5. Bố cục của luận văn
3.4.7. Cưỡng chế, thi hành quyết định hành chính thuế TNCN
nợ và cưỡng chế nợ thuế thực hiện. Công tác phân công thu nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Lào Cai được thực hiện theo địa bàn quản lý. Trên cơ sở phân công quản lý, mỗi công chức sẽ trực tiếp quản lý thu nợ thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn được giao. Việc phân công quản lý theo địa bàn góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế.
Mặc dù cán bộ nhân viên Cục thuế tỉnh Lào Cai đã hết sức cố gắng trong công tác thu nợ thuế, song tổng số thuế nợ đọng nói chung, số thuế TNCN nợ đọng nói riêng qua các năm không ngừng tăng lên. Điều này là tất yếu bởi cùng với sự phát triển của nền kinh tế, sự gia tăng của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh, tổng thu NSNN hàng năm đều gia tăng kéo theo số nợ thuế còn tồn đọng qua các năm cũng tăng theo.
Bên cạnh đó, do tình hình kinh tế trong giai đoạn 2017 – 2019 còn có nhiều khó khăn, nhiều doanh nghiệp lâm vào tình trạng sản xuất sa sút, thua lỗ kéo dài nên nhiều doanh nghiệp đã chây ì trong vấn đề nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế của NSNN làm cho nợ thuế gia tăng. Nhiều doanh nghiệp đã giải thể, ngừng hoạt động nhưng vẫn còn nợ thuế, làm ảnh hưởng đến số thuế nộp vào NSNN. Cùng với việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật nên rất nhiều các doanh nghiệp đã kê khai và nộp thuế không đúng với tình hình thực tế của doanh nghiệp, nhiều doanh nghiệp không nộp đúng số thuế phát sinh trong kỳ tính thuế vào NSNN mà chiếm dụng để sử dụng với nhiều mục đích khác nhau.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác quản lý nợ thuế cũng như việc xây dựng chỉ tiêu thu tiền nợ thuế. Từ năm 2017 đến năm 2019, công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được Cục thuế tỉnh Lào Cai triển khai tích cực. Cục thuế đã thực hiện rà soát, đối chiếu, phân loại nợ thuế và áp dụng nhiều biện pháp thu nợ thuế để thu vào NSNN. Đồng thời, Cục thuế tỉnh cũng đã thực hiện việc quản lý nợ theo đúng quy trình và ứng dụng công nghệ tin học vào trong công tác quản lý, do đó công tác quản lý nợ thuế trong thời gian qua đã đi vào nề nếp.
Bảng 3.12. Tình hình nợ thuế TNCN của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019
Đơn vị tính: Triệu đồng
T 2017 2018 2018/ 2017
2019/ 2018 I Thực hiện kế hoạch thu ngân sách
1 Thuế TNCN 69.616 87.722 102.346 1260,07 116,67 2 Tổng thu NSNN 818.034 989.673 1.160.346 120,98 117,25 II Số nợ thuế tồn đọng 1 Nợ thuế TNCN 6.278 7.974 10.106 127,01 126,74 2 Tổng nợ thuế 42.412 51.079 59.654 120,44 116,79 3 Tỷ trọng nợ thuế tồn đọng (%) 5,18 5,16 5,14 99,55 99,61 Tổng thu NSNN 4 Tỷ trọng nợ thuế TNCN (%) 14,80 15,61 16,94 105,46 108,52 Tổng nợ tồn đọng
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Lào Cai)
Qua bảng số liệu, có thể thấy tổng nợ thuế tồn đọng tăng qua các năm trong kì nghiên cứu. Tuy nhiên, tỷ trọng nợ thuế tồn đọng trong tổng thu NSNN lại có xu hướng giảm trong giai đoạn 2017 - 2019. Điều này cho thấy tốc độ gia tăng của tổng thu NSNN lớn hơn so với khoản thuế tồn đọng mà các DN nhỏ và vừa còn nợ nhà nước, đồng nghĩa với việc các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai có sự tăng trưởng cả về số lượng và quy mô. Cụ thể trong năm 2017, tỷ lệ nợ đọng thuế trên tổng thu thuế tại Cục Thuế Lào Cai là 5,18%. Năm 2018, con số nợ đọng thuế là 51.079 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 5,16%. Đến cuối năm 2019, tỷ lệ nợ đọng thuế trên tổng thu thuế tại Cục Thuế Lào Cai là 5,14%.
