2.3. Các phương pháp lập DTNS và các mô hình DTNS
2.3.2. Các mô hình DTNS
2.3.2.1. Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống
Với mô hình ấn định thông tin từ trên xuống thì các chỉ tiêu và kế hoạch thực hiện sẽ đƣợc ban quản trị cấp cao ra quyết định thực hiện, sau đó thông tin này đƣợc truyền xuống ban quản trị cấp trung gian, ban quản trị cấp trung gian nhận đƣợc quyết định sẽ giao cho quản trị cấp cơ sở thực hiện các mục tiêu đề ra.
Hình 2.1. Sơ đồ mô hình ấn định thông tin từ trên xuống
Nhận xét:Mô hình ấn định thông tìn từ trên xuống mang tính áp đặt cao, các chỉ tiêu dự toán do nhà quản lý tự đặt ra. Đều này làm cho các bộ phận không có tính chủ động trong công việc dễ gây ra tiêu cực trong công việc. Mặt khác muốn vận dụng đƣợc mô hình này, nhà quản lý phải có cái nhìn chiến lƣợc, bao quát hết mọi khía cạnh của các bộ phận. Từ đó đặt ra chỉ tiêu cho phù hợp. Chính vì vậy, mô hình này chỉ có thể áp dụng ở các công ty có quy mô nhỏ, mức độ phân cấp không cao.
2.3.2.2. Mô hình thông tin phản hồi
Mô hình thông tin phản hồi sẽ đƣợc cấp quản lý đề ra mục tiêu dự toán, các chỉ tiêu này sẽ đƣa xuống cho cấp quản lý trung gian, cấp quản lý trung gian triển khai xuống cấp quản lý cơ sở. Ở cấp quản lý cơ sở tùy theo nguồn lực mà từng bộ phận đó sẽ giữ các mục tiêu có thể đạt đƣợc, sau đó phản hồi về cấp trung gian những mục tiêu khó thực hiện, cấp trung gian phản hồi cấp quản lý cao cấp xem xét thêm vào các chỉ tiêu hay bỏ bớt các chỉ tiêu cho phù hợp với điều kiện hiện tại ở doanh nghiệp mình. Sau khi trao đổi, xét duyệt thì coi đó là định hướng hoạt động của doanh nghiệp mình.
Hình 2.2. Sơ đồ mô hình thông tin phản hồi
Nhận xét:Sử dụng mô hình thông tin phản hồi sẽ giúp doanh nghiệp huy Quản trị cấp cao
Quản trị trung gian
Quản trị cấp cơ sở
Quản trị trung gian
Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở
Quản trị cấp cao
Quản trị trung gian
Quản trị cấp cơ sở
Quản trị trung gian
Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở
động đƣợc tất cả các nguồn lực vào dự toán của mình. Mô hình này có mối quan hệ chặt chẽ giữa người quản lý cấp cao, cấp trung và cấp cơ sở. Từ đó cho thấy mô hình này có tính khả thi, số liệu có độ tin cậy và tính chính xác cao. Tuy nhiên để thực hiện theo mô hình này phải tốn nhiều thời gian cho việc dự thảo, sửa đổi, bổ sung…Mặt khác để thực hiện đƣợc mô hình này thì các thành viên phải phối hợp thật nhịp nhàng, có quan hệ chặt chẽ lẫn nhau. Thực tế điều này rất khó vì mỗi thành viên đều có một năng lực nhất định khác nhau.
2.3.2.3. Mô hình thông tin từ dưới lên
Theo mô hình này, dự toán đƣợc lập từ cấp quản lý cấp thấp nhất đến cấp quản lý cấp cao nhất. Các bộ phận quản lý cấp cơ sở căn cứ vào khả năng và điều kiện của cấp mình để lập dự toán, sau đó trình lên quản lý cấp trung gian. Quản lý cấp trung gian tổng hợp số liệu của cấp cơ sở và trình lên quản lý cấp cao. Quản lý cấp cao sẽ tổng hợp số liệu của quản lý cấp trung gian và kết hợp với tầm nhìn tổng quát, toàn diện về toàn bộ doanh nghiệp, từ đó lập dự toán của doanh nghiệp.
Hình 2.3. Sơ đồ mô hình thông tin từ dưới lên
Nhận xét:Lập dự toán ngân sách theo mô hình này số liệu sẽ chính xác hơn,bởi vì gắn liền khả năng thực tế của từng bộ phận, tiết kiệm thời gian, chi phí và khuyến khích các cá nhân, bộ phận trong tổ chức phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch đề ra. Dự toán theo mô hình này rất phù hợp với công ty lớn, hoặc các tập đoàn vì thể hiện sự phân quyền trong quản lý. Tuy nhiên mô hình này có nhƣợc điểm lớn là để các bộ phận tự ra quyết định dự toán có thể sẽ thấp hơn năng lực thực tế. Vì vậy nhà quản lý cần kiểm tra, cân nhắc kỹ lưỡng trước khi ra quyết định.
Quản trị cấp cao
Quản trị trung gian
Quản trị cấp cơ sở
Quản trị trung gian
Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở
Tóm tắt chương 2
Trong chương 2 đã khái quát và hệ thống hóa một số vấn đề lý luận về DTNS.
Khái quát một cách chung nhất về khái niệm về DTNS, mục đích và vai trò của DTNS. phân loại về DTNS, phân tích các nhân tố cần xem xét khi lập DTNS doanh nghiệp. Các phương pháp lập DTNS và các mô hình DTNS cơ bản.
Dự toán ngân sách đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện chức năng hoạch định và kiểm soát của doanh nghiệp và nó giữ vai trò quan trọng trong công tác kế toán quản trị của doanh nghiệp. Dự toán ngân sách ngắn hạn là một hệ thống dự toán, bao gồm các báo cáo nhƣ dự toán tiêu th ụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung, dự toán chi phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán giá vốn hàng bán, dự toán tiền, dự toán kết quả hoạt động kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán.
Dự toỏn ngõn sỏch phải đƣợc lập theo quy trỡnh rừ ràng, nhất quỏn bắt đầu từ dự toán tiêu thụ đến dự toán báo cáo tài chính. Tùy từng loại hình doanh nghiệp mà dự toán có thể đƣợc lập theo ba mô hình: mô hình ấn định thông tin từ trên xuống, mô hình thông tin phản hồi, mô hình thông tin từ dưới lên.
Những nội dung lý luận về DTNS tạo lập cơ sở lý thuyết để vận dụng vào việc phân tích, đánh giá các mô hình DTNS đang sử dụng trong các doanh nghiệp Việt Nam, cũng nhƣ thực trạng ở Việt Nam hiện nay và là cơ sở để lựa chọn mô hình DTNS cho các DNSX ở Việt Nam mà tác giả sẽ trình bày ở chương 3 và chương 4.