5. Kết cấu của luận văn
3.2.2. Chấp hànhngân sách huyện
UBND huyện ban hành Quyết định giao dự toán ngân sách cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc. Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện căn cứ vào Quyết định của UBND huyện thông báo phân bổ dự toán ngân sách gửi cho các đơn vị trực thuộc, đồng thời gửi Kho bạc Nhà nước huyện để phối hợp thực hiện. Khi nhận được Quyết định của UBND huyện, thông báo của phòng Tài
chính - Kế hoạch huyện, các cơ quan đơn vị cấp huyện tổ chức triển khai ngay công tác thu, chi NSNN thuộc nhiệm vụ được giao.Cơ quan khác được Nhà nước giao nhiệm vụ thu ngân sách được tổ chức thu NSNN.
* Kết quả chấp hành thu ngân sách nhà nước
Dựa trên điều kiện kinh tế, xã hội kết hợp với Nghị quyết của Huyện ủy và HĐND huyện về quản lý ngân sách, UBND huyện Văn Bàn đã tập trung chỉ đạo, điều hành mọi mặt trong công tác quản lý thu ngân sách huyện đảm bảo đúng chính sách, chế độ và luật NSNN. Trong những năm qua, huyện Văn Bàn có tốc độ phát triển kinh tế tương đối nhanh, sản xuất kinh doanh trên địa bàn không ngừng phát triển, kết quả đó đã tác động rất lớn đến thu NSNN trên địa bàn huyện. Thực hiện thu ngân sách nhà nước không ngừng tăng lên qua các năm. Năm 2015, thực hiện thu ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn đạt 549.779 triệu đồng. Năm 2016, thực hiện thu ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn đạt 673.965 triệu đồng, tăng 124.186 triệu đồng, ứng với tăng 22,6% so với năm 2015. Năm 2017, thực hiện thu ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn đạt 705.220 triệu đồng, tăng 31.255 triệu đồng, ứng với tăng 4,6% so với năm 2016.
Bảng 3.5: Chấp hành thu ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn giai đoạn 2015-2017 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh 2016/2015 So sánh 2017/2016 ± % ± % - Dự toán thu 581.060 714.950 691.250 133.890,0 23,0 -23.700,0 -3,3 - Chấp hành thu 549.779 673.965 705.220 124.186,0 22,6 31.255,0 4,6 Chấp hành thu / Dự toán thu (%) 94,6 94,3 102,0 - - - -
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Văn Bàn)
Bảng số liệu 3.5 cho thấy, mặc dù thực hiện thu ngân sách nhà nước không ngừng tăng lên trong giai đoạn 2015-2017 nhưng thực hiện thu ngân
sách năm 2015 và năm 2016 không đạt được chỉ tiêu so với dự toán đề ra. Năm 2015, thực hiện thu ngân sách nhà nước đạt 549.779 triệu đồng, đạt 94,6% so với dự toán đề ra (dự toán là 581.060 triệu đồng). Năm 2016, thực hiện thu ngân sách nhà nước đạt 673.965 triệu đồng, đạt 94,3% so với dự toán đề ra (dự toán là 714.950 triệu đồng). Trong giai đoạn 2015-2017, duy chỉ có năm 2017 là huyện Văn Bàn thực hiện thu ngân sách vượt ngân sách đề ra. Cụ thể là, năm 2017, thực hiện thu ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn đạt 705.220 triệu đồng, đạt 102,0% so với dự toán đề ra (dự toán là 691.250 triệu đồng). Chi tiết kết quả chấp hành thu ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn theo nội dung thu được thể hiện qua bảng số liệu 3.6 dưới đây:
