1.7.2.1. Khái niệm và nội dung phương pháp
* Khái niệm: Phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị của NLVL tồn kho cuối kỳ trên sổ sách kế toán.
* Nội dung:
- Đầu kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển giá trị tồn kho NLVL, CCDC sang TK 611 – “Mua hàng”.
- Mọi biến động tăng, giảm NLVL, CCDC trong kỳ được theo dõi trên TK 611. Các TK phản ánh giá trị NLVL, CCDC chỉ được sử dụng để theo dõi tình hình hiện có trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ.
- Cuối kỳ, sau khi tiến hành kiểm kê, xác định được số lượng vật tư tồn kho, kế toán xác định được giá trị thực tế NLVL, CCDC tồn kho cuối kỳ theo công thức: Giá trị thực tế NVL, CCDC tồn CK = Số lượng NVL, CCDC tồn kho X Đơn giá NVL, CCDC tồn kho - Đơn giá NLVL tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ (BQGQ cố định) hoặc phương pháp thực tế đích danh. Kế toán xác định giá trị xuất kho trong kỳ theo công thức sau:
Giá trị thực tế NVL xuất kho = Giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế NVL nhập trong kỳ - Giá trị thực tế NVL tồn cuối kỳ
- Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê, kế toán kết chuyển giá trị NLVL tồn kho cuối kỳ sang TK 152, 153.
* Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, tiết kiệm được công sức ghi chép, giảm bớt được khối lượng công việc kế toán.
* Nhược điểm: Độ chính xác không cao. Phương pháp này chỉ thích hợp với những doanh nghiệp có những chủng loại hàng hóa, vật tư khác nhau, giá trị thấp, thường xuyên xuất dùng, xuất bán.
1.7.2.2. Tài khoản sử dụng và phương pháp hạc toán
Để phản ánh tình hình biến động của NLVL, CCDC trong kỳ theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 611 – “Mua hàng”. Nội dung và kết cấu của TK 611 như sau: