Mục tiêu: Đánh giá hoạt động hữu hiệu của các thủ tục KSNB về chu trình phải thu khách hàng và bán hàng.
KTV sử dụng bảng câu hỏi tìm hiểu về hệ thống KSNB đối với khoản mục Nợ phải thu khách hàng và Doanh thu bán hàng để phỏng vấn những người có liên quan như Giám đốc, kế toán trưởng, kế toán tổng hợp và các nhan viên kế toán khác. Kết quả của cuộc phỏng vấn được thể hiện thông qua bảng trả lời câu hỏi của kế toán trưởng đối với công ty TNHH ABC.
(Bảng trả lời câu hỏi về hệ thống KSNB – Xem phụ lục 03)
Dựa trên quan sát và phỏng vấn, KTV thấy hệ thống KSNB đối với khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng ở mức độ trung bình vì công ty có đội ngũ nhân viên chịu trách nhiệm phần hành bộ phận kế toán gắn bó lâu năm, có thể hiểu rõ và làm quen công việc của mình. Tuy nhiên, bên cạnh đó, một số nhân viên vẫn còn chủ quan trong quá trình theo dõi công nợ khách hàng, đối chiếu công nợ khách hàng, đối chiếu công nợ khách hàng không thường xuyên dẫn đến còn nhiều khoản nợ tồn đọng kéo dài từ năm trước, không kiểm tra hàng trước khi nhận đơn đặt hàng làm cho công ty không kiểm soát được nguồn nguyên liệu để sản xuất dẫn đến chậm trễ tiến độ hợp đồng, làm mất uy tín doanh nghiệp. Tuy nhiên, hệ thống KSNB của đơn vị đáp ứng được mục tiêu hoạt động hữu hiêu, vấn đề xét duyệt, phân công phân nhiệm thực hiện tốt, có sự kiêm nhiệm giữa kế toán kho, kế toán công nợ và thủ quỹ, có sự đối chiếu giữa bộ phận kho, bộ phận kế toán và bộ phận kinh doanh, có sự phê duyệt đầy đủ của những người có chức trách trong quy trình kế toán.