Bảng 3.6: Chấp hành thu ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn theo nội dung thu giai đoạn 2015-2017
Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Dự toán (Tr.đồng) CHDT (Tr.đồng) CHDT/DT (%) Dự toán (Tr.đồng) CHDT (Tr.đồng) CHDT/DT (%) Dự toán (Tr.đồng) CHDT (Tr.đồng) CHDT/DT (%) Tổng 581.060 549.779 94,6 714.950 673.965 94,3 691.250 705.220 102,0
1. Thu ngân sách huyện
hưởng theo phân cấp 70.500 60.932 86,4 85.500 74.875 87,6 95.000 94.956 99,9
2. Thu bổ sung từ ngân
sách cấp trên 400.000 391.142 97,8 500.500 488.010 97,5 520.500 527.261 101, 3
3. Thu kết dư ngân sách
năm trước 13.560 12.312 90,8 22.450 20.314 90,5 5.000 7.938 158,7
4. Thu chuyển nguồn từ
ngân sách năm trước 55.000 50.564 91,9 55.000 51.995 94,5 20.250 24.590 121,4
5. Các khoản thu được để
lại quản lý qua NS 40.000 33.786 84,4 50.000 38.163 76,3 50.000 50.335 100,6
6. Các khoản thu đóng
góp xây dựng CSHT 2.000 1.043 52,1 1.500 609 40,6 500 140 28,0
Năm 2015, mặc dù có nhiều cố gắng xong thực hiện thu ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn không đạt so với dự toán đề ra. Các khoản thu có tỷ lệ thực hiện so với dự toán cao hơn các khoản thu khác gồm thu bổ sung từ ngân sách cấp trên (97,8%); thu chuyển nguồn từ ngân sách năm trước(91,9%)và thu kết dư ngân sách năm trước (90,8%). Khoản thu có tỷ lệ thực hiện so với dự toánthấp nhất là các khoản thu đóng góp xây dựngcơ sở hạ tầng, chỉ đạt 52,1%. Có một số nguyên nhân dẫn đến tỷ lệ thực hiện thu ngân sách không đạt so với dự toán đề ra là docông tác tổ chức thu phí, lệ phí, thu thuế nhà đất tại các xã chưa đạt hiệu quả, chưa có biện pháp cụ thể; một số đơn vị khai thác khoáng sản nộp phí bảo vệ môi trường có sản lượng khai thác giảm dẫn đến việc thu phí, lệ phí không đạt dự toán giao; việc hoàn thiện các thủ tục, hồ sơ phê duyệt phương án bán đấu giá quyền sử dụng các khu dân cư đã đủ điều kiện bán đấu giá còn chậm.
Năm 2016, tỷ lệ thực hiện thu ngân sách nhà nước so với dự toán còn thấp hơn so với năm 2015 khi chỉ đạt 94,3%. Tất cả các khoản mục thu đều không đạt so với dự toán đề ra. Các khoản thu có tỷ lệ thực hiện so với dự toán cao hơn các khoản thu khác vẫn làthu bổ sung từ ngân sách cấp trên (97,5%); thu chuyển nguồn từ ngân sách năm trước(94,9%) và thu kết dư ngân sách năm trước (90,5%). Có một số nguyên nhân dẫn đến tỷ lệ thực hiện thu ngân sách không đạt so với dự toán đề ra là do Chính phủ tiếp tục ban hành các chính sách về giảm, gia hạn nộp thuế cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa nên ảnh hưởng đến số thu ngoài quốc doanh trên địa bàn; đối với khoản thu tiền sử dụng đất do công tác triển khai và hoàn thiện các thủ tục, hồ sơ phê duyệt phương án bán đấu giá quyền sử dụng các khu dân cư đã đủ điều kiện bán đấu giá không kịp thời, tổ chức thực hiện bán đấu giá vào cuối tháng 12/2016 nên không kịp thu tiền nộp ngân sách năm 2016.
