Sơ đồ 3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận
Ban giám đốc: điều hành và quản lý tất cả các hoạt động tại công ty, chịu trách nhiệm
từng bộ phận tại công ty. Trực tiếp đứng ra thực hiện các giao dịch và ký kết các hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Bộ phận dịch vụ - tư vấn:
Dịch vụ kiểm toán: Bộ phận có số lượng nhân viên chuyên nghiệp chiếm đa số tại đơn vị, thực hiện dịch vụ kiểm toán mang lại hơn 70% doanh thu của công ty. Được chia thành nhiều nhóm kiểm toán, mỗi nhóm đều có một Kiểm toán viên (KTV) chính và 2 trợ lý kiểm toán.
- Kiểm toán viên chính: Được Bộ Tài Chính cấp chứng chỉ hành nghề, chịu trách nhiệm kiểm toán các khoản mục trọng yếu, giám sát công việc của từng thành viên trong nhóm kiểm toán.
- Trợ lý kiểm toán: Thực hiện công tác kiểm toán theo sự phân công của Kiểm toán viên.
Dịch vụ kế toán: Với đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao và nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các doanh nghiệp. Chịu trách nhiệm thực hiện công tác quản lý Tài Chính - Kế Toán tại đơn vị khách hàng theo đúng quy định của pháp luật. Dịch vụ tư vấn Thuế - Khác: hỗ trợ khách hàng giải quyết các vấn đề liên quan đến thuế theo đúng quy định của pháp luật. Đồng thời cung cấp khác như gói tư vấn về công tác quản lý, thành lập doanh nghiệp, phân tích tài chính, thẩm định giá, các thủ tục góp vốn liên doanh, tham gia thị trường chứng khoán.
Bộ phận kinh doanh: Trực tiếp chịu trách nhiệm thực hiện các hoạt động cung cấp
dịch vụ đến khách hàng. Triển khai các kế hoạch kinh doanh của công ty, thiết lập hoạt động giao dịch trực tiếp với khách hàng. Phối hợp với các bộ phận khác nhằm mang đến dịch vụ tốt nhất.
Bộ phận Hành chính – Nhân sự: Xây dựng quy chế, cơ cấu tổ chức. Bố trí sắp xếp
nhân sự, quản lý các vấn đề liên quan đến thủ tục pháp lý và thực hiện các công tác hậu cần nhằm đảm bảo các công việc tại công ty.
Bộ phận kế toán: Quản lý về mặt tài chính kế toán của công ty, thực hiện nhiệm vụ
các hoạt động ghi nhận tình hình thu chi và hạch toán theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán. Thay mặt đơn vị giải quyết các vấn đề liên quan đến Nhà Nước và Thuế.
3.4 Bộ phận kiểm toán của công ty
3.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ phận kiểm toán của công ty
Sơ đồ 3.2 Tổ chức bộ phận kiểm toán của công ty
Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trong bộ phận kiểm toán:
Trưởng phòng kiểm toán: Chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc vể việc kiểm soát, kiểm tra thực hiện những nội quy, quy chế của nhân viên trong bộ phận kiểm toán. Thực hiện việc áp dụng thưởng phạt theo quy định đối với các cá nhân trong bộ phận không thực hiện đúng quy định. Tham mưu cho Ban Giám đốc xây dựng các quy trình kiểm toán sao cho hiệu
quả. Duy trì quan hệ làm việc hiệu quả với các Phòng, Ban trong bộ phận kiểm toán để đảm bảo có được các thông tin đầy đủ cần lưu ý với các đợt kiểm toán. Theo dõi tiến trình làm việc của các nhóm, thống nhất quy trình làm việc. Nhận hợp đồng kiểm toán, thống nhất thời gian báo cáo với khách hàng.
