thời số thu thuế TNCN từ các doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn huyện nói riêng còn nhiều khó khăn. Tỷ trọng thuế TNCN của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong tổng thu NSNN tỉnh còn thấp, chiếm khoảng trên 8% qua các năm.
đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ liên tục tăng trưởng qua các năm trong giai đoạn 2017 – 2019. Sự tăng trưởng đó cho thấy đời sống của người dân ngày càng đi lên, đồng thời là do sự quan tâm của các cấp có thẩm quyền và sự lãnh đạo trực tiếp của Cục thuế tỉnh. Cục thuế tỉnh đã phối hợp với các phòng ban liên quan, tập trung phổ biến, tuyên truyền chính sách pháp luật về thuế để người dân hiểu biết về quyền và nghĩa vụ thuế của mình, thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế theo đúng quy định của pháp luật.
Biểu đồ 3.1.dưới đây thể hiện tỷ trọng thu thuế TNCN trong tổng thu NSNN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019
Biểu đồ 3.1.Tỷ trọng thu từ thuế TNCN trong tổng thu NSNN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019
Theo hình thức pháp lý doanh nghiệp, tình hình thu nộp thuế TNCN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 - 2019 như sau:
8.51% 8.86% 8.82% 100% 100% 100% 0.00% 20.00% 40.00% 60.00% 80.00% 100.00% 120.00%
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Thuế TNCN Tổng thu NSNN
Bảng 3.8. Tổng số thu thuế TNCN chia theo loại hình DN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 - 2019
Đơn vị tính: Triệu đồng
Loại hình DN
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh
2018/2017 So sánh 2019/2018 Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ % Công ty cổ phần 9.913 14,24 14.334 16,34 17.378 16,98 4.420 44,59 3.045 21,24 Công ty TNHH 30.819 44,27 39.712 45,27 48.123 47,02 8.893 28,85 8.411 21,18 DNTN 25.278 36,31 29.983 34,18 33.150 32,39 4.706 18,62 3.166 10,56 HTX 3.606 5,18 3.693 4,21 3.695 3,61 87 2,41 2 0,04 Cộng 69.616 100 87.722 100 102.346 100 18.106 26,01 14.624 16,67
Từ năm 2017 đến năm 2019, số thuế TNCN nộp vào NSNN của các doanh nghiệp vừa và nhỏ đều tăng qua các năm, số thuế TNCN thu được trong năm 2017 từ 69.616 triệu đồng đã tăng lên 102.246 triệu đồng năm 2019, với tốc độ tăng trưởng bình quân mỗi năm là 21,34%.
Trong các loại hình doanh nghiệp thì tỷ trọng đóng góp NSNN về thuế TNCN của loại hình công ty TNHH là lớn nhất. Đồng thời, giá trị thu thuế TNCN và tỷ trọng đóng góp của loại hình công ty TNHH luôn tăng qua các năm. Tỷ trọng thuế TNCN thu từ công ty TNHH chiếm 44,27% trong năm 2017, 45,27% năm 2018 và đặc biệt tăng mạnh trong năm 2019 khi nó chiếm tỷ trọng 47,02%. Năm 2017, số thuế TNCN mà công ty TNHH đóng góp vào NSNN tỉnh là 30.819 triệu đồng. Năm 2018, số thuế TNCN thu được của công ty TNHH tăng 8.893 triệu đồng so với năm 2017 với tốc độ tăng 28,85%. Và số thuế TNCN thu được của công ty TNHH lại tiếp tục tăng trong năm 2019, đạt 48.123 triệu đồng, tăng 21,18%, tương ứng tăng 8.411 triệu đồng so với năm 2018.
Tuy không chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số thu thuế TNCN nhưng số thu thuế TNCN từ loại hình công ty cổ phần lại có tốc độ tăng khá nhanh trong giai đoạn 2017 - 2019, đặc biệt là tăng mạnh trong năm 2018 với tốc độ tăng 44,59% so với năm 2017. Số thuế GTGT thu được qua các năm của công ty cổ phần lần lượt là 9.913 triệu đồng năm 2017, 14.334 triệu đồng năm 2018 và 17.378 triệu đồng năm 2019. Trong vòng 3 năm, số thuế TNCNthu được tăng 7.465 triệu đồng.
DNTN và HTX là hai loại hình doanh nghiệp có tỷ trọng thuế TNCN trong tổng số thuế TNCNthu được từ các doanh nghiệp vừa và nhỏ giảm qua các năm.Mặc dù vậy, DNTN vẫn là loại hình chiếm tỷ trọng thứ 2, chỉ đứng sau loại hình công ty TNHH. Tỷ trọng thuế TNCN của DNTN qua các năm lần lượt là 36,31% năm 2017, 34,18% năm 2018 và 32,39% năm 2019. Tuy giảm về tỷ trọng nhưng số thu thuế TNCN từ các DNTN qua các năm đều tăng, từ 25.278 triệu đồng năm 2017tăng lên đạt 33.150 triệu đồng năm 2018, đã tăng 7.872 triệu đồng nộp vào NSNN, tương ưng tăng 31,14% trong giai đoạn 2017 – 2019.
HTX là loại hình doanh nghiệp có mức đóng góp thuế TNCN chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong 4 loại hình doanh nghiệp, chỉ chiếm 3,61% trong tổng số thu thuế
TNCN năm 2019. Do đây là loại hình doanh nghiệp chiếm tỷ trọng thấp nhất trong tổng số các doanh nghiệp vừa và nhỏ mà Cục thuế tỉnh Lào Cai quản lý nên việc số thu thuế TNCN chiếm tỷ trọng thấp là điều tất yếu. Số thuế TNCN của loại hình này qua các năm có sự tăng nhẹ trong giai đoạn 2017 – 2019 với tốc độ tăng trưởng là 2,41% năm 2018 và 0,04% năm 2019
Đơn vị tính: Triệu đồng
Biểu đồ 3.2. Cơ cấu thu thuế TNCN của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017– 2019
Để có được kết quả như trên, Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế luôn được các cấp lãnh đạo và cán bộ trong Cục thuế quan tâm thực hiện với mong muốn giúp đỡ cho người nộp thuế hiểu rõ các chính sách thuế, thủ tục khai, nộp thuế TNCN, hiểu rõ nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế để nâng cao ý thức tự nguyện nộp thuế của họ.
Cục thuế đã thành lập và đưa vào hoạt động bộ phận giao dịch “một cửa” nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế khi thực hiện nghĩa vụ thuế cũng như cần tư vấn và tìm hiểu về chính sách thuế. Trong giai đoạn 2017 – 2019, công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật thuế được chú trọng đã tạo điều kiện cho người nộp thuế hiểu được các quy định của pháp luật thuế, nhất là các quy định về các thủ
0 20,000 40,000 60,000 80,000 100,000 120,000
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
HTX DNTN Công ty TNHH Công ty cổ phần
tục hành chính thuế như việc đăng ký, kê khai, hoàn thuế, miễn, giảm thuế…
Cục thuế Lào Cai đã phối hợp với cơ quan tuyên truyền về thuế tại các hội nghị; đã cấp phát trên 14.000 tài liệu, ấn phẩm, tờ rơi các loại cho người nộp thuế.
Đối với công tác hỗ trợ, ngành Thuế đã thực hiện hướng dẫn, giải đáp chính sách thuế