Đến năm 2017, thực hiện thu ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn đã vượt so với dự toán đề ra.Trong năm có 4/6 khoản thu thực hiện vượt so với dự
toán đề ra là thu bổ sung từ ngân sách cấp trên; thu kết dư ngân sách năm trước; thu chuyển nguồn từ ngân sách năm trước; các khoản thu được để lại quản lý qua NS. Năm 2017, ngân sách tỉnh bổ sung một số nhiệm vụ chi ngoài dự toán đầu năm như: chi trả chênh lệch chế độ tiền lương mới, chi hỗ trợ tiền điện cho hộ nghèo, chi hỗ trợ ăn trưa cho trẻ 5 tuổi, cấp bù và miễn giảm học phí, chi phí học tập theo Nghị định số 49/2010/NĐ-CP, chi hỗ trợ thực hiện bê tông hóa đường giao thông nông thôn. Có 02 khoản thu không đạt so với dự toán đề ra là thu ngân sách huyện hưởng theo phân cấp và các khoản thu đóng góp xây dựngcơ sở hạ tầng. Nguyên nhân là Chính phủ tiếp tục ban hành các chính sách về giảm, gia hạn nộp thuế của các tổ chức, cá nhân kinh doanh theo Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của Chính phủ, một số đơn vị doanh nghiệp trên địa bàn huyện chưa kịp thời nộp vào ngân sách nên ảnh hưởng đến số thu trên địa bàn.
* Kết quả chấp hành chi ngân sách nhà nước
Về chi ngân sách căn cứ vào dự toán ngân sách được giao và yêu cầu thực hiện nhiệm vụ, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện rút kinh phí chi tiêu cho hoạt động của đơn vị mình và phải chịu trách nhiệm về việc quản lý, sử dụng tài sản và NSNN theo đúng chính sách chế độ, tiêu chuẩn, định mức dự toán được giao; trường hợp vi phạm sẽ xử lý theo quy định của luật NSNN. Người phụ trách công tác tài chính, kế toán tại các đơn vị sử dụng Ngân sách có trách nhiệm thực hiện chế độ quản lý tài chính - ngân sách, chế độ kế toán Nhà nước; thực hiện kiểm tra thường xuyên, định kỳ nhằm phát hiện, ngăn ngừa và kiến nghị thủ trưởng đơn vị, cơ quan tài chính xử lý đối với những trường hợp vi phạm.
Các khoản chi thường xuyên theo định kỳ được bố trí kinh phí đều trong năm để chi; các khoản chi có tính chất thời vụ hoặc mua sắm, sửa chữa lớn được bố trí trong thời điểm kinh phí ngân sách đáp ứng được thì thực hiện.Về nhiệm vụ chi cho các chương trình mục tiêu quốc gia; chi mua sắm, sửa chữa
lớn, chi sự nghiệp kinh tế, dự toán năm giao cho các đơn vị sử dụng còn được phân theo tiến độ từng quý. Chi đầu tư XDCB được phân bổ chi tiết theo từng loại và các hạng mục của Mục lục NSNN phân bổ bằng thông báo hạn mức vốn đầu theo tiến độ thực hiện. Khi phân bổ dự toán ngân sách được giao, cơ quan, đơn vị phân bổ dự toán chi phải đảm bảo bố trí đủ vốn, kinh phí cho các dự án, nhiệm vụ đã được chi ứng trước dự toán nhưng đồng thời phải phân bổ hết dự toán ngân sách được giao. Trường hợp có các nhiệm vụ chi chưa xác định được rõ đơn vị thực hiện trong dự toán đầu năm thì được giữ lại để phân bổ sau, nhưng khi phân bổ thì phải gửi cơ quan tài chính cùng cấp để xem xét.