Trưởng nhóm kiểm toán: Tổ chức thực hiện các hợp đồng kiểm toán theo sự phân công của Trưởng phòng, bao gồm: lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán, soát xét công việc của các trợ lý kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý. Tổ chức triển khai các hợp đồng ghi sổ kế toán theo sự phân công của Trưởng phòng, bao gồm: lập kế hoạch, soát xét công việc ghi sổ của các trợ lý, giám sát tiến độ hoàn thành công việc, thiết lập, duy trì thông tin với khách hàng để nhận phản hồi và đáp ứng nhu cầu dịch vụ của khách hàng. Trợ giúp Trưởng phòng kiểm toán trong việc triển khai công việc, giám sát công việc và hướng dẫn, đào tạo nhân viên cấp dưới. Đóng vai trò là đầu mối liên lạc giữa cấp trên và khách hàng, phát hiện và thông tin các vấn đề trọng yếu báo cáo kịp thời tới cấp trên.
Trợ lý kiểm toán viên: Lên kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán và công việc có liên quan. Hỗ trợ trưởng nhóm kiểm toán hoàn thành hồ sơ kiểm toán cho khách hàng và phối hợp thực hiện các công việc hậu cần cho mỗi hợp đồng kiểm toán. Tham gia học tập theo chương trình đào tạo của công ty và bên ngoài. Hỗ trợ, phối hợp với trưởng nhóm kiểm toán để thực hiện quá trình kiểm toán từ khâu lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán đến khâu tổng hợp, lập các báo cáo kiểm toán. Hỗ trợ trưởng nhóm kiểm toán trong việc thiết kế, tổ chức và kiểm tra hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá và xử lý các thông tin tài chính. Chịu trách nhiệm trước trưởng nhóm kiểm toán về chất lượng công việc do mình đảm trách.
3.4.2 Quy định về hoạt động kiểm toán của công ty
Bộ phận kiểm toán sẽ có trách nhiệm kiểm tra, cung cấp sự đánh giá về độ tin cập, tính hợp lý và đưa ra nhận xét, ý kiến của mình về báo cáo tài chính (BCTC), cũng như một công cụ góp phần tạo nên giá trị thặng dư cho báo cáo tài chính doanh nghiệp. Ngoài ra, bộ phận kiểm toán có thể tư vấn, phát hiện và cải tiến những điểm yếu trong hệ thống kế toán, đưa ra giải pháp giúp cho doanh nghiệp hạn chế những sai sót, gian lận kế toán, tài chính, thuế. Bên
cạnh đó, còn giúp cho nhà đầu tư giảm thiểu được những chi phí, nguồn lực khi tìm hiểu thông tin về doanh nghiệp và tăng được niềm tin cho người sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính. Từ những kinh nghiệm thực tiễn và kiến thức đã đúc kết được qua quá trình làm việc, VDAC đã xây dựng và đưa vào áp dụng quy trình và phương pháp kiểm toán, tư vấn phù hợp với các chuẩn mực, tiêu chuẩn của Việt Nam cũng như quốc tế góp phần tổ chức tốt hệ thống Kiểm soát nội bộ, hỗ trợ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sao cho có nhiều thuận lợi và đạt hiệu quả cao nhất cho khách hàng cũng như mang lại hơn 70% lợi nhuận cho VDAC.
Các dịch vụ kiểm toán bao gồm: - Kiểm toán báo cáo tài chính.
- Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án. - Kiểm toán hoạt động.
- Kiểm toán tuân thủ.
- Kiểm toán các thông tin tài chính khác trên cở sở thỏa thuận trước.
Tại VDAC, chương trình kiểm toán được xây dựng theo chương trình kiểm toán mẫu do Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam (VACPA) cung cấp kèm với sự thay đổi một số nội dung sao cho phù hợp nhằm thực hiện được tốt hơn.
Nhìn chung, quy trình kiểm toán tại VDAC bao gồm các nội dung công việc sau:
❖ Giai đoạn 1: Chuẩn bị kiểm toán - Tiếp nhận khách hàng.
- Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng. - Tiến hành kí hợp đồng kiểm toan.
- Lựa chọn nhóm kiểm toán và thời gian kiểm toan. - Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng. - Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. - Xác định mức trọng yếu.
- Đánh giá rủi ro kiểm toán.
❖ Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán - Thử nghiệm kiểm soát.
- Thủ tục phân tích. - Thử nghiệm chi tiết. - Thực hiện soát xét BCTC.
❖ Giai đoạn 3: Hoàn thành kiểm toán
- Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập BCTC. - Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc khách hàng. - Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán.
- Lập báo cáo kiểm toán.
- Phát hành báo cáo kiểm toán và tiến hành lưu trữ tại công ty.
Kết luận chương 3: Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt (VDAC) là một trong những công ty kiểm toán tại Việt Nam, cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp về kiểm toán, kế toán, tư vấn cho tất cả các khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động tại Việt Nam. VDAC đã và đang cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng, với nhiều loại hình doanh nghiệp hoạt động trên mọi lĩnh vực.Phương châm của VDAC là cung cấp nguồn lực tốt nhất và dịch vụ ưu tiên để đáp ứng những yêu cầu cụ thể của khách hàng. VDAC đảm bảo khách hàng sẽ nhận được sự quan tâm cao nhất và được đáp ứng tốt nhất mong muốn cũng như lợi ích của khách hàng.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
TƯ VẤN RỒNG VIỆT
4.1 Giới thiệu quy trình kiểm toán chung tại công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Rồng Việt Rồng Việt
Quy trình kiểm toán chung tại VDAC gồm có ba giai đoạn chính là chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và hoàn thành kiểm toán. Trong các giai đoạn trên, kiểm toán viên còn phải tập hợp và lưu trữ tất cả tài liệu về quá trình làm việc và những bằng chứng thu thập được trong hồ sơ kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán giúp cho việc tổ chức, kiểm tra, giám sát toàn bộ cuộc kiểm toán, và khi có tranh chấp đó là tài liệu rất có giá trị để chứng minh ý kiến của kiểm toán viên là đúng đắn.
4.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Công việc chuẩn bị kiểm toán có ảnh hưởng quan trọng đến sự hữu hiệu và tính hiệu quả của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, tức giúp giảm rủi ro kiểm toán xuống thấp ở mức chấp nhận được, đồng thời tối ưu hóa chi phí kiểm tra. Giai đoạn chuẩn bị là giai đoạn đầu tiên trong một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính nó chuẩn bị đầy đủ về mặt vật chất, con người để tiến hành một cuộc kiểm toán. Nó có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng là những hoạt động hết sức mới mẻ. Trong khi đó hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, nội dung, quy trình cũng như phương pháp được vận dụng trong các cuộc kiểm toán của Việt Nam mới ở giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu cả về số lượng, tính đồng bộ và hạn chế về nhiều mặt. Do vậy, giai đoạn chuẩn bị kiểm toán cần được coi trọng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán.
Để thực hiện được điều này, KTV cần vận dụng hai khái niệm cơ bản trong kiểm toán là trọng yếu và rủi ro kiểm toán. Quá trình chuẩn bị kiểm toán, bao gồm việc vận dụng hai khái niệm trên, bao gồm hai bước:
- Tiền kế hoạch: là quá trình thực hiện các thủ tục ban đầu của một cuộc kiểm toán. Trong bước này, KTV cần xem xét việc chấp nhận khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ, xem xét các vấn đề về đạo đức nghề nghiệp hay pháp lý để đi đến ký kết hợp đồng kiểm toán. Việc tiếp cận khách hàng mới đòi hỏi KTV phải tiếp cận dựa trên rủi ro của hợp đồng. Ý nghĩa của giai đoạn tiền lập kế hoạch kiểm toán là: tạo cơ sở pháp lý để xác định mục tiêu, phạm vi của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. Công ty kiểm toán làm tốt công tác này sẽ hạn chế được những rủi ro, những bất đồng với khách hàng kiểm toán.
- Lập kế hoạch: bao gồm việc xác định chiến lược kiểm toán tổng thể mang tính định hướng và xây dựng kế hoạch kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán hoạch định các thủ tục đánh giá rủi ro cũng như các thủ tục kiểm toán tiếp theo để đối phó với mức rủi ro đã được đánh giá. Ý nghĩa của giai đoạn lập kế hoạch được thể hiện ở một số điểm sau: giúp kiểm toán viên thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm cơ sở để đưa ra các ý kiến xác đáng về báo cáo tài chính, từ đó giúp các kiểm toán viên hạn chế những sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu quả công việc và giữ vững được uy tín nghề nghiệp đối với khách hàng; giúp các kiểm toán viên phối hợp hiệu quả với nhau tiến hành cuộc kiểm toán theo đúng chương trình đã lập với các chi phí ở mức hợp lý, tăng cường sức cạnh tranh cho công ty kiểm toán và giữ uy tín với khách hàng.
4.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Đây là quá trình quan trọng quyết định phần lớn đến chất lượng của cuộc kiểm toán, là giai đoạn thu thập những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp nhằm làm cơ sở cho ý kiến nhận xét của KTV. Trong giai đoạn này, KTV sẽ thực hiện các thủ tục kiểm toán như:
- Thử nghiệm kiểm soát (hay còn gọi là kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB)): là loại thử nghiệm để thu thập bằng chứng về tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. Kết quả của thử nghiệm này sẽ là bằng chứng để KTV giữ nguyên hay mở rộng thử nghiệm cơ bản.
- Thử nghiệm cơ bản (bao gồm thủ tục phân tích và thử nghiệm cơ bản): là loại thử nghiệm để thu thập bằng chứng nhằm phát hiện các sai sót trọng yếu trong BCTC. Trong thủ tục phân tích cơ bản, KTV sẽ so sánh các thông tin và nghiên cứu các xu hướng để phát hiện các biến động bất thường. Còn thử nghiệm chi tiết KTV sẽ đi sâu vào việc kiểm tra các số dư hoặc nghiệp vụ bằng các phương pháp thích hợp.
Ngoài các thủ tục kiểm toán thông thường, KTV cũng có thể sử dụng các thủ tục như xác nhận, phỏng vấn, kiểm kê, quan sát, tính toán, phân tích để củng cố bằng chứng kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến về BCTC.
4.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
Giai đoạn hoàn thành kiểm toán gồm hai bước: chuẩn bị hoàn thành kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán.
❖ Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán
Sau khi hoàn thành kiểm toán từng phần riêng lẻ, KTV chuẩn bị lập báo cáo kiểm toán về BCTC. Nhưng trước đó, KTV cần tổng hợp các kết quả thu thập được và thực hiện một số thử nghiệm bổ sung có tính chất tổng quát.
Xem xét các khoản nợ tiềm tàng: Thông thường nợ tiềm tàng xuất phát từ những nguyên nhân như các vụ kiện chưa xét xử do đơn vị xâm phạm quyền sở hữu công nghiệp, hoặc về trách nhiệm pháp lý đối với sản phẩm; những tranh chấp về thuế đối với cơ quan thuế; các bảo lãnh về công nợ của người khác. VAS 18 “Các khoản dự phòng, tài sản, và nợ tiềm tàng” yêu cầu doanh nghiệp phải trình bày trên Bản thuyết minh BCTC một cách tóm tắt nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho người đọc BCTC. Đánh giá tầm quan trọng của các khoản nợ tiềm tàng. Nếu khả năng xảy ra là cao và có thể ước tính số tiền thì yêu cầu đơn vị lập dự phòng phải trả. Nếu khả năng xảy ra là hiếm hoặc không trọng yếu, thì việc công bố trên BCTC là không cần thiết.
Xem xét sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC: Đoạn VSA 560 “Các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính định nghĩa: “…những sự kiện có ảnh hưởng đến BCTC đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán lập
BCTC để kiểm toán đến ngày ký báo cáo kiểm toán; và những sự kiện được phát hiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán…”. Theo VAS 23 “Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế