5. Kết cấu của luận văn
3.2.2. Thực trạng quản lý thuế khu vực DNNQD trên địa bàn quận
xây dựng dự án, năm 2011 nộp ngân sách: 14,750 tỷ đồng, thì năm 2012 là: 3,826 tỷ đồng và đến năm 2013 là: 221 triệu đồng và đến năm 2014 chỉ còn nộp: 71,781 triệu đồng; Hoặc như công ty TNHH Thương mại Trần Gia năm 2012 nộp 2,548 tỷ đồng (Số này là của năm 2011 chuyển sang) thì năm 2013 nộp: 211,293 triệu đồng và đến năm 2014 chỉ còn 3,4 triệu đồng. Như công ty cổ phần xây lắp Sao Việt năm 2012 có số thuế nộp ngân sách là: 2,519 tỷ đồng thì năm 2013 chỉ nộp được: 307,038 triệu đồng và đến năm 2014 thì chỉ còn nộp là: 112,774 triệu đồng.
3.2.2. Thực trạng quản lý thuế khu vực DN NQD trên địa bàn quận Dương Kinh Dương Kinh
* Về thuế Môn Bài
Số liệu bảng 3.5 dưới đây cho thấy năm 2014, kế hoạch pháp lệnh là 750 triệu đồng, bằng với KHPL năm 2013 và tăng so với năm 2012 là 7%. Thực hiện năm 2014 là: 811,550 triệu đồng bằng 108% KHPL và bằng 105% so cùng kỳ; tăng 109% so với thực hiện năm 2012. Số thu năm 2014 so với năm 2013 về số tuyệt đối là 37.600.000 đồng, với số tương đối là 5%. Và so với năm 2012 số tuyệt đối là: 70.175.000 đồng, số tương đối là 9,5%. Thuế Môn Bài tăng có 2 nguyên nhân chủ yếu sau:
Bảng 3.5: Kết quả thu ngân sách 3 năm 2012, 2013, 2014 - Phân theo sắc thuế
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu T.hiện 2011
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
KHPL T. HIỆN % KH % CK KHPL T. HIỆN % KH % CK KHPL T. HIỆN % KH % CK 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Thuế Môn Bài 711.175 700.000 741.375 106,0 104 750.000 773.950 103 104 750.000 811.550 108 105 Thuế GTGT + TNDN 31.692.766 42.600.000 32.371.490 76,0 209 42.250.000 24.312.605 57,5 75,1 27.550.000 29.130.778 57,5 75,1 - GTGT 11.761.545 22.600.000 24.446.555 108,2 40 32.250.000 19.161.433 59 78 20.150.000 23.809.962 119 125 - TNDN 19.976.221 20.000.000 7.925.935 39,6 12.000.000 5.151.172 43 65 7.400.000 5.320.816 72 103 Thuế TTĐB; Thuế Tài nguyên 8.823 1.012.553 1.000.000 4.101.392 410 405 Thu khác 3.614.901 700.000 1.304.590 186 36 1.000.000 434.757 400.000 455.088 114 105 Tổng cộng 36.018.842 44.000.000 34.426.278 78,2 95,6 46.000.000 26.533.865 58 77 29.700.000 34.579.808 116 130
Thứ nhất là, do doanh nghiệp thành lập mới, DN thành lập phát sinh trong năm, DN có mở thêm chi nhánh, cửa hàng (Chi nhánh, cửa hàng của DN cũng phải nộp thuế Môn Bài, vì mục đích của của thuế Môn Bài là kiểm kê, kiểm soát tất cả các cơ sở thực tế kinh doanh).
Thứ hai là, do có sự điều chỉnh về vốn của DN vì theo quy định hiện hành, biểu thuế Môn Bài áp dụng cho các tổ chức, DN theo 4 bậc căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư:
Bậc 1: Trên 10 tỷ đồng, mức thuế cả năm: 3.000.000 đồng Bậc 2: Từ 5 tỷ đến 10 tỷ, mức thuế cả năm: 2.000.000 đồng Bậc 3: Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ, mức thuế cả năm: 1.500.000 đồng Bậc 4: Dưới 2 tỷ, mức thuế cả năm: 1.000.000 đồng.
Như vậy nguyên nhân tăng thứ nhất là không phải, mà thuế Môn Bài tăng ở đây nguyên nhân chủ yếu của tình hình đó là số DN thành mới trong năm có vốn điều lệ tăng, vì thực tế chúng ta xem tại bảng [3.2] thì năm 2014 số DN giảm 8 DN so với năm 2013 và giảm 12 DN so với năm 2012.
Sự tăng về vốn của DN được thể hiện tại bảng [3.3]. Năm 2014 tổng số vốn tăng so với năm 2013 là 29,6% = 269,760 triệu đồng và so với năm 201 tăng 51,6% = 402,452 triệu đồng.
* Về thuế GTGT
Cùng với sự tăng của thuế Môn Bài, năm 2014 thuế GTGT, kế hoạch là 20.150 triệu đồng, giảm 62,5% so với KHPL năm 2013 và giảm 89,2% so với
năm 2012.
(Nguyên nhân năm 2012 và năm 2013 KHPL giao cho Chi cục Thuế quận Dương Kinh tăng cao là do quá trình xây dựng dự toán thu trên cơ sở ước thu của năm 2012 các chỉ tiêu, sắc thuế đều ở mức cao, song hết năm nhiều sắc thuế thu không đạt trong đó có Thuế NQD).
Thực hiện số thu thuế GTGT năm 2014: 23.809,962 triệu đồng bằng 119% KHPL; bằng 125% so với năm 2013 và bằng 97,4% so với thực hiện năm 2012. Đạt kế hoạch là do năm 2014 đã có chuyển biến trong công tác quản lý thu thuế đối với DN NQD. Trong đó Thuế GTGT thực hiện năm 2014 tăng so với thực hiện năm 2013 về số tuyệt đối là 4.648,529 triệu đồng với số tương đối là 25%, nhưng lại giảm so với thực hiện năm 2012 về số tuyệt đối là 636,593 triệu đồng với số tương đối là 2,6%.
Nguyên nhân của việc thực hiện thuế GTGT và vượt KHPL là donăm 2014, tình hình kinh tế trên địa bàn Quận mặc dù có một số chuyển biến tích cực, một số chỉ tiêu kinh tế có sự phát triển và tăng so cùng kỳ; cơ cấu ngành chuyển dịch đúng theo hướng đẩy mạnh thương mại, dịch vụ; đời sống nhân dân cơ bản ổn định, an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội được giữ vững, cơ sở hạ tầng từng bước được đầu tư hơn. Đây là điều kiện thuận lợi cho Chi cục Thuế triển khai thực hiện nhiệm vụ.
Về phía Chi cục Thuế, trên cơ sở đánh giá một cách nghiêm túc, toàn diện những kết quả đã đạt được, tổng kết rút kinh nghiệm về những tồn tại, hạn chế của việc triển khai thực hiện nhiệm vụ năm 2013, Chi cục Thuế đã chủ động xây dựng Chương trình công tác năm, đề ra mục tiêu, giải pháp cụ thể triển khai kịp thời các chủ trương, đường lối, cũng như nhiệm vụ cấp trên giao năm 2014. Thực hiện đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, triển khai kịp thời đồng bộ, quyết liệt các biện pháp quản lý thu, khai thác nguồn thu và chống thất thu ngân sách. Chi cục đã bám sát và thực hiện triệt để các giải pháp theo Nghị quyết của Quốc hội; Nghị quyết số 01/NQ-CP ngày 02/01/2014 về những giải pháp chủ yếu chỉ đạo điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách năm 2014; Nghị quyết số 19/NQ-CP của Chính phủ về cải thiện môi trường kinh doanh; Chỉ thị số 06/CT-UBND ngày 17/3/2014 của UBND Thành phố về việc tăng cường quản lý và điều hành thu chi ngân sách năm 2014; Chỉ thị số 24/CT-TTg ngày 05/8/2014 của Thủ tướng Chính
phủ về việc tăng cường quản lý cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực Thuế; Chỉ thị số 03/CT-BTC của Bộ Tài chính về tăng cường kỷ cương, kỷ luật trong quản lý thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế. Đồng thời đã đưa ra các biện pháp như:
Một là, tham mưu các biện pháp thu Ngân sách
Tích cực, chủ động tham mưu với UBND quận tiếp tục triển khai thực hiện kịp thời có hiệu quả các chính sách, pháp luật thuế trên địa bàn, tháo gỡ kịp thời những khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thu hút đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh tạo nguồn thu mới.
Hai là, tăng cường công tác kiểm tra
Căn cứ kế hoạch Cục thuế TP Hải Phòng giao về kiểm tra tại doanh nghiệp, Chi cục đã rà soát, tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra. Thành lập 3 đoàn triển khai ngay từ cuối quý I.
Chi cục Thuế đã tập trung quyết liệt công tác kiểm tra các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, doanh nghiệp kê khai doanh thu bằng không, doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh, v.v..Đội Kiểm tra thuế là lực lượng chủ yếu hàng tuần báo cáo tiến độ kiểm tra, để kiểm tra việc thực hiện Quy trình thanh tra, kiểm tra.
* Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra
Qua công tác kiểm tra tại 52 DN, đạt 104% (52/50), truy thu thuế và phạt 1,23 tỷ đồng, giảm khấu trừ 458 triệu đồng, giảm lỗ 3,8 tỷ đồng. Kiểm tra tại cơ quan thuế tổng số 3.483 hồ sơ, đạt 100% tổng số hồ sơ phải kiểm tra, có 5 hồ sơ yêu cầu điều chỉnh lại tăng thu 37 triệu đồng.
Ba là, tăng cường công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế
Chi cục Thuế xác định nhiệm vụ thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm, vì vậy đã tập trung chỉ đạo, triển khai thực hiện quyết liệt các giải pháp như:
Giao chỉ tiêu thu nợ đọng đến từng cán bộ Đội Quản lý nợ và Đội Kiểm tra thuế tập trung đôn đốc thu nợ thuế.
Triển khai đồng bộ các biện pháp từ việc rà soát, phân loại nợ, đôn đốc thu nộp theo đúng quy định tại Thông tư 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính
Chi cục Thuế đã tham mưu với UBND quận, BCĐ thu ngân sách quận thành lập các Đoàn kiểm tra đôn đốc thu nợ thuế, tập trung kiểm tra, xử lý các doanh nghiệp nợ thuế lớn, để đôn đốc thu hồi nợ thuế. Lập kế hoạch tổ chức làm việc với các doanh nghiệp có số nợ lớn để bàn biện pháp tháo gỡ khó khăn nhằm động viên các doanh nghiệp cam kết thực hiện thanh toán nợ thuế.
Đồng thời thực hiện đối chiếu nợ thường xuyên, định kỳ để đảm bảo giảm thiểu tối đa các khoản nợ ảo, nợ do các nguyên nhân cần điều chỉnh, xác định chính xác tình trạng nợ trên cơ sở đó thực hiện các biện pháp thu nợ có hiệu quả.
Kết quả năm 2014 đã thu nộp vào NSNN trên 6,467 tỷ đồng tiền thuế và tiền phạt chậm nộp. Trong đó, thu nợ thuế NQD là 4,546 tỷ, thu tiền SDĐ là 500 triệu đồng.
* Về Thuế TNDN
Năm 2014, kế hoạch pháp lệnh là 7.400 triệu đồng giảm 38,3% so với KHPL năm 2013 và giảm 63% so với KHPL năm 2012.
Nguyên nhân KHPL giao giảm là do năm 2011 thuế TNDN Chi cục thực hiện được 19.976,221 triệu đồng, vì vậy KHPL năm 2012 giao 20.000 triệu đồng.
Thực hiện năm 2012 là 7.925,935 triệu đồng, bằng 39,6% KHPL, bằng 39,6% so cùng kỳ, với số giảm tuyệt đối là 12.074,065 triệu đồng.
Thực hiện năm 2013 là 5.151,172 triệu đồng, bằng 43% KHPL, bằng 65% so cùng kỳ, với số giảm tuyệt đối là 6.848,828 triệu đồng.
Thực hiện năm 2014 là 5.320,816 triệu đồng, bằng 72% KHPL, bằng 103% so cùng kỳ, với số giảm tuyệt đối là 2.079,184 triệu đồng.
Như vậy liên tục cả 3 năm thuế TNDN đều không đạt KHPL, qua nghiên cứu, tìm hiểu, xem xét thực tế và qua trao đổi với các đồng chí lãnh đạo một số phòng, ban và cơ quan thuế thì do một số nguyên nhân sau:
Một là, do nền kinh tế trong nước, Thành phố nói chung và địa bàn Quận nói riêng gặp nhiều khó khăn, hoạt động sản xuất kinh doanh cầm chừng do thiếu vốn, thiếu đầu ra, tính thanh khoản chậm, dẫn đến nhiều doanh nghiệp lâm vào phá sản, bỏ kinh doanh, do đó số nộp ngân sách giảm lớn; thị trường bất động sản đóng băng, không có giao dịch nên số thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản không có số nộp trong khi các năm trước khoản thu này chiếm trên 30% tổng thu NQD.
Hai là, các doanh nghiệp trên địa bàn hầu hết kinh doanh nhỏ lẻ, thiếu sức cạnh tranh dẫn đến nhiều doanh nghiệp không tồn tại được buộc phải ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh hoặc kinh doanh cầm chừng ảnh hưởng lớn đến việc nộp ngân sách. Trong khi nhiệm vụ thu NSNN năm 2012 Nhà nước giao tăng 27% so với thực hiện năm 2011.
Như trường hợp công ty TNHH TONAN kê khai thuế trên 9 tỷ đồng chưa nộp ngân sách được vì lý do công ty trình bày là bị đối tác là công ty Ngọc Việt chiếm đoạt tiền thuế và tài sản.
Một số nguyên nhân về chính sách thuế ảnh hưởng đến việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách
- Thực hiện Nghị quyết 13/NQ-CP của Chính phủ, tổng số thuế gia hạn nộp thuế tháng 6/2012 sang năm 2013 là: 3.930 triệu đồng.
- Nhà nước có những chính sách miễn, giảm, gia hạn thuế cho các doanh nghiệp để tháo gỡ khó khăn, duy trì sản xuất.
- Thị trường bất động sản đóng băng, nhu cầu tiêu dùng, mua sắm giảm là nguyên nhân cơ bản dẫn đến công tác thu ngân sách gặp rất nhiều khó khăn.
- Tỷ lệ phát sinh nợ có chiều hướng tăng do khó khăn về tài chính, nhiều doanh nghiệp còn trông chờ chính sách mới của nhà nước trong miễn, giảm, gia hạn nộp thuế.
Từ những nguyên nhân trên đã làm ảnh hưởng giảm lớn số thu, cụ thể là:
Thuế NQD 02 tháng đầu năm 2013 giảm gần 70% so với cùng kỳ 2012 là do ảnh hưởng của hoạt động SXKD, nhiều doanh nghiệp có số nộp thuế lớn trong năm 2012 là nguồn thu thuế chủ yếu của Chi cục như công ty cổ phần Đầu tư Sao Đỏ, công ty TNHH TONAN, công ty TNHH Thương mại Trần Gia, công ty TNHH Auto Asean, công ty xây lắp Sao Việt… 10 doanh nghiệp 2 tháng đầu năm 2012 nộp 7.771 triệu đồng, thì 2 tháng đầu năm 2013 chỉ nộp được 394 triệu đồng. Ví dụ như công ty cổ phần đầu tư Sao Đỏ tháng 01 năm 2013 có số ghi thu thì đã ứng nộp thuế vào tháng 12 năm 2012 là trên 1,8 tỷ đồng do đó: Thuế GTGT kê khai và nộp ngân sách thấp hơn so với cùng kỳ gần 7 tỷ đồng, thuế TNDN kê khai nộp ngân sách thấp hơn so với cùng kỳ là trên 2 tỷ đồng.