Bảng 3.7: Chấp hành chi ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn giai đoạn 2015-2017 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh 2016/2015 So sánh 2017/2016 ± % ± % - Dự toán chi 513.466,5 639.014,1 669.641,6 125.547,6 24,5 30.627,5 4,8 - Chấp hành chi 529.464,7 666.027,2 692.277,0 136.562,5 25,8 26.249,8 3,9 Chấp hành chi/ Dự toán chi (%) 103,1 104,2 103,4 - - - -
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Văn Bàn)
Thực hiện chi ngân sách nhà nước không ngừng tăng lên qua các năm. Năm 2015, thực hiện chi ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn đạt 529.464,7triệu đồng. Năm 2016, thực hiện chi ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn đạt 666.027,2triệu đồng, tăng 136.562,5triệu đồng, ứng với tăng 25,8% so với năm 2015. Năm 2017, thực hiện chi ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn đạt 692.277,0triệu đồng, tăng 26.249,8triệu đồng, ứng với tăng 3,9% so với năm 2016. Nhìn chung, nhiệm vụ chi ngày càng lớn và hầu như đều có phát sinh nên thực hiện chi ngân sách so với dự toán đề ra trong giai đoạn 2015-2017 đều
vượt so với dự toán đề ra. Năm 2015, thực hiện chi ngân sách so với dự toán đề ra vượt 3,1% so với dự toán. Năm 2016, thực hiện chi ngân sách so với dự toán đề ra vượt 4,2% so với dự toán.Năm 2017, thực hiện chi ngân sách so với dự toán đề ra vượt 3,4% so với dự toán.Kết quả chấp hànhchi ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn theo nội dung chi giai đoạn 2015-2017 được thể hiện chi tiết ở bảng 3.8 dưới đây:
Bảng 3.8: Chấp hành chi ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn theo nội dung chi giai đoạn 2015-2017
Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Dự toán (Tr.đồng) CHDT (Tr.đồng) CHDT/DT (%) Dự toán (Tr.đồng) CHDT (Tr.đồng) CHDT/DT (%) Dự toán (Tr.đồng) CHDT (Tr.đồng) CHDT/DT (%) Tổng 513.466,5 529.464,7 103,1 639.014,1 666.027,2 104,2 669.641,6 692.277,0 103,4
1. Chi đầu tư PT 98.454,5 107.070,0 108,8 121.643,7 138.626,6 114,0 117.868,4 127.958,0 108,5 2. Trích lập quỹ phát
triển đất từ nguồn thu tiền sử dụng đất
0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
3. Chi thường xuyên 331.355,7 334.290,0 100,9 448.675,3 455.423,8 101,5 483.123,2 491.645,0 101,7 4. Chi CTMT không có
tính chất XDCB 4.345,2 4.287,9 98,7 8.353,5 10.774,6 129,0 8.500,0 9.727,0 114,4
5. Chi từ nguồn huy
động XD CSHT 0,0 0,0 0,0 150,0 0,0 0,0 150,0 212,0 141,3
6. Chi từ nguồn thu quản
lý qua NS 29.776,1 31.871,8 107,0 34.535,6 36.611,9 106,0 45.000,0 49.519,0 110,0
7. Chi chuyển nguồn
sang năm sau 49.535,0 51.945,0 104,9 25.656,0 24.590,3 95,8 15.000,0 13.216,0 88,1
8. Chi nộp ngân sách
cấp tỉnh 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Năm 2015, trong 8 khoản mục chi thì có 03 khoản mục chi không thực hiện chi và cũng không đưa vào trong dự toán chi là trích lập quỹ phát triển đất từ nguồn thu tiền sử dụng đất, chi từ nguồn huy động xây dựng cơ sở hạ tầngvà chi nộp ngân sách cấp tỉnh.Trong 5 khoản chi còn lại thì có 01 khoản chi nằm trong dự toán được duyệt là chi chương trình mục tiêu không có tính chất xây dựng cơ bản (98,7%); 04 khoản chi còn lại đều vượt dự toán được duyệt. Đó là chi đầu tư phát triển (108,8%); Chi thường xuyên (100,9%); Chi từ nguồn thu quản lý qua NS (107%); Chi chuyển nguồn sang năm sau (104,9%). Trong năm, chi đầu tư phát triển có vượt dự toán là do ngoài việc thanh toán, quyết toán khối lượng hoàn thành các chương trình, dự án của năm kế hoạch, trong năm còn thực hiện quyết toán khối lượng XDCB hoàn thành của năm trước chuyển sang bằng nguồn vốn chuyển chi, nguồn vốn kết dư, nguồn vốn sự nghiệp và thực hiện chi chương trình bê tông hóa đường giao thông nông thôn, chương trình hỗ trợ làm nhà cho hộ nghèo tỉnh bổ sung trong năm. Đối với chi thường xuyên vượt dự toán là dothực hiện chi một số nhiệm vụ tỉnh bổ sung trong năm như: chi trả chênh lệch chế độ tiền lương mới, kinh phí cấp bù thủy lợi phí, kinh phí bầu cử đại biểu quốc hội và HĐND các cấp, kinh phí chi theo Luật Dân quân tự vệ.
Năm 2016, trong 8 khoản mục chi thì có 03 khoản mục chi không thực hiện chi là trích lập quỹ phát triển đất từ nguồn thu tiền sử dụng đất, chi từ nguồn huy động xây dựng cơ sở hạ tầngvà chi nộp ngân sách cấp tỉnh. Trong 5 khoản chi còn lại thì có 01 khoản chi nằm trong dự toán được duyệt là Chi chuyển nguồn sang năm sau (95,8%), 04 khoản chi còn lại đều vượt dự toán được duyệt. Đó là chi đầu tư phát triển (114%); Chi thường xuyên (101,5%); Chi từ nguồn thu quản lý qua NS (106%);chi chương trình mục tiêu không có tính chất xây dựng cơ bản (129%).Trong năm, chi đầu tư phát triển có vượt dự toán là dongoài việc thanh toán, quyết toán khối lượng hoàn thành các chương trình, dự án của năm kế hoạch, trong năm còn thực hiện quyết toán khối lượng
XDCB hoàn thành của năm trước chuyển sang bằng nguồn vốn chuyển chi, nguồn vốn kết dư, nguồn vốn sự nghiệp và thực hiện chi chương trình bê tông hóa đường giao thông nông thôn tỉnh bổ sung trong năm.Đối với chi thường xuyên vượt dự toán là dochi một số nhiệm vụ tỉnh bổ sung trong năm.Chi chương trình mục tiêu không có tính chất XDCB vượt dự toán là dotrong năm 2016 thực hiện quyết toán nguồn kinh phí chương trình mục tiêu chuyển chi năm 2015 sang. Các nội dung chi chương trình mục tiêu đã đảm bảo thực hiện đúng theo quy định và đạt hiệu quả của chương trình.
Năm 2017, trong 8 khoản mục chi thì có 02 khoản mục chi không thực hiện chi là trích lập quỹ phát triển đất từ nguồn thu tiền sử dụng đấtvà chi nộp ngân sách cấp tỉnh. Trong 5 khoản chi còn lại thì có 01 khoản chi nằm trong dự toán được duyệt là chi chuyển nguồn sang năm sau (88,1%), 04 khoản chi còn lại đều vượt dự toán được duyệt. Đó là chi đầu tư phát triển (108,5%); Chi thường xuyên (101,7%); Chi từ nguồn thu quản lý qua NS (110%);chi chương trình mục tiêu không có tính chất xây dựng cơ bản (114,4%). Nguyên nhân một số khoản chi chi vượt dự toán cơ bản cũng giống như những năm trước như việc thanh toán, quyết toán khối lượng hoàn thành các chương trình, dự án của năm kế hoạch, trong năm còn thực hiện quyết toán khối lượng XDCB hoàn thành của năm trước chuyển sang bằng nguồn vốn chuyển chi, nguồn vốn kết dư, nguồn vốn sự nghiệp và nguồn vốn thực hiện chương trình bê tông hóa đường giao thông nông thôn tỉnh bổ sung trong năm; thực hiện chi một số nhiệm vụ tỉnh bổ sung trong năm như: chi trả chênh lệch chế độ tiền lương mới, chi hỗ trợ tiền điện cho hộ nghèo, chi hỗ trợ ăn trưa cho trẻ 5 tuổi, cấp bù và miễn giảm học phí, chi phí học tập theo Nghị định số 49/2010/NĐ-CP.
* Kết quả cân đối thu - chi ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn
Trong giai đoạn 2015 – 2017, tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Văn Bàn đã đáp ứng đầy đủ các nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện. Hàng năm, đều có kết dư ngân sách nhà nước chuyển năm sau, kết quả cụ thể được thể hiện ở bảng số liệu 3.9 dưới đây:
Bảng 3.9: Cân đối thu - chi ngân sách nhà nước huyện Văn Bàn giai đoạn 2015-2017 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 2016/2015 2017/2016 +/ - % +/ - % 1. Tổng thu ngân sách 549.779 673.965 705.220 124.186 22,6 31.255 4,6