Đạt được kết quả trên là do trong những năm qua Cục thuế tỉnh Lào Cai đã tích cực đẩy mạnh công tác thu nợ, giảm tình trạng nợ đọng dây dưa kéo dài, điều này cho thấy Cục thuế đã cố gắng trong công tác đôn đốc thu nộp thuế vào NSNN.Cùng với đó, công tác tuyên truyền nhằm nâng cao ý thức của người nộp thuế cũng được Cục thuế rất quan tâm thực hiện.Đồng thời, Cục thuế tỉnh còn phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng,.…để thu hồi kịp thời tiền nợ thuế vào NSNN
Trong tổng số thuế nợ đọng của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Lào Cai thì nợ đọng thuế TNCN chiếm tỷ trọng không quá lớn, nợ thuế TNCN chiếm tỷ trọng từ 14 - 17%. Không chỉ tăng về tỷ trọng mà số nợ thuế TNCN từ các doanh
nghiệp vừa và nhỏ của tỉnh liên tục tăng trong giai đoạn 2017 -2019 cho thấy công tác thu nợ gặp còn nhiều khó khăn. Cụ thể, số nợ thuế TNCN của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tỉnh Lào Cai năm 2017 là 6.278 triệu đồng. Năm 2018, số nợ thuế TNCN của các doanh nghiệp vừa và nhỏ đã tăng lên 7.974 triệu đồng và tiếp tục tăng trong năm 2019, đạt 10.346 triệu đồng. Như vậy, trong vòng 3 năm, số thuế GTGT doanh nghiệp vừa và nhỏ còn nợ NSNN đã tăng thêm 4.068 triệu đồng với tốc độ tăng trưởng là 64,80%.
Trong quá trình thu nợ thuế, cán bộ Cục Thuế cũng gặp không ít khó khăn. Đội ngũ cán bộ làm nhiệm vụ quản lý nợ còn ít, với phạm vi địa bàn quản lý các DN nộp thuế rất rộng nên hiệu quả đạt được trong công tác thu nợ chưa được cao.Mỗi địa bàn lại có những đặc điểm khó khăn riêng, đồng thời, các doanh nghiệp nợ thuế kinh doanh đa dạng ở nhiều ngành nghề khác nhau nên trong quá trình quản lý cán bộ thuế phải theo dõi, đôn đốc, xử lý nợ thuế từ tất cả các loại hình kinh tế khác nhau với những đặc điểm kinh doanh khác biệt nhau. Hơn nữa, nhiệm vụ theo dõi phát sinh thuế hàng tháng được giao cho Phòng kê khai và kế toán thuế, Phòng tin học và Phòng tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán theo dõi. Vì vậy dẫn đến khó khăn trong việc nắm bắt tình hình thực tế nợ phát sinh cũng như chuyển tải các chính sách thuế cũng như hỗ trợ doanh nghiệp. Điều này cho thấy việc phân công quản lý theo đối tượng nộp thuế tuy đã gắn trách nhiệm mỗi cán bộ công chức thuế vào việc triển khai thực hiện công tác thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế nhưng vẫn chưa phát huy tối đa được hiệu quả quản lý nợ thuế.
Để công tác thu hồi nợ thuế được hiệu quả, cần có sự phối hợp nhịp nhàng, trao đổi thông tin thường xuyên hơn giữa các phòng ban trong Cục thuế. Đồng thời mỗi công chức thuế phải tìm hiểu nắm bắt nhiều loại hình kinh doanh khác nhau để có thể hỗ trợ tối đa cho các doanh nghiệp trong công tác tuyên truyền và thu hồi nợ thuế.
Đơn vị tính: Triệu đồng
Biều đồ 3.4. Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 - 2019