Một số công ty nhưcông tyTNHH Hải Đồ Cổ; công ty cổ phần Thanh Bình; công ty TNHH Diễm Tuyết, công ty PLACO; công ty Dệt may xuất khẩu Hải Phòng gần như không có khả năng nộp thuế.
* Về công tác thu nợ
Trong bối cảnh tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn, sản xuất kinh doanh ngừng trệ, sản phẩm tiêu thụ chậm, lượng hàng tồn kho lớn, bán hàng không thu được tiền, chiếm dụng vốn lẫn nhau dẫn đến nợ thuế tăng cao. Tình trạng này những năm gần đây diễn ra không chỉ riêng tại quận Dương Kinh thành phố Hải Phòng mà phổ biến gần như cả nước.
Bảng 3.6: Tổng hợp công tác thu nợ thuế 5 năm (từ năm 2010 đến 2014) Chi cục Thuế quận Dương Kinh ĐVT: 1.000đ Năm tài chính Đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số nợ điều chỉnh tăng Số nợ điều chỉnh giảm Số nợ đã nộp Số nợ cuối kỳ Tổng thu ngân sách Tỷ lệ số nợ/ tổng thu NS (%) 2010 495.415 4.311.072 105.533 193.342 4.023.116 695.562 62.194.397 1,12 2011 695.562 4.336.897 - - 2.068.056 2.964.403 110.404.484 2,68 2012 2.964.403 14.486.983 - 7.039.284 9.194.970 1.217.132 85.929.131 1,42 2013 1.217.132 7.212.239 727.100 528.513 6.066.945 2.561.013 72.272.934 3,54 2014 2.561.013 7.147.636 - 1.442.109 4.528.790 3.737.750 99.868.487 3,74 CỘNG 7.933.525 37.494.827 832.633 9.203.248 25.881.877 11.175.860 430.669.433 2,59
Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế là khâu cuối cùng và là một trong những chức năng quan trọng trong công tác quản lý thuế của ngành Thuế, cho nên trong những năm qua Chi cục Thuế quận Dương Kinh đã quan tâm, chú trọng đối với công tác thu nợ. Trên cơ sở chỉ tiêu thu nợ do Cục Thuế Thành phố giao, Chi cục đã chỉ đạo Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế phối hợp chặt chẽ với Đội Kiểm tra thuế, Đội Dự toán, Kê khai - Kế toán thuế và Tin học tăng cường công tác theo dõi, rà soát, phân tích và đưa ra các biện pháp thu hồi nợ, với mục tiêu: thu dóc, hạn chế nợ mới phát sinh, phấn đấu thực hiện số nợ thuế tại thời điểm 31 tháng 12 không vượt 5% trên tổng số thu ngân sách. Cụ thể tại Bảng 3.6
Đạt được kết quả trên là do Chi cục đã tập trung chỉ đạo, triển khai các biện pháp:
- Thường xuyên thực hiện phân loại nợ thuế: định kỳ hàng tháng, quý từng bộ phận, từng công chức quản lý nợ.
- Chủ động đề xuất phối hợp với các phòng, ban chức năng có liên quan, thực hiện công tác đôn đốc và thu nợ đọng thuế nhất là công tác cưỡng chế thu nợ thuế.
- Lập kế hoạch thu nợ cụ thể cho từng đối tượng, từng khoản nợ nhất là các doanh nghiệp có số nợ thuế lớn, kéo dài.
- Thực hiện nghiêm kế hoạch thu nợ, tăng cường công tác kiểm tra thuế,